โดยทั่วไป บริษัทที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จะต้องแสดงภาษีนี้ในใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้าและบริการที่ขาย อย่างไรก็ตาม สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาลูกค้าต่างประเทศอย่างใกล้ชิดมากขึ้น กฎระเบียบภาษีบุคคลธรรมดาจะมีผลใช้บังคับ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สำหรับการจัดส่งและธุรกรรมอื่น ๆ ในประเทศที่สาม ในบทความนี้ คุณจะได้ศึกษาว่าประเทศที่สามคืออะไร และข้อบังคับด้านภาษีมูลค่าเพิ่มใดบ้างที่มีผลบังคับใช้กับบริการและการจัดส่งในประเทศเหล่านั้น นอกจากนี้เรายังอธิบายความแตกต่างระหว่างการจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศเยอรมนีและภายในเขตชุมชนอีกด้วย

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ประเทศที่สามคืออะไร
  
• ข้อกำหนดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มใดบ้างที่ใช้ในประเทศและในเขตชุมชน
  
• ข้อกำหนดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มแบบใดที่มีผลบังคับใช้ในประเทศที่สาม
  
• สิ่งที่คุณต้องรู้เมื่อนําเข้าและส่งออกสินค้าไปยังประเทศที่สาม
  
• สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับบริการในประเทศที่สาม
  

ประเทศที่สามคืออะไร

เมื่อบริษัทเยอรมันขายสินค้าและบริการ พวกเขาจะต้องแยกความแตกต่างระหว่างพื้นที่เป้าหมายภาษีมูลค่าเพิ่มสามด้าน: เยอรมนี ประเทศอื่นๆ ในยุโรป และประเทศที่ไม่ได้อยู่ในยุโรป

ตามมาตรา 1 วรรค 2 ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) สาธารณรัฐสหพันธ์เยอรมนีเป็นดินแดนในประเทศ พื้นที่ที่ถูกยกเว้นและต้องปฏิบัติตามกฎระเบียบพิเศษ ได้แก่ พื้นที่ Büsingen เกาะ Heligoland และเขตปลอดอากรตามที่กำหนดไว้ในความหมายของมาตรา 243 ของประมวลกฎหมายศุลกากรของสหภาพ เป็นต้น

มาตรา 1 วรรค 2a ของ UStGอธิบายว่าเขตพื้นที่ของชุมชนแยกออกจากกัน ซึ่งรวมถึงดินแดนของรัฐสมาชิกอื่น ๆ ของสหภาพยุโรป นอกเหนือไปจากเยอรมนีด้วย รัฐที่เป็นสมาชิกของสหภาพยุโรปได้แก่:

• ออสเตรีย
  
• เบลเยียม
  
• บัลแกเรีย
  
• โครเอเชีย
  
• ไซปรัส รวมถึงฐานทัพอังกฤษ อย่าง Akrotiri และ Dhekelia
  
• สาธารณรัฐเช็ก
  
• เดนมาร์ก
  
• เอสโตเนีย
  
• ฟินแลนด์
  
• ฝรั่งเศส
  
• เยอรมนี
  
• กรีซ
  
• ฮังการี
  
• ไอร์แลนด์
  
• อิตาลี
  
• ลัตเวีย
  
• ลิธัวเนีย
  
• ลักเซมเบิร์ก
  
• มอลตา
  
• เนเธอร์แลนด์
  
• โปแลนด์
  
• โปรตุเกส รวมถึงหมู่เกาะอะซอเรสและมาเดรา
  
• โรมาเนีย
  
• สโลวาเกีย
  
• สโลวีเนีย
  
• สเปน รวมถึงหมู่เกาะบาเลริก
  
• สวีเดน
  

ดินแดนชุมชนยังรวมถึงปริมณฑลของโมนาโกและประเทศไอซ์แลนด์ ลิกเตนสไตน์ และนอร์เวย์ ซึ่งประเทศหลังนี้ไม่ได้เป็นสมาชิกของสหภาพยุโรป แต่เป็นส่วนหนึ่งของเขตเศรษฐกิจยุโรป (EEA)

ประเทศที่สามคือทุกรัฐที่อยู่นอกเขตแดนของชุมชน เช่น สหภาพยุโรปหรือเขตเศรษฐกิจยุโรป (มาตราที่ 1 วรรค 2a ของ UStG) ซึ่งรวมถึงบราซิล จีน ญี่ปุ่น รัสเซีย และสหรัฐอเมริกา อย่างไรก็ตาม ประเทศเหล่านั้นอาจตั้งอยู่ในเขตสหภาพยุโรปก็ได้ แต่ไม่รวมอยู่ในพื้นที่ชุมชน เช่น อันดอร์รา ซานมารีโน หรือนครวาติกัน

เนื่องจากการออกจากสหภาพยุโรป UStG จึงระบุว่าบริเตนใหญ่และไอร์แลนด์เหนือเป็นประเทศที่สามตั้งแต่ปี 2021 อย่างไรก็ตาม ไอร์แลนด์เหนือมีสถานะที่พิเศษ กล่าวคือ หากดำเนินการค้าด้านบริการจะถือเป็นประเทศที่สาม แต่สำหรับการค้าสินค้าจะถือเป็นส่วนหนึ่งของดินแดนชุมชน

ข้อกำหนดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มใดบ้างที่ใช้ในประเทศและในเขตชุมชน

ในเยอรมนีมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 3 อัตรา ได้แก่ อัตราภาษีมาตรฐานสำหรับสินค้าและบริการส่วนใหญ่อยู่ที่ 19% สินค้าในชีวิตประจำวันบางประเภทมีอัตราภาษีลดลงที่ 7% (ดูมาตรา 12 ของ UStG) และบริการเพียงไม่กี่รายการได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างสมบูรณ์โดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ที่ 0% (ดูมาตรา 4 ของ UStG)

โดยทั่วไปแล้วความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีผลกับบริษัททุกแห่งในเยอรมนีที่เรียกเก็บเงินค่าจัดส่งและบริการ ซึ่งรวมถึงผู้เชี่ยวชาญอิสระ หากพวกเขาดําเนินกิจกรรมทางการค้าหรืออาชีพเฉพาะทางเพื่อค่าตอบแทน อย่างไรก็ตาม ผู้ที่อ้างสถานะผู้ประกอบการขนาดเล็กโดยสมัครใจซึ่งมียอดขายต่ำกว่าขีดจำกัดที่กำหนดไว้ตามกฎหมาย จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ดูมาตรา 19 ของ UStG)

ข้อกำหนดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มอื่นๆ จะมีผลบังคับใช้หากบริษัทในเยอรมนีจําหน่ายสินค้าหรือบริการข้ามพรมแดนในเขตแดนของชุมชน สำหรับการจัดส่งสินค้าและผลิตภัณฑ์ข้ามพรมแดนระหว่างบริษัทในยุโรป จะใช้สิ่งที่เรียกว่าการจัดหาสินค้าและผลิตภัณฑ์ภายในชุมชน โดยจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้เงื่อนไขบางประการ

เมื่อบริษัทเยอรมันให้บริการธุรกรรมแก่ลูกค้าในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ จะเรียกว่าบริการภายในชุมชน เนื่องจากกิจกรรมไม่ได้เกิดขึ้นในเยอรมนี จึงไม่ต้องเสียภาษีที่นั่น แต่เก็บภาษีที่ที่ผู้รับอาศัยอยู่ ในกรณีเหล่านี้ จะใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน

ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนคืออะไร

ในขั้นตอนนี้ ผู้รับธุรกรรมจะเป็นผู้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ใช่ผู้ให้บริการ โดยข้อบังคับมาตรา 196 ของระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรปสามารถย้อนกลับภาระผูกพันด้านภาษีสำหรับการจัดส่งสินค้าและบริการข้ามพรมแดนได้ ในกรณีนี้ บริษัทในเยอรมันมีเพียงจำนวนเงินสุทธิในใบเรียกเก็บเงินของพวกเขาเท่านั้น นอกจากนี้ยังต้องระบุ "ความรับผิดทางภาษีของผู้รับบริการ" เป็นลายลักษณ์อักษรในใบแจ้งหนี้ด้วย ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนสามารถใช้ได้ในทุกรัฐที่เป็นสมาชิกของสหภาพยุโรปภายใต้เงื่อนไขบางประการ หลักเกณฑ์ทางกฎหมายคือ VAT Directive ที่มีผลผูกพันสำหรับประเทศในสหภาพยุโรปทั้งหมด (Directive 2006/112/EC) และในกฎหมายการขายของเยอรมนี มาตรา 13b ของ UStG

ข้อกำหนดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มแบบใดที่มีผลบังคับใช้ในประเทศที่สาม

ภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศที่สามนั้นแตกต่างจากภาษีภายในประเทศและเขตชุมชน เนื่องจากมีกฎระเบียบเฉพาะของแต่ละราย โดยทั่วไป ไม่มีระเบียบบังคับข้ามพรมแดน หลายประเทศ รวมถึงออสเตรีย แคนาดา จีน บริเตนใหญ่ สิงคโปร์ สวิตเซอร์แลนด์ และสหรัฐอเมริกา ใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนเพื่อเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ เยอรมนียังทําข้อตกลงด้านภาษีกับบางประเทศอีกด้วย แม้ว่าในบางกรณี บริษัทเยอรมันจะต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศนั้นๆ หรือแต่งตั้ง "ตัวแทนทางการเงิน" เพื่อเป็นตัวแทนในเรื่องภาษีก็ตาม

คุณต้องทําความเข้าใจข้อกําหนดทางกฎหมายก่อนที่จะส่งใบแจ้งหนี้ไปยังประเทศนอกยุโรป ใช้ Stripe Tax เพื่อปรับความซับซ้อนทางภาษีให้ง่ายยิ่งขึ้นและมุ่งเน้นไปที่งานหลักของธุรกิจ เมื่อใช้ Stripe Tax ระบบจะคํานวณและเรียกเก็บภาษีที่ถูกต้องโดยอัตโนมัติ ไม่ว่าคุณจะจําหน่ายสินค้าและบริการไปโดยในประเทศใด วิธีนี้ช่วยลดการเสียเวลาในการค้นหาว่ากฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่มใดจะบังคับใช้ในประเทศที่สามที่เฉพาะเจาะจง Stripe จัดการการจดทะเบียนภาษีและการชําระเงินของคุณ เพื่อให้คุณคํานวณ เรียกเก็บ และรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการชําระเงินทั่วโลกได้อย่างง่ายดาย

ภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศ ในดินแดนของชุมชน และในประเทศที่สาม

สิ่งที่คุณต้องรู้เมื่อนําเข้าและส่งออกสินค้าไปยังประเทศที่สาม

ตามมาตรา 4 หมายเลข 1a และมาตรา 6 ของ UStG การส่งมอบจากบริษัทในเยอรมนีไปยังนิติบุคคลในประเทศที่สามถือเป็นการส่งมอบเพื่อการส่งออกที่ไม่ต้องเสียภาษี บริษัทเยอรมันไม่จำเป็นต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มบนใบแจ้งหนี้ เนื่องจากข้อกำหนดเบื้องต้นคือสินค้าจะต้องไปถึงประเทศที่สามโดยตรง บริษัทสามารถพิสูจน์เรื่องนี้ได้ ตัวอย่างเช่น โดยการส่งออกเอกสารหรือยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรจากศุลกากร บริษัทในเยอรมนีต้องยื่นหลักฐานการส่งออกเพื่อรับประโยชน์จากการยกเว้นภาษี เมื่อสินค้ามาถึงประเทศที่สามแล้ว จะต้องปฏิบัติตามกฎระเบียบด้านภาษีมูลค่าเพิ่มและศุลกากรนําเข้าของแต่ละประเทศ โดยปกติแล้ว บริษัทผู้รับจะเป็นผู้ชำระเงินเหล่านี้

หากบริษัทในประเทศที่สามนำเข้าสินค้ามายังประเทศเยอรมนี ศุลกากรจะต้องดำเนินพิธีการศุลกากร ซึ่งทำให้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า โดยปกติแล้ว บริษัทนำเข้าจะเป็นผู้เก็บภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า อัตราภาษีมาตรฐาน 19% มีผลบังคับใช้ หรือสําหรับสินค้าบางรายการจะใช้อัตราภาษีที่ลดลง 7% หากบริษัทผู้รับใช้สินค้าเพื่อธุรกิจ บริษัทสามารถเคลมสินค้าดังกล่าวเป็นภาษีซื้อโดยเป็นส่วนหนึ่งของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้

สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับการให้บริการในประเทศที่สาม

หากบริษัทในเยอรมนีให้บริการแก่ลูกค้าในประเทศที่สาม โดยทั่วไปแล้วจะต้องเสียภาษีในประเทศของผู้รับ ตามที่ระบุไว้ในมาตราที่ 3a วรรคที่ 2 ของ UStG สถานที่ดำเนินการอาจเป็นสำนักงานใหญ่ของลูกค้า ผู้รับ หรือสถานที่ตั้งของสถานประกอบการถาวร หากกิจกรรมเกิดขึ้นที่นั่น อย่างไรก็ตาม ข้อบังคับนี้บังคับใช้กับธุรกรรม B2B เท่านั้น สําหรับบริการที่มอบให้กับบุคคลทั่วไปในประเทศที่สาม สรรพากรมักจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนี (ดูมาตราที่ 3a วรรค 1 ของ UStG) ผู้รับผลประโยชน์ต้องพิสูจน์สถานะผู้ประกอบการ เช่น ใช้ใบรับรองจากหน่วยงานภาษีที่รับผิดชอบ ข้อยกเว้นคือบริการแค็ตตาล็อกที่เรียกว่าตามมาตรา 3a วรรค 4 ของ UStG กล่าวคือ ในกรณีเหล่านี้ ไม่จำเป็นต้องมีหลักฐาน เนื่องจากโดยทั่วไปแล้วจะต้องเสียภาษีในประเทศที่สาม โดยไม่คำนึงถึงสถานะของผู้รับสิทธิประโยชน์

กล่าวได้ว่า มีกฎพิเศษที่จะนำมาใช้ในการกำหนดตำแหน่งการดำเนินการสำหรับบริการบางอย่าง ตัวอย่างเช่น กิจกรรมอสังหาริมทรัพย์ต้องเสียภาษี ณ ที่สถานที่ซึ่งทรัพย์สินนั้นตั้งอยู่ ข้อกำหนดเบื้องต้นคือทรัพย์สินนั้นเป็นส่วนสำคัญ ในกรณีการเช่ายานพาหนะขนส่งระยะสั้น สถานที่ปฏิบัติงานคือที่ที่ยานพาหนะขนส่งนั้นพร้อมให้บริการ ร้านอาหารและบริการจัดเลี้ยงยังต้องเสียภาษีในท้องถิ่น มีข้อยกเว้นเฉพาะกรณีนี้เกิดขึ้นบนเรือ รถไฟ หรือเครื่องบินเท่านั้น

ถ้านิติบุคคลต่างประเทศในประเทศที่สามให้บริการแก่บริษัทในเยอรมนี จะใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน ซึ่งหมายความว่าบริษัทในเยอรมนีในฐานะผู้รับเงินจะกลายเป็นผู้รับผิดต่อภาษีและจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม