Tresidiga transaktioner inom gemenskapen är en viktig specialförordning på EU:s inre marknad som förenklar gränsöverskridande affärer mellan företag från olika EU-medlemsstater. Det erbjuder anmärkningsvärda fördelar, särskilt för tyska företag som fungerar som mellanhänder i sådana detaljhandelskedjor.

I den här artikeln kommer du att lära dig vad en gemenskapsintern trepartstransaktion är, dess krav och dess fördelar. Vi kommer också att förklara särdragen i fakturering och scenarier som involverar tredjeland.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en trepartstransaktion inom gemenskapen?
  
• Vilka är kraven för en trepartstransaktion inom gemenskapen?
  
• Vilken lättnad erbjuder en trepartstransaktion inom gemenskapen?
  
• Exempel på en trepartstransaktion inom gemenskapen
  
• Vad ska man tänka på vid en trepartstransaktion med ett tredjeland?
  
• Vad är det som är unikt med faktureringen?
  
• Vilka är fördelarna med trepartstransaktioner inom gemenskapen?
  

Vad är en trepartstransaktion inom gemenskapen?

En trepartstransaktion inom gemenskapen är en bestämmelse i den europeiska mervärdesskattelagstiftningen (momslagstiftningen) som förenklar transaktioner inom den gemenskapsinterna kedjan. Detta är fallet när ett företag (A) säljer varor till ett företag (B) i ett annat EU-land, som i sin tur säljer dem till ett tredje (C) i ett annat EU-land. (A) transporterar den direkt till (C) utan att (B) tar varorna i fysisk besittning. Följden blir att flera försäljningsaktiviteter kompenserar för en enda förflyttning av varor. Det företag som befinner sig i mitten av kedjan slipper beskattas i destinationslandet.

Förenklingssystemet syftar till att minska flerfaldig beskattning och uppmuntra gränsöverskridande affärsverksamhet inom EU. Innan den infördes hade många länder olika regler, vilket ledde till stora administrativa bördor. Den rättsliga grunden för gemenskapsinterna trepartstransaktioner är EU:s mervärdesskattedirektiv, på grundval av vilket medlemsstaterna genomför kraven i sin nationella lagstiftning. I Tyskland anges dessa bestämmelser i § 25b i den tyska mervärdesskattelagen(UStG).

Den trepartstransaktionen erbjuder betydande fördelar för tyska företag som regelbundet handlar över gränserna. Det minskar den administrativa bördan och bidrar till att göra deras affärsprocesser mer effektiva och juridiskt kompatibla. Att minimera skattemässiga och administrativa hinder underlättar också tillträdet till andra europeiska marknader, vilket kan öka ett företags konkurrenskraft.

Vilka är kraven för en gemenskapsintern trepartstransaktion?

För att en gemenskapsintern trepartstransaktion ska erkännas enligt bestämmelserna i UStG måste följande villkor vara uppfyllda:

• Tre företag måste sälja samma vara: en leverantör, en mellanhand och en kund.
  
• De tre berörda företagen måste vara belägna i olika EU-länder och momsregistrerade (dvs. var och en har ett momsregistreringsnummer [momsregistreringsnummer]).
  
• Varor måste levereras fysiskt från ett EU-land till ett annat. Transporten sker från det levererande företaget eller det första mottagande företaget till det andra. Rörligheten för varor sker därför endast mellan två medlemsstater. Det finns ingen trepartstransaktion om de samlas in i stället för att skickas.
  

Vilken lättnad erbjuder en gemenskapsintern trepartstransaktion?

Utan förenklingsförordningen skulle mellanhanden (B) normalt sett vara tvungen att registrera sig och betala mervärdesskatt i varornas destinationsland. Det beror på att det är fråga om både ett internt förvärv och en skattepliktig inhemsk leverans. Tack vare systemet med gemenskapsinterna trepartstransaktioner kan förmedlaren (B) överföra skattskyldigheten till det övertagande bolaget (C), som redan är registrerat för mervärdesskatt i destinationslandet. Det befriar (B) från att registrera sig eller betala moms i det landet.

Exempel på en gemenskapsintern trepartstransaktion

Nedan följer ett konkret exempel på en gemenskapsintern trepartstransaktion:

Deltagande företag

• Företag A: En fransk leverantör
  
• Företag B: En tysk grossist
  
• Företag C: En spansk kund
  

Trepartstransaktionsprocess

• Företag C beställer varor från företag B, som köper dem från företag A i Frankrike.
  
• Företag A skickar varorna direkt från Frankrike till Spanien till företag C utan att företag B fysiskt tar emot varorna.
  

Skattemässiga konsekvenser

• Företag A genomför en gemenskapsintern leverans till företag B. Denna leverans är skattefri i Frankrike eftersom varorna skickas till en annan EU-medlemsstat.
  
• Bolag B registrerar ett gemenskapsinternt förvärv i Tyskland. Samtidigt säljer företaget direkt till företag C i Spanien. Tack vare förenklingen av trepartstransaktionen behöver företag B inte registrera sig för mervärdesskatt i Spanien. I stället överförs skattskyldigheten till bolag C.
  
• Företag C är den slutliga beskattningsbara mottagaren och hanterar momsen i Spanien enligt lokala regler.
  

Vad ska man tänka på vid en trepartstransaktion med ett tredjeland?

Trepartstransaktioner kan avse tredjeländer i form av skattefri export eller import till Tyskland.

Om en vara transporteras från Tyskland till ett tredjeland som en del av en trepartstransaktion är det fråga om skattefri export. Detta undantag gäller för trepartstransaktionsuppställningar samt mer komplexa kedjetransaktioner med flera mellanhänder, förutsatt att du har nödvändiga bevis (t.ex. fraktdokument).

Å andra sidan gäller särskilda regler om varor importeras till Tyskland från ett tredjeland som en del av en trepartstransaktion. När de har klarerats enligt tull- och skattelagstiftningen överförs leveransen till slutkunden till mellanhanden. I Tyskland tas importmoms ut när varorna förs in. Inom ramen för omvänd skattskyldighet skulle slutkunden i Tyskland kunna bli momsbetalningsskyldig.

Vad är unikt med fakturering?

Fakturor från tyska företag måste alltid innehålla de obligatoriska uppgifter som anges i § 14 UStG. Bland annat:

• Fullständigt namn och adress till mottagaren och företaget som tillhandahåller produkten eller tjänsten
  
• Datum för faktura och leverans av produkten eller tjänsten
  
• Det skatteregistreringsnummer som tilldelats det utförande företaget av skattekontoret eller det momsregistreringsnummer som tilldelats av det federala centrala skattekontoret (BZSt)
  
• Ett sekventiellt, unikt fakturanummer
  
• Mängd och typ av levererade produkter eller tillhandahållna tjänster
  
• Brutto- och nettobelopp
  
• Tillämplig skattesats och motsvarande skattebelopp, eller om skattebefrielsen är undantagen, en anteckning om skattebefrielsen
  

När det är fråga om en gemenskapsintern trepartstransaktion måste de berörda parterna uppfylla de obligatoriska faktureringskraven. Nedan följer de viktigaste punkterna som gäller för tyska företag om de antingen är leverantör (A), det första (B) eller det andra (C) mottagarföretaget.

Företag A

Fakturan från företag A till företag B måste innehålla en skriftlig hänvisning till en skattefri gemenskapsintern leverans tillsammans med båda parternas momsregistreringsnummer. Utan denna information kvarstår momsskyldigheten hos utställaren.

Företag B

Fakturan från företag B till företag C måste också innehålla båda företagens momsregistreringsnummer och hänvisa till den gemenskapsinterna trepartstransaktionen och överföringen av skattskyldigheten. Till exempel genom att använda en fras som "Trepartstransaktion – av mottagaren av tjänsten enligt § 25b UStG". Inga momsbelopp behöver anges.

Bolag B är dessutom skyldigt att deklarera intäkterna från leveransen till bolag C i sin sammanställning till skattemyndigheten. Inkomsten måste tydligt identifieras som en gemenskapsintern trepartstransaktion. Dessutom är det obligatoriskt att ange företag B:s och företag C:s momsregistreringsnummer.

Företag C

Som slutkund får företag C fakturan från företag B utan moms. Enligt förfarandet för omvänd skattskyldighet är dock företag C skyldigt att deklarera och betala in den mervärdesskatt som ska betalas i det egna landet.

Se vår relaterade artikel om fakturering för mer information.

Vilka är fördelarna med gemenskapsinterna trepartstransaktioner?

Gemenskapsinterna kedjetransaktioner gör det möjligt för företag att organisera gränsöverskridande leveranser inom EU på ett effektivt sätt. Den största fördelen är skatteförenklingen, men en annan är flexibiliteten i varornas rörlighet. Direktleverans från den första leverantören till den slutliga köparen sparar tid och minskar logistikkostnaderna genom att eliminera behovet av att transportera varor via mellanhänder fysiskt.

Dessa fördelar stärker EU:s inre marknad och gör det möjligt för företag att bedriva verksamhet snabbt och till lägre kostnader över gränserna.

Med det sagt måste företag vara medvetna om de utmaningar som finns. De som behandlar internationella betalningar bör överväga skatte- och teknikstöd. Med Stripe Payments kan företag erbjuda kunder tillgång till fler än 100 betalningsmetoder och samtidigt erbjuda en smidig kassaupplevelse. Alla transaktioner är lätta att acceptera och hantera. Samtidigt hanterar Stripe Tax automatisk bestämning och rapportering av skattebelopp för globala betalningar – särskilt praktiskt vid trepartstransaktioner.