欧盟内部三角交易是欧洲单一市场中一项重要的特殊规定，它简化了欧盟不同成员国企业之间的跨境业务。它带来显著益处，尤其对在这类零售链中充当中间方的德国企业而言。

在本文中，您将了解欧盟内部三角交易是什么、其要求以及优势。我们还将解释开具发票的特殊性以及涉及第三国的情形。

目录

• 什么是欧盟内部三角交易？
  
• 欧盟内部三角交易的要求是什么？
  
• 欧盟内部三角交易能提供什么优惠？
  
• 欧盟内部三角交易示例
  
• 在与第三国进行的三角交易中需要考虑哪些因素？
  
• 开具发票有什么独特之处？
  
• 欧盟内部三角交易的优势是什么？
  

什么是欧盟内部三角交易？

欧盟内部三角交易是欧洲增值税 (VAT) 法中的一项规定，旨在简化欧盟内部连锁交易。当一家公司 (A) 将商品出售给另一个欧盟国家的公司 (B)，而该公司又将货物转售给另一个欧盟国家的第三家 (C) 时，就是这种情况。(A) 将其直接运输给 (C)，而 (B) 并未实际占有货物。因此，多项销售活动对应着单次货物运输。处于供应链中间环节的公司可避免在货物目的地国被征税。

这一简化方案旨在减少重复征税，并鼓励欧盟内部的跨境业务。在该方案推行之前，许多国家规则各异，导致行政负担沉重。欧盟内部三角交易的法律依据是欧盟增值税指令，各成员国依据该指令将相关要求落实到本国法律中。在德国，这些规定载于德国增值税法第 25b 条(UStG)。

三角交易为经常开展跨境贸易的德国公司带来显著优势。它减轻了行政负担，有助于提高业务流程的效率，并确保其符合法律规定。将税务和行政障碍降至最低，也有助于企业进入其他欧洲市场，进而有可能提升企业竞争力。

欧盟内部三角交易有什么要求？

要使欧盟内部三角交易得到《德国增值税法》条款的认可，必须满足以下条件：

• 必须有三家公司为同一商品进行销售：供应商、中间商和客户。
  
• 涉及的三家公司必须位于不同的欧盟国家/地区并注册了增值税（即每家公司都持有增值税识别号 [增值税税号]）。
  
• 货物必须从一个欧盟成员国实际运送到另一个欧盟成员国。运输由供货公司或第一收货公司发往第二收货公司。因此，货物运输仅在两个成员国之间进行。如果货物是被收取而非派送，则不存在三角交易。
  

欧盟内部三角交易能提供什么优惠？

若没有这项简化规定，中间商 (B) 通常必须在货物的目的国进行登记并缴纳增值税。这是因为既存在内部收购，也存在应税的国内供应。得益于欧盟内部三角交易机制，中间商 (B) 能够将纳税义务转移给在目的国已进行增值税登记的收购公司 (C)。这样一来，(B) 就无需在该国家/地区注册或缴纳增值税。

欧盟内部三角交易示例

以下是欧盟内部三角交易的具体示例：

参与企业

• A 公司： 一家法国供应商
  
• B 公司： 一家德国批发商
  
• C 公司： 一位西班牙客户
  

三角交易流程

• C 公司向 B 公司订购货物，B 公司从法国的 A 公司购买货物。
  
• A 公司将其直接从法国发往西班牙给 C 公司，而 B 公司没有实际收到货物。
  

税务处理

• A 公司向 B 公司进行欧盟内部供应。这种交付在法国是免税的，因为货物正在运往另一个欧盟成员国。
  
• B 公司在德国登记了一笔欧盟内部部购置。同时，它直接销售给西班牙的 C 公司。由于三角交易的简化，B 公司不必在西班牙注册增值税。相反，它将纳税义务转移给 C 公司。
  
• C 公司是最终应税接收方，并按照西班牙当地规定处理增值税相关事宜。
  

在与第三国进行的三角交易中需要考虑哪些因素？

三角交易可以通过免税出口或进口到德国的形式，涉及第三国/地区。

如果在三角交易中，一件商品从德国运往第三国/地区，这属于免税出口。这种免税政策同样适用于三方三角交易模式，以及涉及多个中间商的更复杂链式交易，前提是您拥有必要的证明文件（如货运单据）。

另一方面，如果在三角交易中，货物从第三国进口到德国，则适用特殊规则。一旦货物依据海关和税法完成清关，向终端客户的交付工作就转由中间商负责。在德国，进口销售税是在货物入境时征收的。根据反向征收程序，德国的最终客户可能需要缴纳增值税。

开具发票有什么独特之处？

德国公司的发票必须始终包含 UStG 第 14 条中列出的必填信息。其中包括：

• 收件人和提供产品或服务的公司的全名和地址
  
• 发票日期和产品或服务的交付日期
  
• 税务局分配给执行公司的税号或联邦中央税务局 (BZSt) 分配的增值税税号
  
• 一个连续且唯一的发票编号
  
• 交付产品的数量、类型或所提供服务的内容
  
• 毛额和净额
  
• 适用税率及相应税额，若为免税情况，则需注明免税说明
  

在欧盟内部三角交易的情况下，相关各方必须遵守强制性的发票开具要求。以下是适用于德国公司的要点，无论其作为供应商 (A)、第一接收方公司 (B) 还是第二接收方公司 (C)。

A 公司

A 公司向 B 公司开具的发票必须注明免税的欧盟内部供应情况，并附上双方的增值税识别号。若无此信息，增值税缴纳义务仍由开票方承担。

B 公司

B 公司向 C 公司开具的发票也必须包含两家公司的增值税识别号，并提及欧盟内部三角交易以及纳税义务的转移。例如，通过使用诸如“三角交易 — 根据 UStG 第 25b 条，服务接收方”这样的表述。无需列出增值税金额。

此外，B 公司有义务在向税务局提交的概括性报表中申报向 C 公司供货所产生的收入。该收入必须明确标识为欧盟内部三角交易所得。此外，必须提供 B 公司和 C 公司的增值税识别号。

C 公司

作为最终客户，C 公司收到 B 公司开具的不含增值税发票。但是，根据反向征税程序，C 公司需在其本国/地区申报并缴纳相应的增值税。

有关更多信息，请参阅我们关于开具发票的相关文章。

欧盟内部三角交易的优势是什么？

欧盟内部链式交易使企业能够高效组织欧盟跨境交付。主要优点是税收简化，但另一个优点是货物流动的灵活性。初始供应商直接向最终买家交付货物，省去了货物实际通过中间环节运输的过程，既节省时间，又降低了物流成本。

这些优势强化了欧洲单一市场，使企业能够快速且低成本地开展跨境业务。

话虽如此，企业需要意识到其中涉及的挑战。处理国际支付的相关方应考虑税务和技术支持问题。借助 Stripe Payments，企业可以为客户提供 100 多种支付方式，同时打造流畅的结账体验。所有交易都能轻松受理与管理。Stripe Tax 可自动处理全球支付税额的判定与申报，对三角交易而言极为便利。