La transacción triangular intracomunitaria es una importante regulación especial en el mercado único europeo que simplifica los negocios transfronterizos entre empresas de diferentes estados miembros de la Unión Europea. Ofrece beneficios notables, especialmente para las empresas alemanas que actúan como intermediarias en dichas cadenas minoristas.

En este artículo, aprenderás qué es una transacción triangular intracomunitaria, sus requisitos y sus ventajas. También explicaremos las particularidades de la facturación y los escenarios que involucran a terceros países.

¿Qué información encontrarás en este artículo?

• ¿Qué es una operación triangular intracomunitaria?
  
• ¿Cuáles son los requisitos para una operación triangular intracomunitaria?
  
• ¿Qué ventajas ofrece una operación triangular intracomunitaria?
  
• Ejemplo de operación triangular intracomunitaria
  
• ¿Qué hay que tener en cuenta en una transacción triangular con un tercer país?
  
• ¿Cuáles son las características únicas de la facturación?
  
• ¿Cuáles son las ventajas de las operaciones triangulares intracomunitarias?
  

¿Qué es una operación triangular intracomunitaria?

Una operación triangular intracomunitaria es una disposición de la legislación europea sobre el impuesto al valor agregado (IVA) que simplifica las transacciones intracomunitarias en cadena. Este es el caso cuando una empresa (A) vende bienes a una empresa (B) en otro país de la UE, que a su vez los vende a un tercero (C) en otro país de la UE. (A) lo transporta directamente a (C) sin que (B) tome la posesión física de las mercancías. Como resultado, varias actividades de ventas compensan un solo movimiento de mercancías. La empresa que se encuentra en el medio de la cadena evita tributar en el país de destino.

El régimen de simplificación tiene por objeto reducir la imposición múltiple y fomentar las empresas transfronterizas dentro de la UE. Previo a su implementación, muchos países tenían normas diferentes, lo que generaba una gran carga administrativa. La base jurídica de las operaciones triangulares intracomunitarias es la Directiva de la UE sobre el IVA, sobre la base en la cual los Estados miembros incorporan los requisitos a la legislación nacional. En Alemania, estas disposiciones se establecen en el artículo 25b de la Ley alemana del IVA(UStG).

La transacción triangular ofrece ventajas significativas para las empresas alemanas que comercian de forma regular a través de las fronteras. Reduce la carga administrativa y ayuda a que sus procesos comerciales sean más eficientes y cumplan con la ley. La minimización de los obstáculos fiscales y administrativos también facilita el acceso a otros mercados europeos, lo que podría impulsar la competitividad de una empresa.

¿Cuáles son los requisitos para una operación triangular intracomunitaria?

Para que una operación triangular intracomunitaria sea reconocida por lo dispuesto en la UStG, deben cumplirse las siguientes condiciones:

• Tres empresas deben realizar ventas del mismo artículo: un proveedor, un intermediario y un cliente.
  
• Las tres empresas implicadas deben estar ubicadas en diferentes países de la UE y estar registradas a efectos del IVA (es decir, cada una de ellas tiene un número de identificación fiscal [número de identificación fiscal]).
  
• Los bienes deben entregarse físicamente de un estado miembro de la UE a otro. El transporte se realiza desde la empresa suministradora o la primera empresa receptora hasta la segunda. Por lo tanto, el movimiento de mercancías se produce únicamente entre dos estados miembros. No existe transacción triangular si la mercancía se recoge en lugar de enviarse.
  

¿Qué ventajas ofrece una operación triangular intracomunitaria?

Sin el reglamento de simplificación, el intermediario (B) normalmente tendría que registrarse y pagar el IVA en el país de destino de las mercancías. Esto se debe a que existe tanto una adquisición interna como una entrega nacional sujeta a impuestos. Gracias al régimen de operaciones triangulares intracomunitarias, el intermediario (B) puede trasladar la deuda tributaria a la empresa adquirente (C), ya registrada a efectos del IVA en el país de destino. Esto libera a (B) de registrarse o pagar el IVA en ese país.

Ejemplo de una operación triangular intracomunitaria

A continuación se muestra un ejemplo concreto de una operación triangular intracomunitaria:

Empresas participantes

• Empresa A: un proveedor francés
  
• Empresa B: un mayorista alemán
  
• Empresa C: un cliente español
  

Proceso de transacción triangular

• La empresa C pide productos a la empresa B, que los compra a la empresa A en Francia.
  
• La empresa A los envía directamente de Francia a España a la empresa C sin que la empresa B reciba físicamente la mercancía.
  

Tratamiento fiscal

• La empresa A realiza un suministro intracomunitario a la empresa B. Ésta entrega está libre de impuestos en Francia, ya que la mercancía se envía a otro estado miembro de la UE.
  
• La empresa B registra una adquisición intracomunitaria en Alemania. Al mismo tiempo, vende directamente a la empresa C en España. Gracias a la simplificación de la operación triangular, la empresa B no tiene que registrarse a efectos del IVA en España. En cambio, transfiere la responsabilidad fiscal a la empresa C.
  
• La empresa C es el destinatario final de los impuestos y gestiona el IVA en España de acuerdo con las normas locales.
  

¿Qué hay que tener en cuenta en una transacción triangular con un tercer país?

Las operaciones triangulares pueden implicar a terceros países en forma de exportaciones o importaciones en Alemania libres de impuestos.

Si un artículo se transporta desde Alemania a un tercer país como parte de una transacción triangular, se trata de una exportación libre de impuestos. Esta exención se aplica a las configuraciones triangulares tripartitas, así como a las transacciones en cadena más complejas con múltiples intermediarios, siempre que tengas la prueba necesaria (por ejemplo, documentos de flete).

Por otra parte, se aplican normas especiales si se importan mercancías en Alemania desde un tercer país en el marco de una transacción triangular. Una vez que se despachan según las leyes aduaneras y fiscales, la entrega al cliente final se transfiere al intermediario. En Alemania, el impuesto sobre las ventas de importación se cobra cuando entran las mercancías. Conforme al procedimiento de inversión del sujeto pasivo, el cliente final en Alemania podría ser responsable del pago del IVA.

¿Cuáles son las características únicas de la facturación?

Las facturas de las empresas alemanas deben contener siempre la información obligatoria que figura en el artículo 14 de la UStG. Entre ellas se encuentran:

• Nombre completo y dirección del destinatario y de la empresa proveedora del producto o servicio
  
• Fecha de la factura y de la entrega del producto o servicio
  
• El número fiscal asignado a la empresa ejecutante por la agencia fiscal o el número de identificación fiscal asignado por la Oficina Federal Central de Impuestos (BZSt)
  
• Un número de factura único y secuencial
  
• La cantidad y el tipo de producto que se entrega o se presta
  
• Importe bruto y neto
  
• El tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente, o si está exento, una nota sobre la exención
  

En el caso de una operación triangular intracomunitaria, los intervinientes deberán cumplir con los requisitos de facturación obligatorios. A continuación se detallan los principales puntos que se aplican a las empresas alemanas ya sea la empresa proveedora (A), la primera (B) o la segunda (C) beneficiaria.

Empresa A

La factura de la empresa A a la empresa B debe contener una referencia escrita a una entrega intracomunitaria libre de impuestos, junto con los números de identificación fiscal de ambas partes. Sin esta información, la obligación de pagar el IVA aún es del emisor.

Empresa B

La factura de la empresa B a la empresa C también debe incluir el número de identificación fiscal de ambas empresas, hacer referencia a la operación triangular intracomunitaria y a la transmisión de la deuda tributaria. Por ejemplo, mediante el uso de una frase como «Transacción triangular del destinatario del servicio en virtud del artículo 25b de la UStG». No es necesario enumerar los importes del IVA.

Además, la empresa B está obligada a declarar los ingresos procedentes de la entrega a la empresa C en su estado recapitulativo a la agencia fiscal. El ingreso debe estar claramente identificado como una operación triangular intracomunitaria. Además, es obligatorio proporcionar el número de identificación fiscal de la empresa B y el de la empresa C.

Empresa C

Como cliente final, la empresa C recibe la factura de la empresa B sin IVA. Sin embargo, en el marco del procedimiento de inversión del sujeto pasivo, la empresa C está obligada a declarar y remitir el IVA devengado en su propio país.

Para obtener más información, consulta nuestro artículo relacionado sobre facturación.

¿Cuáles son las ventajas de las operaciones triangulares intracomunitarias?

Las transacciones intracomunitarias en cadena permiten a las empresas organizar las entregas transfronterizas de la UE de manera eficiente. La principal ventaja es la simplificación fiscal, pero otra es la flexibilidad en el movimiento de mercancías. La entrega directa desde el proveedor inicial hasta el comprador final ahorra tiempo y reduce los costos logísticos al eliminar la necesidad de transportar de forma física las mercancías a través de intermediarios.

Estos beneficios refuerzan el mercado único europeo, al permitirle a las empresas operar rápido y a un menor costo a través de las fronteras.

Dicho esto, las empresas deben ser conscientes de los desafíos que conlleva. Quienes procesan pagos internacionales deben considerar el soporte fiscal y tecnológico. Con Stripe Payments, las empresas pueden ofrecerle a los clientes acceso a más de 100 métodos de pago al tiempo que proporcionan una experiencia de compra fluida. Todas las operaciones se aceptan y gestionan sin problemas. Por otra parte, Stripe Tax automatiza la determinación y el informe de impuestos en pagos internacionales, lo que resulta muy útil para las transacciones triangulares.