Chi acquista beni o servizi in Germania di solito paga l'imposta sul valore aggiunto (IVA). A differenza dei privati, le aziende possono ottenere un rimborso dell'IVA dall'ufficio delle imposte tedesco come imposta a monte. In questo articolo scopriamo cos'è l'imposta a monte e in cosa si differenzia dall'IVA. Descriveremo anche i requisiti per la detrazione dell'imposta a monte, come le attività registrano l'imposta a monte e quando recuperarla.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cos'è l'imposta a monte?
  
• Qual è la differenza tra imposta a monte e IVA?
  
• Quali sono i requisiti per la detrazione dell'imposta a monte?
  
• In che modo le attività registrano l'imposta a monte?
  
• Quando le attività possono recuperare l'imposta a monte?
  

Cos'è l'imposta a monte?

Ai sensi della legge tedesca sull'IVA (UStG), tutte le aziende che generano vendite imponibili riscuotono l'IVA sulle forniture e sui servizi e la versano all'ufficio delle imposte tedesco (art. 1, par. 1, n. 1 dell'UStG). Allo stesso tempo, le aziende pagano l'IVA anche ai loro fornitori quando acquistano beni o servizi. L'autorità fiscale la chiama "imposta a monte".

Ad esempio, se un artigiano acquista un utensile a 119 €, l'importo lordo include 19 € di IVA. L'azienda può richiedere il rimborso dell'imposta a monte e detrarla dal proprio debito IVA. Questa procedura è chiamata "detrazione dell'imposta a monte". Garantisce che l'IVA non crei un onere aggiuntivo per le aziende. In definitiva, solo i clienti finali pagano l'IVA, mentre le aziende la pagano solo temporaneamente.

Qual è la differenza tra imposta a monte e IVA?

La differenza tra imposta a monte e IVA risiede nel loro ruolo e nelle loro funzioni all'interno del sistema dell'IVA. Le aziende fungono da intermediari riscuotendo l'IVA dai clienti sulle loro vendite e pagando contemporaneamente l'imposta a monte sui loro acquisti da altre aziende. L'azienda può quindi detrarre questa imposta a monte come spesa aziendale dall'IVA riscossa in modo da pagare solo la differenza all'ufficio delle imposte. Pertanto, l'imposta a monte è l'IVA che le aziende pagano sugli acquisti da altre aziende.

In linea di principio, l'imposta a monte è semplicemente la parte relativa agli acquisti tra aziende dell'IVA, per cui si applicano le stesse aliquote: l'aliquota normale del 19% e l'aliquota ridotta del 7%.

Quali sono i requisiti per la detrazione dell'IVA a monte?

Affinché un'azienda possa richiedere una detrazione dell'imposta a monte, deve soddisfare determinati requisiti dell'UStG. Ad esempio, la detrazione dell'imposta a monte è disponibile solo per gli imprenditori (art. 2 dell'UStG). Sono compresi i liberi professionisti e i titolari di ditte individuali, non i piccoli imprenditori (art. 19 dell'UStG).

Inoltre, la detrazione dell'imposta a monte è possibile solo per le transazioni imponibili e se il servizio o la fornitura avviene nell'ambito delle attività commerciali ed esclusivamente per lo scopo operativo dell'azienda. Inoltre, le attività possono richiedere questa detrazione solo se acquistano il servizio o la fornitura da un'altra azienda soggetta a tassazione. L'altra azienda soggetta a tassazione deve emettere una fattura adeguata. Per dimostrare che l'IVA è stata pagata, le fatture di terzi devono contenere tutte le informazioni obbligatorie (art. 14 dell'UStG).

Informazioni dettagliate sui requisiti sono disponibili nel nostro articolo sulla detrazione dell'imposta a monte.

In che modo le attività registrano l'imposta a monte?

Quando un'azienda acquista beni o servizi, l'IVA, che può essere successivamente recuperata come imposta a monte, viene solitamente indicata sulla fattura del fornitore insieme al costo di acquisto. Per detrarre correttamente l'imposta pagata a monte, le attività devono registrare le fatture in entrata nel sistema contabile.

Ad esempio, se un'azienda acquista beni per un valore di 10.000 €, è dovuta un'imposta a monte del 19% (ovvero 1.900 €). Le passività ammontano complessivamente a 11.900 €, che l'azienda deve versare ai propri fornitori. Da lì, l'imposta a monte deve essere registrata in un conto speciale dell'imposta a monte. Questo mostrerà il credito dell'azienda nei confronti dell'ufficio delle imposte per la detrazione dell'imposta a monte. In questo modo, il conto dell'imposta a monte è un conto attivo che cresce nel tempo.

In quali casi le attività possono recuperare l'imposta a monte?

Le aziende possono recuperare l'imposta a monte come parte della dichiarazione IVA anticipata e della dichiarazione IVA annuale. La detrazione dell'imposta a monte consente loro di compensare l'IVA addebitata da altre aziende con l'IVA da esse riscossa. Questa differenza è il debito IVA.

Per il calcolo, le aziende utilizzano la somma pertinente di tutti gli importi IVA e la somma di tutti gli importi dell'imposta a monte. Successivamente, possono calcolare il debito IVA sulla base degli onorari concordati o degli onorari percepiti (artt. 16 e 20 dell'UStG) utilizzando la seguente formula:

IVA riscossa − Imposta detraibile a monte = debito IVA

Le aziende devono presentare le dichiarazioni IVA preliminari mensili o trimestrali, a seconda dell'importo dell'IVA pagata nell'anno solare precedente (art. 18, par. 1 dell'UStG). Alla fine dell'anno, le aziende soggette all'IVA devono anche presentare all'ufficio delle imposte una dichiarazione IVA annuale che include l'IVA riscossa, l'imposta a monte detraibile e il debito IVA finale per l'intero anno.

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