任何在德国购买商品或服务的人通常都要缴纳增值税 (VAT)。与个人不同，公司可以从德国税务局获得增值税退税作为进项税。在本文中，我们将讨论什么是进项税以及它与增值税的区别。我们还解释了进项税扣除的要求、企业如何记录进项税以及何时申报进项税。

目录

• 什么是进项税？
  
• 进项税和增值税有什么区别？
  
• 进项税减免有哪些要求？
  
• 企业如何记录进项税？
  
• 企业何时可以申报进项税？
  

什么是进项税？

根据德国增值税法 (UStG)，所有产生应税销售额的公司都要对交付和服务收取增值税，并将其支付给德国税务局（UStG 第 1 条第 1 款第 1 项）。同时，企业在采购商品或服务时也要向供应商缴纳增值税。税务机关称其为“进项税”。

例如，如果一家工艺品企业以 119 欧元的价格购买工具，则总金额 包括 19 欧元的增值税。公司可以申请退还该进项税额，并从自己的增值税义务中扣除。此程序称为“进项税额扣除”。它确保增值税不会给公司带来额外的负担。最终，只有最终客户支付增值税，而公司只是暂时支付。

进项税和增值税有什么区别？

进项税和增值税的区别在于它们在增值税体系中的作用和功能。公司充当中间人，向客户收取销售增值税，同时为从其他公司购买的商品缴纳进项税。然后，公司可以从收取的增值税中扣除此进项税作为业务费用，以便仅向税务局支付差额。因此，进项税是公司从其他公司购买产品时缴纳的增值税。

原则上，进项税只是增值税的企业对企业采购方面，因此适用相同的税率：标准税率为 19%，减免税率为 7%。

进项税抵扣有哪些要求？

公司要申请进项税扣除，必须满足 UStG 的某些要求。例如，只有企业家才能享受进项税扣除（UStG 第 2 条）。这包括自由职业者 和独资经营者，而不是小规模企业家（UStG 第 19 条）。

而且，只有在应税交易中，且服务或交付是在商业活动范围内进行且仅用于公司运营目的的情况下，才可以抵扣进项税。此外，企业只有在从另一家应税公司保留服务或交付时，才能申请进项税扣除。另一家应税公司必须开具正规发票。为了证明已支付增值税，第三方开具的发票必须包含所有强制性信息（UStG 第 14 条）。

您可以在我们关于进项税额扣除的文章中找到有关要求的详细信息。

企业如何记录进项税？

当公司购买商品或服务时，增值税（随后可作为进项税申报）通常与采购成本一起显示在供应商的发票上。为了正确扣除已支付的进项税，企业必须在会计系统中记录收到的发票。

例如，如果一家公司购买了价值 10000 欧元的商品，则需要缴纳 19%（即 1900 欧元）的进项税。负债总额为 11900 欧元，公司必须支付给其供应商。从那里，进项税应过账到专用进项税账户。这将显示公司从进项税扣除中向税务局提出的索赔。这样一来，进项税账户就是一个随时间增长的资产账户。

企业何时可以申报进项税？

公司可以在初步增值税申报表 和年度增值税申报表 中申报进项税。进项税抵扣使公司能够用自己收取的增值税抵消其他公司收取的增值税。这个差额就是它们的增值税负债。

在计算时，公司使用所有增值税额的相关总和以及所有进项税额的总和。然后，它们可以根据商定的费用或收到的费用（UStG 第 16 和 20 条），使用以下公式计算增值税应纳税额：

征收的增值税 − 可抵扣的进项税额 = 增值税纳税额

公司必须每月或每季度提交初步增值税申报表，具体取决于上一日历年支付的增值税金额（UStG 第 18 条第 1 款）。在年底，需要缴纳增值税的公司还必须向税务局提交年度增值税申报表。这包括征收的增值税、可抵扣的进项税额和全年的最终增值税负债。

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