การเคลื่อนย้ายสินค้าระหว่างธุรกิจภายในสหภาพยุโรปควรจะดำเนินการอย่างราบรื่นที่สุด ด้วยเหตุนี้ ประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปจึงได้ตกลงเกี่ยวกับกฎเกณฑ์ภาษีพิเศษสำหรับธุรกรรมข้ามพรมแดน และการจัดหาภายในชุมชนก็เป็นส่วนสำคัญของกระบวนการนี้

ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้ว่าการจัดหาภายในชุมชนคืออะไรและมีข้อกำหนดอย่างไร นอกจากนี้ เรายังอธิบายวิธีการเรียกเก็บภาษีสําหรับการจัดหาภายในชุมชนและวิธีการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การจัดหาภายในชุมชนคืออะไร
  
• การจัดหาภายในชุมชนมีข้อกำหนดอย่างไรบ้าง
  
• การจัดหาภายในชุมชนมีการเก็บภาษีอย่างไร
  
• การจัดหาภายในชุมชนมีการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร
  

การจัดหาภายในชุมชนคืออะไร

มาตราที่ 1a ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) ให้คำจำกัดความว่าการจัดหาภายในชุมชนคือกรณีที่บริษัทหรือบุคคลที่ต้องเสียภาษีในสหภาพยุโรปซื้อสินค้าจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป โดยสินค้าจะต้องจัดส่งทางกายภาพจากประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปไปยังอีกประเทศหนึ่ง

การเกิดขึ้นของการจัดหาภายในชุมชนได้เข้ามาแทนที่ภาษีการขายสำหรับการนําเข้าในปี 1993 และยกเลิกเขตแดนภายในของยุโรป ซึ่งช่วยขจัดภาระหน้าที่ทางศุลกากร โดยบริษัทจะคํานวณภาษีด้วยตัวเองในการทําธุรกรรมทางการค้า และจะต้องบันทึกเกณฑ์การประเมินการซื้อและจำนวนภาษีไว้ในบันทึกทางบัญชี

การคำนวณภาษีการจัดหาช่วยให้ประเทศสมาชิกของสหภาพยุโรปสามารถจับคู่การจัดหาภายในชุมชนกับรายได้ที่เกิดจากธุรกิจ และเพื่อให้มั่นใจว่ามีการบันทึกธุรกรรมทั้งหมดอย่างถูกต้อง การจัดหาภายในชุมชนมีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมการเคลื่อนย้ายสินค้าอย่างอิสระและป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อนจากบริษัท

การจัดหาภายในชุมชนมีข้อกำหนดอย่างไรบ้าง

การจัดหาภายในชุมชนจะต้องเป็นไปตามข้อกําหนดบางประการดังนี้

• การจัดส่งจากประเทศสหภาพยุโรปประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่ง: สินค้าจะต้องจัดส่งทางกายภาพจากรัฐที่เป็นสมาชิกสหภาพยุโรปไปยังอีกหนึ่งรัฐสมาชิก การจัดส่งจากประเทศนอกสหภาพยุโรปไปยังรัฐที่เป็นสมาชิกสหภาพยุโรปไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

• สถานะของผู้ซื้อ: ผู้ซื้อจะต้องเป็นผู้ประกอบการหรือนิติบุคคลที่จดทะเบียนเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม บุคคลทั่วไปไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยมีการซื้อยานพาหนะใหม่เป็นข้อยกเว้นเพียงกรณีเดียว การซื้อยานพาหนะใหม่ถือเป็นการจัดหาภายในชุมชนเสมอไม่ว่าผู้ซื้อจะอยู่ในสถานะใดก็ตาม

• การใช้งานการจัดหา: ผู้ประกอบการจะต้องซื้อสินค้าเพื่อธุรกิจของตน และนิติบุคคลสามารถซื้อสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวเท่านั้น

• สถานะของซัพพลายเออร์: ซัพพลายเออร์ต้องเป็นบริษัทที่นําส่งสินค้าเพื่อแลกกับการชำระเงินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของธุรกิจของตน ทั้งนี้ไม่รวมผู้ประกอบการขนาดเล็กตามที่ระบุไว้ในส่วนที่ 19 ของ UStG

• หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม: ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายต้องมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง ซึ่งจะช่วยในการจัดสรราสินค้าที่จัดหา และมั่นใจได้ว่าธุรกรรมได้รับการปฏิบัติในฐานะการจัดหาภายในชุมชน

มาตราที่ 1a ย่อหน้าที่ 3 ของ UStG กำหนดว่าโดยทั่วไปแล้วการจัดหาภายในชุมชนจะไม่มีอยู่หากมีเงื่อนไขใดเงื่อนไขหนึ่งต่อไปนี้

• ผู้ซื้อเป็นผู้ประกอบการที่ดําเนินการขายแบบปลอดภาษีเท่านั้นซึ่งนำไปสู่การยกเว้นจากการลดหย่อนภาษีซื้อ

• ผู้ซื้อเป็นผู้ประกอบการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามระเบียบผู้ประกอบการธุรกิจขนาดเล็ก

• ผู้ซื้อเป็นเกษตรกรและผู้ดูแลป่าที่เสียภาษีแบบอัตราคงที่ตามมาตราที่ 24 ของ UStG

• ผู้ซื้อเป็นนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการ

อย่างไรก็ตาม การยกเว้นภาษีการซื้อในกรณีข้างต้นจะมีผลเฉพาะในกรณีที่ปริมาณรวมของการซื้อภายในชุมชนทั้งหมดในปีที่แล้วและปีปัจจุบันคาดว่าจะน้อยกว่า 12,500 ยูโร หากเกินเกณฑ์รายได้นี้ โดยทั่วไปแล้วกลุ่มบุคคลที่ได้รับการยกเว้นภาษีเหล่านี้จะต้องเสียภาษีเงินได้ด้วย

นอกจากนี้ แม้ว่าจะไม่เกินเกณฑ์รายได้ ผู้ซื้อก็สามารถเปลี่ยนไปใช้ความรับผิดทางภาษีเงินได้โดยสมัครใจได้ โดยผู้ซื้อจะต้องใช้หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของตนเพื่อดำเนินการ การใช้ตัวเลือกนี้จะผูกมัดผู้ซื้อกับความรับผิดทางภาษีการจัดหาเป็นเวลาอย่างน้อยสองปีปฏิทิน

สินค้าอุปโภคบริโภค (เช่น เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ยาสูบ หรือน้ํามันแร่) เป็นข้อยกเว้น เนื่องจากถือว่าเป็นการจัดหาภายในชุมชนสำหรับบุคคลประเภทข้างต้นในทุกกรณี

การจัดหาภายในชุมชนมีการเก็บภาษีอย่างไร

มาตราที่ 3d ของ UStG กำหนดให้การจัดหาภายในชุมชนโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีในรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปซึ่งเป็นสถานที่ตั้งของผู้ซื้อ (กล่าวคือผู้รับสินค้า) ในกรณีของการจัดหาภายในชุมชน ผู้ซื้อจะต้องสำแดงและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของตนเอง อย่างไรก็ตาม ผู้ซื้อสามารถอ้างสิทธิ์ภาษีให้เป็นภาษีซื้อได้หากมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีซื้อ ซึ่งหมายความว่าหากบริษัทเยอรมันซื้อสินค้าจากประเทศในสหภาพยุโรปอื่น จะมีการเรียกเก็บภาษีการจัดหาในเยอรมนี อัตราภาษีจะอยู่ที่ 7% หรือ 19% ขึ้นอยู่กับผลิตภัณฑ์

มาตราที่ 13 ย่อหน้าที่ 1 หมายเลข 6 ของ UStG กำหนดให้ภาษีของยอดขายสำหรับการจัดหาในชุมชนเกิดขึ้นเมื่อซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันระยะเวลาปลอดภาษีระหว่างการจัดส่งและการซื้อ อย่างไรก็ตาม ผู้ซื้อจะไม่ทราบวันที่ออกใบแจ้งหนี้จนกว่าจะได้รับใบแจ้งหนี้ ดังนั้นวันที่ช้าที่สุดที่เหตุการณ์ภาษีการซื้อจะเกิดขึ้นคือเดือนถัดจากการรับสินค้า ซึ่งจะมีผลอย่างยิ่งเมื่อมีความล่าช้าอย่างมากระหว่างการรับสินค้าและการรับใบแจ้งหนี้

กรณีพิเศษ: ข้อกําหนด Catchall

หากผู้ซื้อใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกโดยรัฐสมาชิกอื่นเมื่อทำการสั่งซื้อ ผู้ซื้อจะต้องชำระภาษีในประเทศนั้นๆ ในกรณีนี้ ผู้ซื้อจะไม่มีสิทธิ์หักภาษีซื้อจนกว่าจะพิสูจน์ได้ว่าชำระภาษีดังกล่าวแล้วในประเทศปลายทาง กรณีเช่นนี้เรียกว่ากรณี "Catchall" ซึ่งต้องมีการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศปลายทาง ในกรณีเช่นนี้ มีความเป็นไปได้ที่จะแก้ไขภาษีการจัดหา อย่างไรก็ตามผู้ซื้อจะต้องชำระดอกเบี้ยใดๆ ที่เกิดขึ้น

ธุรกิจที่ต้องการความปลอดภัยในการประมวลผลการชำระเงินระหว่างประเทศและการเก็บภาษีการขายข้ามพรมแดนสามารถใช้บริการของ Stripe ได้ โดย Stripe Payments จะช่วยให้คุณนำเสนอสิทธิ์ในการเข้าถึงวิธีการชําระเงินกว่า 100 วิธีและกระบวนการชําระเงินที่ราบรื่นและปลอดภัยให้กับลูกค้าของคุณ คุณสามารถยอมรับและจัดการการชําระเงินทั้งหมดได้อย่างง่ายดาย พร้อมด้วย Stripe Tax ที่จะช่วยคุณเรียกเก็บและรายงานภาษีสําหรับการชําระเงินทั่วโลก ระบบจะกําหนดยอดภาษีที่ถูกต้องให้โดยอัตโนมัติ และคุณสามารถเข้าถึงเอกสารทั้งหมดที่จําเป็นต่อการดำเนินการด้านภาษี

การจัดหาภายในชุมชนมีการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร

บริษัทที่ขายสินค้าและบริการไปยังประเทศอื่นๆ ในยุโรปจะต้องรายงานการขายข้ามพรมแดนต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายการเดินบัญชีสรุป งบการเงินสรุปคือระบบข้ามพรมแดนที่ช่วยให้หน่วยงานตรวจสอบได้อย่างรวดเร็วและเชื่อถือได้ว่าการจัดหาภายในชุมชนนั้นๆ มีการเก็บภาษีอย่างถูกต้องหรือไม่

มาตราที่ 18a ของ UStG กำหนดให้บริษัทในเยอรมนีรายงานผลประกอบการข้ามพรมแดนของตนรายไตรมาสภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดมา เว้นแต่ว่ายอดขายรวมของการจัดหาภายในชุมชนนั้นๆ จะสูงกว่า 50,000 ยูโร ในกรณีเช่นนี้ ธุรกิจจะต้องส่งงบการเงินสรุปภายในวันที่ 25 หลังจากสิ้นเดือนตามปฏิทินที่มียอดขายรวมเกินจํานวนดังกล่าว

นอกจากนี้ธุรกิจจะต้องส่งผลประกอบการสําหรับเดือนตามปฏิทินของไตรมาสตามปฏิทินที่ผ่านไปแล้ว โดยหลักการแล้ว ธุรกิจจะต้องรายงานไม่ว่าจะมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นเป็นประจําทุกเดือนหรือรายไตรมาสหรือไม่ก็ตาม หากไม่มีการขายภายในชุมชนในช่วงการรายงาน ธุรกิจก็ไม่จําเป็นต้องส่งงบการเงินสรุปให้กับสํานักงานสรรพากร

กฎพิเศษใช้กับธุรกิจที่ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มและชำระเงินล่วงหน้าให้กับสำนักงานสรรพากร ธุรกิจที่เรียกว่า "ผู้จ่ายเงินรายปี" เหล่านี้สามารถส่งงบการเงินสรุปได้ทุกปี แต่ก็ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่ว่าผลรวมของการจัดหาและบริการอื่นๆ ทั้งหมดที่บริษัทให้ไว้ในปีปฏิทินก่อนหน้าและปัจจุบันต้องไม่เกิน 200,000 ยูโร และผลรวมของยอดขายภายในชุมชนทั้งหมดในปีปฏิทินก่อนหน้าและปัจจุบันต้องน้อยกว่า 15,000 ยูโร

วิธีสร้างงบการเงินสรุป

คุณสามารถสร้างงบการเงินสรุปได้ด้วยไม่กี่ขั้นตอน โดยมีข้อกําหนดเบื้องต้นคือบริษัทในเยอรมนีต้องจดทะเบียนกับพอร์ทัลออนไลน์ของสํานักงานสรรพากรกลาง (BZSt) ของรัฐบาลกลางหรือพอร์ทัล ELSTER ที่ใช้กันแพร่หลาย ดูข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับ ELSTER ได้ในบทความเกี่ยวกับแบบแสดงรายการภาษีดิจิทัล

ต่อไปนี้คือวิธีสร้างงบการเงินสรุป

• ป้อนหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัท

• เลือกรอบระยะเวลาการรายงานสําหรับงบการเงินสรุป (เช่น ปีและเดือนหรือไตรมาส) จากนั้นคลิกปุ่ม "ถัดไป"

• ป้อนข้อมูลบริษัท รวมถึงชื่อ ที่อยู่ และหมายเลขโทรศัพท์ จากนั้นคลิกปุ่ม "ถัดไป"

• ป้อนหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของบริษัทที่ได้รับสินค้าหรือบริการจากคุณและผลประกอบการที่ได้รับจากแต่ละบริษัท

• ตรวจสอบความสมบูรณ์และความถูกต้องของข้อมูลทั้งหมด

• ส่งรายงานข้อมูลสรุปพร้อมการรับรองความถูกต้องขั้นสุดท้าย