Wie in Duitsland goederen of diensten koopt, betaalt meestal belasting over de toegevoegde waarde (btw). In tegenstelling tot particulieren kunnen bedrijven van de Duitse belastingdienst btw terugkrijgen als voorbelasting. In dit artikel lees je wat voorbelasting is en wat het verschil is met btw. We leggen ook uit wat de vereisten zijn voor aftrek van voorbelasting, hoe bedrijven voorbelasting registreren en wanneer ze deze kunnen vorderen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is voorbelasting?
  
• Wat is het verschil tussen voorbelasting en btw?
  
• Wat zijn de voorwaarden voor aftrek van voorbelasting?
  
• Hoe registreren ondernemingen voorbelasting?
  
• Wanneer kunnen ondernemingen voorbelasting vorderen?
  

Wat is voorbelasting?

Volgens de Duitse wet op de btw (UStG) brengen alle ondernemingen die belastbare verkopen genereren btw in rekening over leveringen en diensten en dragen ze deze af aan de Duitse belastingdienst (§ 1, lid 1, nr. 1 UStG). Tegelijkertijd betalen bedrijven ook btw aan hun leveranciers wanneer ze goederen of diensten kopen. De belastingdienst noemt dit 'voorbelasting'.

Als een ambachtsbedrijf bijvoorbeeld een stuk gereedschap koopt voor € 119,- is het brutobedrag inclusief € 19 btw. Het bedrijf kan de voorbelasting vorderen en deze aftrekken van de eigen verschuldigde btw. Deze procedure wordt "aftrek van voorbelasting" genoemd. Het zorgt ervoor dat de btw geen extra last voor bedrijven met zich meebrengt. Uiteindelijk betalen alleen de eindklanten btw, terwijl bedrijven dit alleen tijdelijk betalen.

Wat is het verschil tussen voorbelasting en btw?

Het verschil tussen voorbelasting en btw ligt in de rol en functie ervan binnen het btw-stelsel. Bedrijven treden op als tussenpersoon door aan klanten btw in rekening te brengen over hun verkopen en tegelijkertijd aan andere bedrijven voorbelasting te betalen over hun aankopen. Het bedrijf kan deze voorbelasting dan als bedrijfskosten aftrekken van de in rekening gebrachte btw, zodat het alleen het verschil aan de belastingdienst betaalt. Voorbelasting is dus de btw die bedrijven betalen over aankopen bij andere bedrijven.

In beginsel is de voorbelasting eigenlijk de inkoopkant van de btw, zodat dezelfde belastingtarieven van toepassing zijn: het normale belastingtarief van 19% en het verlaagde belastingtarief van 7%.

Wat zijn de vereisten voor aftrek van voorbelasting?

Om aftrek van voorbelasting te kunnen vorderen, moet een bedrijf aan bepaalde vereisten van het UStG voldoen. Aftrek van voorbelasting is bijvoorbeeld alleen beschikbaar voor ondernemers (§ 2 UStG). Hieronder vallen zzp'ers en eenmanszaken, geen kleine ondernemers (§ 19 UStG).

Bovendien is aftrek van voorbelasting alleen mogelijk voor belastbare transacties, als de dienst of levering plaatsvindt in het kader van bedrijfsactiviteiten en uitsluitend voor het bedrijfsdoel van de onderneming. Verder kunnen onderneming deze aftrek alleen vorderen als ze de dienst of levering van een ander belastingplichtig bedrijf bijhouden. Het andere belastingplichtige bedrijf moet een correcte factuur uitgeven. Om te bewijzen dat de btw is betaald, moeten facturen van derden alle verplichte informatie bevatten (§ 14 UStG).

Gedetailleerde informatie over de vereisten vind je in ons artikel over aftrek van voorbelasting.

Hoe registreren bedrijven de voorbelasting?

Wanneer een bedrijf goederen of diensten koopt, wordt de btw, die later als voorbelasting kan worden gevorderd, meestal samen met de aankoopkosten op de factuur van de leverancier vermeld. Om betaalde voorbelasting correct af te trekken, moeten bedrijven inkomende facturen registreren in het boekhoudsysteem.

Als een bedrijf bijvoorbeeld goederen koopt ter waarde van € 10.000, is een voorbelasting van 19% (d.w.z. € 1900) verschuldigd. In totaal is een bedrag van € 11.900 verschuldigd, dat het bedrijf moet betalen aan zijn leveranciers. Van daaruit moet de voorbelasting worden geboekt naar een speciale voorbelastingrekening. Hieruit blijkt de vordering van de onderneming op de belastingdienst van de aftrek van voorbelasting. Op deze manier is de voorbelastingrekening een activarekening waarvan het saldo in de loop van de tijd hoger wordt.

Wanneer kunnen ondernemingen voorbelasting vorderen?

Ondernemingen kunnen voorbelasting vorderen als onderdeel van de voorlopige btw-aangiften en jaarlijkse btw-aangiften. De aftrek van voorbelasting stelt hen in staat om de btw die andere bedrijven in rekening brengen, te verrekenen met de btw die zij zelf in rekening brengen. Dat verschil is de verschuldigde btw.

Voor de berekening gebruiken bedrijven de relevante som van alle btw-bedragen en de som van alle voorbelastingbedragen. Vervolgens kunnen zij de verschuldigde btw berekenen op basis van de overeengekomen vergoedingen of de ontvangen vergoedingen (§§ 16 en 20 UStG) met behulp van de volgende formule:

In rekening gebrachte btw - aftrekbare voorbelasting = verschuldigde btw

Ondernemingen moeten maandelijks of driemaandelijks een voorlopige btw-aangifte indienen, afhankelijk van het btw-bedrag dat in het voorafgaande kalenderjaar is betaald (§ 18, lid 1, UStG). Aan het einde van het jaar moeten btw-plichtige ondernemingen ook een btw-jaaraangifte indienen bij de belastingdienst. Deze aangifte bevat de in rekening gebrachte btw, de aftrekbare voorbelasting en de uiteindelijk verschuldigde btw voor het hele jaar.

Als je hulp nodig hebt bij de berekening, probeer dan Stripe Tax: Met Tax kun je automatisch het juiste belastingbedrag bepalen. Ook zie je in één oogopslag welke aan- en verkopen btw-plichtig zijn. Op deze manier heb je altijd een overzicht van de voorbelasting die je kunt vorderen en de verwachte verschuldigde btw. Je kunt alle btw-transacties met Tax eenvoudig exporteren en vervolgens gebruiken voor berekeningen.