I allmänhet måste företag som är skyldiga att betala mervärdesskatt (moms) visa det på sina fakturor för sålda varor och tjänster. När det gäller kunder utomlands kan det vara bra att ta en närmare titt. Individuella skatteregler gäller, särskilt för leveranser och andra transaktioner i tredjeländer. I den här artikeln får du veta vad ett tredjeland är och vilka momsregler som gäller för tjänster och leveranser där. Vi förklarar också skillnaden mellan hantering av moms i Tyskland och inom EU.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett tredjeland?
  
• Vilka momsregler gäller inom Tyskland och inom EU?
  
• Vilka momsregler gäller i ett tredjeland?
  
• Vad du behöver veta om du importerar och exporterar varor till och från tredjeländer
  
• Vad du behöver veta om tjänster i tredjeländer
  

Vad är ett tredjeland?

När tyska företag säljer varor och tjänster måste de skilja mellan tre olika målområden för moms: Tyskland, andra europeiska länder och icke-europeiska länder.

Enligt Sektion 1, § 2 i den tyska mervärdesskattelagen (UStG) är Förbundsrepubliken Tyskland ett nationellt territorium. Området Büsingen, ön Helgoland och frizoner som definieras i den mening som avses i artikel 243 i unionens tullkodex är undantagna och föremål för särskilda bestämmelser.

Sektion 1, § 2a i UStG betecknar EU:s territorium som skilt från detta. Detta inkluderar territorierna i de andra medlemsstaterna i Europeiska unionen, förutom Tyskland. EU:s medlemsländer är:

• Belgien
  
• Cypern
  
• Bulgarien
  
• Estland
  
• Cypern, inklusive de brittiska militärbaserna Akrotiri och Dhekelia
  
• Tjeckien
  
• Danmark
  
• Frankrike
  
• Grekland
  
• Irland
  
• Italien
  
• Kroatien
  
• Ungern
  
• Lettland
  
• Litauen
  
• Luxemburg
  
• Malta
  
• Nederländerna
  
• Portugal
  
• Slovakien
  
• Polen
  
• Portugal, inklusive Azorerna och Madeira
  
• Rumänien
  
• Spanien
  
• Tyskland
  
• Spanien, inklusive Balearerna
  
• Sverige
  

EU:s territorium omfattar även Furstendömet Monaco och länderna Island, Liechtenstein och Norge. De senare är inte medlemmar i EU men ingår i Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES).

Tredjeländer är alla stater utanför gemenskapens territorium, dvs. utanför EU eller EES (Sektion 1, § 2a i UStG). Dessa inkluderar Brasilien, Kina, Japan, Ryssland och USA. Tredjeländer kan vara belägna inom EU:s territorium men inte tillhöra samarbetsområdet, till exempel Andorra, San Marino och Vatikanstaten.

På grund av sitt utträde ur EU har UStG sedan 2021 i allmänhet identifierat Storbritannien och Nordirland som tredjeländer. Nordirland har dock en särskild status: när det gäller handel med tjänster betraktas det som ett tredjeland, men när det gäller handel med varor är det en del av gemenskapens territorium.

Vilka momsregler gäller inom Tyskland och inom EU?

Tre momssatser gäller i Tyskland: standardskattesatsen för de flesta varor och tjänster är 19 procent, vissa dagligvaror omfattas av en reducerad skattesats på 7 procent (se Sektion 12 i UStG) och en handfull tjänster är helt momsfria med en momsskattesats på 0 procent (se Sektion 4 i UStG).

Momsplikten gäller i allmänhet för alla tyska företag som tar betalt för sina varor och tjänster. Detta omfattar även frilansare om de självständigt driver kommersiell verksamhet eller yrkesverksamhet mot ersättning. Personer som gör anspråk på att vara småskaliga näringsidkare och ligger under de lagstadgade försäljningsgränserna är dock undantagna från mervärdesskatt (se SEktion 19 i UStG).

Om ett tyskt företag säljer varor eller tjänster utanför Tyskland, men inom EU, gäller andra momsregler. För gränsöverskridande leveranser av varor mellan europeiska länder gäller en så kallad gemenskapsintern leverans. Under vissa förutsättningar är de undantagna från moms.

När tyska företag tillhandahåller transaktioner till kunder i ett annat EU-land är det fråga om en så kallad gemenskapsintern tjänst. Eftersom verksamheten inte äger rum i Tyskland beskattas den inte där, utan i stället där mottagaren är baserad. I dessa fall ska förfarandet för omvänd skattskyldighet tillämpas.

Vad är omvänd skattskyldighet?

I detta förfarande är det mottagaren av transaktionen som tar ut moms, inte leverantören. Enligt artikel 196 i EU:s mervärdesskattedirektiv gäller omvänd skattskyldighet för gränsöverskridande leveranser av varor och tjänster. I dessa fall anger tyska företag endast nettobelopp på sina fakturor. De ska också innehålla det skriftliga tillägget ”tjänstemottagaren är skattskyldig" på fakturorna. Omvänd skattskyldighet gäller under vissa förutsättningar i alla EU:s medlemsländer. Den rättsliga grunden är mervärdesskattedirektivet, som är bindande för alla EU-länder (direktiv 2006/112/EG) och tysk köplag Sektion 13b i UStG.

Vilka momsregler gäller i ett tredjeland?

Till skillnad från transaktioner inom Tyskland och EU omfattas tredjeländer av individuella regler när det gäller moms. Det finns inga allmänna, gränsöverskridande regler. Många länder, bland annat Österrike, Kanada, Kina, Storbritannien, Singapore, Schweiz och USA, använder omvänd skattskyldighet för att ta ut moms. Dessutom har Tyskland jämförbara skatteavtal med vissa länder, även om tyska företag i vissa fall också måste registrera sig för moms i landet i fråga eller utse ett "skatteombud" för att företräda dem i skattefrågor.

Innan du skickar en faktura till ett icke-europeiskt land måste du förstå de juridiska kraven. Använd Stripe Tax för att förenkla skattekomplexiteten och fokusera mer på företagets kärnuppgifter. Stripe Tax beräknar rätt skattebelopp automatiskt, oavsett vilket land du säljer dina varor eller tjänster till. Detta eliminerar behovet av tidsödande efterforskningar om vilka momsregler som gäller i ett specifikt tredjeland. Stripe hanterar dina skatteregistreringar och skattebetalningar åt dig så att du enkelt kan beräkna, ta ut och redovisa moms för globala betalningar.

Mervärdesskatt inom Tyskland, EU och i tredjeländer

Vad du behöver veta om du importerar och exporterar varor till och från tredjeländer

Enligt Sektion 4, § 1a och Sektion 6 i UStG är leveranser från tyska företag till enheter i tredjeland skattefria exportleveranser. Tyska företag behöver inte ange moms på sina fakturor – förutsättningen är att varorna fysiskt måste nå tredjelandet. Ett företag kan bevisa detta med exempelvis exportdokument eller skriftliga bekräftelser från tullen. Det tyska företaget måste tillhandahålla bevis på export för att omfattas av skattebefrielsen. Så snart varorna anländer till tredjelandet omfattas de av respektive lands tull- och importmomsregler. Vanligtvis betalar den mottagande enheten dessa avgifter.

Om företag i ett tredjeland importerar varor till Tyskland måste tullen klarera dem och ta ut importmoms på dem. Det importerande företaget tar i allmänhet ut importmoms. Standardskattesatsen på 19 % gäller, eller den reducerade skattesatsen på 7 % för vissa varor. Om det mottagande bolaget använder varorna i sin verksamhet kan det dra av dem som ingående moms i sin mervärdesskattedeklaration.

Vad du behöver veta om tjänster i tredjeländer

Om ett tyskt företag erbjuder en tjänst till en kund i ett tredjeland är detta i allmänhet skattepliktigt i mottagarens land. Enligt Sektion 3a, § 2 i UStG är platsen för fullgörandet antingen den mottagande kundens huvudkontor eller företagets permanenta anläggning (om verksamheten äger rum där). Denna förordning är dock endast tillämplig på B2B-transaktioner. För tjänster som tillhandahålls till privatpersoner i tredjeländer tar skattemyndigheten vanligtvis ut mervärdesskatt i Tyskland (se Sektion 3a, 1 § i UStG). Därför ska importören kunna bevisa sin företagsstatus, till exempel med ett intyg från skattemyndigheten. Undantag är s.k. katalogtjänster enligt Sektion 3a, § 4 i UStG: i dessa fall är det inte nödvändigt att bevisa företagsstatus, eftersom varorna i allmänhet är skattepliktiga i tredjelandet, oberoende av importörens status.

Särskilda regler gäller dock för att fastställa platsen för tillhandahållandet av vissa tjänster. Till exempel är fastighetsverksamhet skattepliktig på den plats där fastigheten är belägen. Förutsättningen är att fastigheten är en central del. Vid korttidsuthyrning av transportmedel är platsen för utförandet den plats där transportmedlet ställs till förfogande. Restaurang- och cateringtjänster är också skattepliktiga där de tillhandahålls. Undantag gäller endast om detta sker ombord på ett fartyg, tåg eller flygplan.

Om ett utländskt företag som är etablerat i ett tredjeland tillhandahåller tjänster till ett tyskt företag tillämpas förfarandet för omvänd skattskyldighet. Detta innebär att det tyska företaget, i egenskap av mottagare, blir skattskyldigt och måste betala mervärdesskatten.