欧盟内部各企业之间的货物流动应尽可能顺畅。因此,欧盟成员国已就跨境交易的特殊税收规则达成一致。欧盟内部购置是这一过程的关键部分。
在本文中,您将了解什么是欧盟内购置及其要求。我们还解释了如何对欧盟内的购置征税,以及如何报告增值税 (VAT)。
目录
- 什么是欧盟内购置?
- 欧盟内购置的要求是什么?
- 如何对欧盟内购置征税?
- 如何对欧盟内部购置的增值税进行报税?
什么是欧盟内购置?
德国增值税法 (UStG) 第 1a 条规定,当欧盟境内的公司或纳税人从另一个欧盟国家购买商品时,即为欧盟内部购置。货物是从一个欧盟国家实际运送到另一个欧盟国家。
1993 年,欧共体内部购置的引入取代了进口销售税,并取消了欧洲内部边界。这样就免除了关税。在商业交易中,各公司自行计算应缴税款。购置的评估基础和税额必须记录在会计记录中。
购置税的计算使欧盟成员国能够将共同体内部供应与企业产生的收入相匹配,并确保所有交易都得到正确记录。共同体内部购置也是为了促进货物的自由流动,防止对公司双重征税。
欧盟内部购置有哪些要求?
欧盟内购置必须满足某些要求:
货物从一个欧盟国家运送到另一个欧盟国家:货物必须从欧盟的一个成员国实际交付到另一个成员国。从非欧盟国家向欧盟成员国交货无需缴纳增值税。
购买者的身份:买方必须是企业主或已注册增值税的法人实体。个人无需缴纳增值税,但购买新车除外。无论买方身份如何,购买新车始终被视为欧盟内部购置。
购置的用途:企业主必须为其业务购买商品,法人实体只能出于私人目的购买商品。
供应商身份:供应商必须是作为其业务的一部分进行交付以换取付款的公司。根据 UStG 第 19 条,免税的小规模企业主被排除在外。
增值税识别号 (VAT ID):买卖双方都必须拥有有效的 VAT ID。这样就可以分配供应量,确保交易被视为欧盟内部购置。
根据 UStG 第 1a 节第 3 款,如果满足以下条件之一,则一般不存在欧盟内购置:
购买者是企业主,他们只进行免税销售,因此无法享受进项税扣除。
购买者是企业主,根据小企业企业主条例,其销售额不征收增值税。
根据 UStG 第 24 条,购买者是农场主和林农,应按统一税率纳税。
购买者为非企业法人实体。
然而,在上述情况下,只有在上一年和本年度欧盟内所有商品采购总额预计低于 12,500 欧元时,才可免征购置税。如果超过这一收入门槛,这些通常免税的人群也要缴纳所得税。
此外,即使未超过收入起征点,也可以自愿转为缴纳所得税。为此,购买者必须使用其增值税 ID。自愿转为缴纳所得税将使购买者在至少两个日历年内承担购置税缴纳义务。
消费税商品 - 如酒精饮料、烟草或矿物油 - 是个例外。对上述各类人员而言,它们始终被视为欧盟内部购置。
如何对欧盟内购置征税?
根据 UStG 第 3d 节,共同体内部购置通常在购买者(即货物接收者)所在的欧盟成员国征税。在欧盟内部购置的情况下,购买者在本国申报和缴纳增值税。不过,如果他们有权享受进项税扣除,则可以将税款作为进项税申报。这意味着,如果一家德国公司从另一个欧盟国家购买商品,购置税将在德国征收。根据产品的不同,税率为 7% 或 19%。
根据 UStG 第 6 号令的第 13 节 第 1 款,欧盟内部购置的营业税在供应商开具发票时产生。这样做的目的是防止在交货和购买之间出现免增值税期。但是,购买者在收到发票之前并不知道发票的开具日期。因此,购置税事件发生的最晚日期是收到货物的次月。当收到货物和收到发票之间存在很大的时间差时,这一点尤为重要。
特殊情况:总括条款
如果买方在下订单时使用另一个成员国签发的增值税 ID,税款应在该国缴纳。在这种情况下,买方无权扣除进项税,除非他们能证明已在目的地国家缴纳了税款。这种情况被称为“总括”情况。这需要在目的地国家进行增值税登记。在这种情况下,可以纠正购置税。不过,买方必须支付由此产生的利息。
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如何对欧盟内部购置的增值税进行报税?
向其他欧洲国家销售商品和服务的公司必须以汇总申报形式向税务机关报告跨境销售情况。汇总申报是一个跨境系统,使当局能够快速可靠地检查欧盟内部购置是否已正确纳税。
根据 UStG 第 18a 条,德国公司必须在次月 25 日之前按季度报告其跨境营业额 - 除非在此期间共同体内部交货的总营业额超过 50,000 欧元。在这种情况下,企业必须在超过这一数额的日历月结束后的第 25 天之前提交汇总申报表。
此外,企业还必须提交已过日历季度中日历月的营业额。原则上,企业是按月还是按季提交增值税初步申报表并不重要。如果在申报期内没有欧盟内销售,则无需向税务局提交汇总申报表。
特殊规定适用于不提交增值税申报表并向税务局预缴税款的企业。这些所谓的“年度付款人”可以每年提交汇总申报表。但前提条件是,公司在上一日历年和当前日历年提供的所有供应品和其他服务的总和不超过 20 万欧元,且上一日历年和当前日历年的所有欧盟内销售额总和低于 1.5 万欧元。
如何创建汇总申报表?
只需几个步骤,就可以创建一份汇总申报表。这样做的前提条件是,德国公司必须在联邦中央税务局 (BZSt) 在线门户网站或更常用的门户网站 ELSTER 上注册。关于 ELSTER 的详细信息,请参阅我们关于数字报税表的文章。

以下是如何创建您的汇总申报表:
输入贵公司的增值税税号。
选择汇总申报表的报告期(即年、月或季度)。然后点击“下一步”按钮。
输入您的公司信息,包括名称、地址和电话号码。然后点击“下一步”按钮。
输入从您处获得欧盟内商品或服务的公司的增值税税号,以及每家公司产生的营业额。
仔细检查所有信息的完整性和准确性。
提交汇总报告和最后确认。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的,不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议,以就您的特定情况提供建议。