L'operazione triangolare, o triangolazione, intracomunitaria è un'importante regolamentazione speciale nel mercato unico europeo che semplifica le attività transfrontaliere tra aziende di diversi stati membri dell'Unione europea. Offre notevoli vantaggi, soprattutto per le aziende tedesche che fungono da intermediari in tali catene di vendita al dettaglio.

In questo articolo scoprirai cos'è un'operazione triangolare intracomunitaria, i suoi requisiti e i suoi vantaggi. Spiegheremo anche le particolarità della fatturazione e gli scenari che coinvolgono Paesi terzi.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cos'è un'operazione triangolare intracomunitaria?
  
• Quali sono i requisiti di un'operazione triangolare intracomunitaria?
  
• Quali agevolazioni offre un'operazione triangolare intracomunitaria?
  
• Esempio di operazione triangolare intracomunitaria
  
• Quali aspetti occorre prendere in considerazione in un'operazione triangolare con un Paese terzo?
  
• Quali sono le caratteristiche peculiari della fatturazione?
  
• Quali sono i vantaggi delle operazioni triangolari intracomunitarie?
  

Cos'è un'operazione triangolare intracomunitaria?

Un'operazione triangolare intracomunitaria è una disposizione della legislazione europea sull'imposta sul valore aggiunto (IVA) che semplifica le transazioni a catena intracomunitarie. Si ha una triangolazione intracomunitaria quando un'azienda (A) vende merci a un'azienda (B) in un altro Paese dell'UE, che a sua volta le vende a un terzo (C) in un altro Paese dell'UE. (A) trasporta le merci direttamente a (C) senza che (B) ne prenda fisicamente possesso. Di conseguenza, più attività di vendita compensano un singolo movimento di merci. L'azienda a metà catena evita di essere tassata nel Paese di destinazione.

Il regime di semplificazione mira a ridurre la tassazione multipla e a incoraggiare le attività transfrontaliere all'interno dell'UE. Prima della sua introduzione, molti Paesi avevano norme diverse, il che comportava pesanti oneri amministrativi. La base giuridica delle operazioni triangolari intracomunitarie è la direttiva riguardante l'IVA dell'UE, in base alla quale gli Stati membri recepiscono i requisiti nel diritto nazionale. In Germania, tali disposizioni sono contenute nell'articolo 25b della legge tedesca sull'IVA(UStG).

L'operazione triangolare offre vantaggi significativi per le aziende tedesche che commerciano regolarmente oltre confine. Riduce l'onere amministrativo e contribuisce a rendere i processi aziendali più efficienti e conformi alla legge. Ridurre al minimo gli ostacoli fiscali e amministrativi facilita anche l'accesso ad altri mercati europei, aumentando potenzialmente la competitività di un'azienda.

Quali sono i requisiti di un'operazione triangolare intracomunitaria?

Affinché un'operazione triangolare intracomunitaria sia riconosciuta dalle disposizioni dell'UStG, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

• Tre aziende devono effettuare vendite per lo stesso articolo: un fornitore, un intermediario e un cliente.
  
• Le tre aziende coinvolte devono trovarsi in diversi Paesi dell'UE e devono essere registrate ai fini dell'IVA (vale a dire, ciascuna deve possedere un numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto [partita IVA]).
  
• Le merci devono essere fisicamente consegnate da uno stato membro dell'UE a un altro. Il trasporto avviene dall'azienda fornitrice o dalla prima azienda ricevente alla seconda. Pertanto, la circolazione delle merci avviene esclusivamente tra due stati membri. Se le merci vengono ritirate e non spedite, non si tratta di operazione triangolare.
  

Quali agevolazioni offre un'operazione triangolare intracomunitaria?

In assenza del regolamento sulla semplificazione, l'intermediario (B) di norma dovrebbe registrarsi e pagare l'IVA nel Paese di destinazione dei beni. Il motivo è che si ha sia un acquisto interno che una cessione interna imponibile. Grazie al regime di triangolazione intracomunitaria, l'intermediario (B) può trasferire l'onere fiscale all'azienda acquirente (C), già registrata ai fini IVA nel Paese di destinazione. Ciò esonera (B) dalla registrazione o dal pagamento dell'IVA in quel Paese.

Esempio di operazione triangolare intracomunitaria

Di seguito è riportato un esempio concreto di operazione triangolare intracomunitaria:

Aziende partecipanti

• Azienda A: fornitore francese
  
• Azienda B: grossista tedesco
  
• Azienda C: cliente spagnolo
  

Funzionamento dell'operazione triangolare

• L'azienda C ordina merci dall'azienda B, che le acquista dall'azienda A in Francia.
  
• L'azienda A invia la merce direttamente dalla Francia alla Spagna all'azienda C senza che l'azienda B la riceva fisicamente.
  

Trattamento fiscale

• L'azienda A effettua una cessione intracomunitaria all'azienda B, che è esentasse in Francia poiché la merce viene spedita in un altro stato membro dell'UE.
  
• L'azienda B registra un acquisto intracomunitario in Germania. Allo stesso tempo, vende direttamente all'azienda C in Spagna. Grazie alla semplificazione dell'operazione triangolare, l'azienda B non deve registrarsi ai fini dell'IVA in Spagna. Al contrario, trasferisce l'onere fiscale all'azienda C.
  
• L'azienda C è il destinatario finale imponibile e gestisce l'IVA in Spagna secondo le normative locali.
  

Quali aspetti occorre prendere in considerazione in un'operazione triangolare con un Paese terzo?

Le operazioni triangolari possono coinvolgere Paesi terzi sotto forma di esportazioni o importazioni esentasse in Germania.

Se un articolo viene trasportato dalla Germania a un Paese terzo nell'ambito di un'operazione triangolare, si tratta di un'esportazione esente da imposte. Questa esenzione si applica sia alle configurazioni triangolari a tre parti sia alle transazioni a catena più complesse con più intermediari, a condizione che tu disponga delle prove necessarie (come i documenti di trasporto).

D'altra parte, si applicano norme speciali se le merci vengono importate in Germania da un Paese terzo nell'ambito di un'operazione triangolare. Una volta sdoganate ai sensi delle leggi doganali e fiscali, la consegna al cliente finale viene trasferita all'intermediario. In Germania, l'imposta sulle vendite all'importazione viene riscossa all'ingresso delle merci. Nell'ambito della procedura dell'inversione contabile, il cliente finale in Germania potrebbe essere tenuto al pagamento dell'IVA.

Quali sono le caratteristiche peculiari della fatturazione?

Le fatture delle aziende tedesche devono sempre contenere le informazioni obbligatorie elencate alla sezione 14 dell'UStG. Queste includono:

• Nome completo e indirizzo del destinatario e dell'azienda che fornisce il prodotto o servizio
  
• Data della fattura e di consegna del prodotto o servizio
  
• L'identificativo fiscale assegnato all'azienda esecutrice dall'ufficio tributario o il numero di partita IVA assegnato dall'Ufficio tributario federale centrale (BZSt)
  
• Un numero di fattura sequenziale e univoco
  
• La quantità e il tipo di prodotti consegnati o di servizio fornito
  
• Importo lordo e netto
  
• L'aliquota fiscale applicabile e l'importo dell'imposta corrispondente o, in caso di esenzione, una nota sull'esenzione
  

Nel caso di una triangolazione intracomunitaria, gli interessati devono rispettare i requisiti obbligatori per la fatturazione. Di seguito sono riportati i punti principali che si applicano alle aziende tedesche se sono il fornitore (A), la prima (B) o la seconda (C) azienda destinataria.

Azienda A

La fattura dall'azienda A all'azienda B deve contenere un riferimento scritto a una cessione intracomunitaria esente da imposte, insieme alle partite IVA di entrambe le parti. In mancanza di queste informazioni, l'obbligo di pagare l'IVA rimane in capo alla società emittente.

Azienda B

Anche la fattura dall'azienda B all'azienda C deve includere la partita IVA di entrambe le aziende e fare riferimento all'operazione triangolare intracomunitaria e al trasferimento dell'onere fiscale. Ad esempio, utilizzando una frase come "Operazione triangolare del destinatario del servizio ai sensi della sezione 25b dell'UStG". Non è necessario elencare gli importi dell'IVA.

Inoltre, l'azienda B è tenuta a dichiarare all'ufficio tributario i ricavi derivanti dalla cessione all'azienda C nella sua dichiarazione riepilogativa. Il reddito deve essere chiaramente identificato come un'operazione triangolare intracomunitaria. Inoltre, è obbligatorio fornire la partita IVA dell'azienda B e quella dell'azienda C.

Azienda C

In qualità di cliente finale, l'azienda C riceve la fattura dall'azienda B senza IVA. Tuttavia, nell'ambito della procedura di inversione contabile, l'azienda C è tenuta a dichiarare e versare l'IVA dovuta nel proprio Paese.

Per ulteriori informazioni, consulta il nostro articolo sulla fatturazione.

Quali sono i vantaggi delle operazioni triangolari intracomunitarie?

Le transazioni a catena intracomunitarie consentono alle aziende di organizzare in modo efficiente le cessioni transfrontaliere nell'UE. Il vantaggio principale è la semplificazione fiscale, ma un altro è la flessibilità in termini di circolazione delle merci. La consegna diretta dal fornitore iniziale all'acquirente finale consente di risparmiare tempo e ridurre i costi logistici eliminando la necessità di trasportare le merci attraverso intermediari fisici.

Questi vantaggi rafforzano il mercato unico europeo, consentendo alle aziende di operare a livello transfrontaliero rapidamente e a costi inferiori.

Detto questo, le aziende devono essere consapevoli delle sfide coinvolte. Coloro che elaborano pagamenti internazionali dovrebbero prendere in considerazione aspetti quali il supporto fiscale e tecnologico. Con Stripe Payments, le attività possono offrire ai clienti l'accesso a oltre 100 metodi di pagamento, garantendo al contempo un'esperienza di pagamento fluida. Tutte le transazioni sono facilmente accettate e gestibili. In più, Stripe Tax gestisce la determinazione automatica e la rendicontazione degli importi fiscali per i pagamenti globali, il che è particolarmente conveniente per le operazioni triangolari.