Alla som köper varor eller tjänster i Tyskland betalar vanligtvis mervärdesskatt (moms). Till skillnad från privatpersoner kan företag få tillbaka momsen från det tyska skatteverket som ingående skatt. I den här artikeln tar vi upp vad ingående skatt är och hur den skiljer sig från moms. Vi förklarar också vilka krav som ställs för rätt till avdrag för ingående skatt, hur företag redovisar ingående skatt och när de kan göra avdrag för den.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ingående skatt?
  
• Vad är skillnaden mellan ingående skatt och moms?
  
• Vilka är kraven för avdrag för ingående skatt?
  
• Hur redovisar företag ingående skatt?
  
• När kan företag göra avdrag för ingående skatt?
  

Vad är ingående skatt?

Enligt den tyska mervärdesskattelagen (UStG) ska alla företag som genererar skattepliktig försäljning ta ut moms på leveranser och tjänster och betala in den till det tyska skatteverket (1 § punkt 1 nr 1 UStG). Samtidigt betalar företag också moms till sina leverantörer när de köper varor eller tjänster. Skattemyndigheten kallar detta för "ingående skatt".

Om ett hantverksföretag till exempel köper ett verktyg för 119 EUR ingår 19 EUR moms i bruttobeloppet. Företaget kan yrka om att denna ingående skatt betalas tillbaka och dra av den från sin egen momsskylidghet. Denna procedur kallas "avdrag för ingående skatt". Den säkerställer att moms inte skapar en ytterligare börda för företagen. I slutändan är det bara slutkunderna som betalar moms, medan företagen bara betalar den tillfälligt.

Vad är skillnaden mellan ingående skatt och moms?

Skillnaden mellan ingående skatt och moms ligger i deras roller och funktioner inom mervärdesskattesystemet. Företag fungerar som mellanhänder genom att ta ut moms från kunder på sin försäljning och samtidigt betala ingående skatt på sina inköp från andra företag. Företaget kan sedan dra av denna ingående skatt som en företagskostnad från den uttagna momsen så att det bara betalar mellanskillnaden till skatteverket. Ingående skatt är alltså den moms som företag betalar på inköp från andra företag.

I princip utgörs ingående skatt helt enkelt av den moms som uppstår vid inköp mellan företag, vilket innebär att samma skattesatser är tillämpliga: normalskattesatsen på 19 procent och den reducerade skattesatsen på 7 procent.

Vilka är kraven för avdrag för ingående skatt?

För att ett företag ska kunna yrka avdrag för ingående skatt måste det uppfylla vissa krav i UStG. Till exempel är avdrag för ingående skatt endast möjligt för näringsidkare (2 § UStG). Detta omfattar frilansare och enskilda näringsidkare, inte småskaliga företag (19 § UStG).

Dessutom är avdrag för ingående skatt endast möjligt för skattepliktiga transaktioner och om tjänsten eller leveransen sker inom ramen för näringsverksamhet och uteslutande för företagets operativa ändamål. Dessutom kan företag endast begära detta avdrag om de erhåller tjänsten eller leveransen från ett annat skattepliktigt företag. Det andra skattepliktiga företaget måste utfärda en korrekt faktura. För att bevisa att moms har betalats måste fakturor från tredje part innehålla alla obligatoriska uppgifter (14 § UStG).

Du hittar detaljerad information om kraven i vår artikel om avdrag för ingående skatt.

Hur redovisar företag ingående skatt?

När ett företag köper varor eller tjänster visas vanligtvis momsen, som senare kan begäras som ingående skatt, på leverantörens faktura tillsammans med inköpskostnaden. För att kunna dra av ingående skatt på rätt sätt måste företag registrera inkommande fakturor i ekonomisystemet.

Om ett företag till exempel köper varor till ett värde av 10 000 EUR ska en ingående skatt på 19 % (dvs. 1 900 EUR) betalas. Beloppet som företaget måste betala till sin leverantör uppgår till sammanlagt 11 900 EUR. Därifrån ska den ingående momsen bokföras på ett särskilt konto för ingående skatt. Detta kommer att visa företagets fordran mot skatteverket för avdrag för ingående skatt. På så sätt är kontot för ingående skatt ett tillgångskonto som växer med tiden.

När kan företag göra avdrag för ingående skatt?

Företagen kan göra avdrag för ingående skatt som en del av sina preliminära momsdeklarationer och årliga momsdeklarationer. Avdraget för ingående skatt gör det möjligt för dem att kvitta den moms som andra företag tar ut mot den moms de tar ut. Denna skillnad är deras momsskuld.

För beräkningen använder företagen den relevanta summan av alla momsbelopp och summan av alla ingående skattebelopp. Därefter kan de beräkna momsskulden på grundval av de överenskomna avgifterna eller de avgifter som erhållits (16 § och 20 § UStG) med hjälp av följande formel:

Uppburen moms − avdragsgill ingående skatt = momsskuld

Företag ska lämna in preliminära momsdeklarationer månadsvis eller kvartalsvis, beroende på hur mycket moms som betalats under det föregående kalenderåret (18 § punkt 1 UStG). I slutet av året ska också momspliktiga företag lämna in en årlig momsdeklaration till skatteverket. Detta inkluderar uppburen moms, avdragsgill ingående skatt och slutlig momsskuld för hela året.

Om du behöver hjälp med beräkningen, prova Stripe Tax: Med hjälp av Tax kan du automatiskt fastställa rätt skattebelopp. Du kan också snabbt se vilka köp och försäljningstransaktioner som har varit momspliktiga. På så sätt har du alltid en överblick över den ingående skatt som du kan kräva och den förväntade momsskulden. Du kan enkelt exportera alla momstransaktioner med Tax och sedan använda dem för beräkningar.