イギリスでサービスを提供しているデジタルビジネスは、今や、納税義務を負うのに物理的な拠点は不要で、ユーザーアクティビティーだけで十分な世界で事業を展開しています。もはや、地理的な位置だけが納税義務を決定する要因ではありません。イギリスのユーザーシップと特定のサービスが、イギリスのデジタルサービス税 (DST) の焦点となっています。DST は、グローバル企業がイギリスのユーザーアクティビティーを測定、報告、計画する方法を再構築しています。2024 年から 2025 年の会計年度に、DST はイギリス政府の歳入を約 8 億ポンド増加させました。
以下では、イギリスのデジタルサービス税が適用されるタイミング、ビジネスに適用される可能性のある除外事項、DST が企業グループの移転価格設定の考慮事項に与える影響について説明します。
目次
- イギリスのデジタルサービス税とは
- イギリスのデジタルサービスの計算方法
- DST 義務に適用される除外、軽減措置、しきい値
- DST が企業グループの移転価格に関する考慮事項に与える影響
- DST 制度の下で企業が従う必要のある要件とは？
- 企業がデジタルサービス税のエクスポージャーを評価および管理する方法
- Stripe でできること
イギリスのデジタルサービス税とは
イギリスのデジタルサービス税 (DST) は、大規模なデジタルプラットフォームに対する収益ベースの 2% 税です。DST は、ユーザーインタラクションを中心に構築されたソーシャルプラットフォーム、検索エンジン、買い手と売り手をつなぐオンラインマーケットプレイスの 3 種類のサービスに適用されます。
会社の所在地や収益の計上場所に関係なく、イギリスのユーザーに関連付けられた収益に対して課税されます。プラットフォームはイギリスに物理的な拠点がなくても、収益のしきい値を超えた時点で DST を支払う義務が生じます。
DST は、グループのデジタル活動全体の総収益に基づきます。グループが納税義務を負うのは、デジタル活動によるグローバル収益が 5 億ポンドを超え、イギリス由来のサービス収益が 2,500 万ポンドを超える場合のみです。グループが両方のしきい値を超えると、イギリスの収益に対してのみ 2% が課税されます。
1 年間でしきい値を超えると、その年の DST は適用されますが、それ以降の年は自動的には適用されません。企業グループは、最新の収益とユーザーデータに基づいて毎年再評価する必要があります。
イギリスのデジタルサービスの計算方法
イギリスのデジタルサービス収益を計算するには、プラットフォームの収益のどの部分がイギリスのユーザーと結びついているかを把握する必要があります。まず、ソーシャルプラットフォーム、検索エンジン、オンラインマーケットプレイスからの収益を分離します。次に、グループの連結財務情報、または通常準備していない場合は再構築バージョンを使用します。これにより、事業体間で収益分類の一貫性が維持されます。
アカウント情報、IP (インターネットプロトコル) アドレス、請求の詳細、配送先住所は、イギリスユーザーの所在地の判別に役立ちます。参加者がイギリスのユーザーである場合は、取引の手数料の全額をイギリスの収益として処理する必要があります。これにより、イギリスのユーザーと他のユーザーを結びつけることで生み出されたプラットフォームレベルの価値を把握できます。
イギリス不動産の予約はすべてイギリスの収益としてカウントします。イギリス以外の不動産の場合、予約ユーザーがイギリス在住である場合にのみ、収益をイギリス由来として扱います。同様に、広告がイギリスユーザーに表示された場合は、広告主の設立場所に関係なく、広告収益はイギリス由来とみなします。バンドルまたはハイブリッドの収益は、対象内の活動と対象外の活動に分割します。
英国歳入関税庁 (HMRC) は、新しいデータ収集を求めておらず、既存のデータを一貫性のある説明可能な方法で適用することのみを求めています。
DST 義務に適用される除外、軽減措置、しきい値
DST は意図的に範囲が設定されており、特定のデジタル活動への適用を限定するいくつかの設計要素が含まれています。これらの除外と軽減措置は、実際にどのビジネスモデルが DST の対象範囲に含まれるかを明確にするのに役立ちます。
内訳は次のとおりです。
金融サービスマーケットプレイスの免除: 金融商品、商品、外国為替 ( フォレックスまたは FX とも呼ばれる)、またはピアツーピア融資を取引するオンラインマーケットプレイスは除外されます。一般的なマーケットプレイスとは異なる規制および経済モデルで運営されていると認識されています。
利益率の低い活動に対する代替計算: 企業グループは、一律の 2% の税率を適用する代わりに、DST を営業利益率に関連付ける計算式を選択できます。利益率がゼロまたはマイナスの場合、その活動の DST はゼロになり、低収益または非営利のデジタルラインを偏った課税から保護します。
越境ユーザーとのやり取りに対する半額軽減: 取引に独自の DST が設定されている別の国のユーザーが関与する場合、イギリスは関連するの 50% のみ課税します。これにより、複数の DST 制度での重複が軽減されます。
無関係またはファーストパーティーの収益の除外: 自社製品をオンラインで販売している会社など、対象デジタルサービスに結び付けられていない収益は DST の対象外です。マーケットプレイス手数料とユーザー間の仲介に結び付けられた同様の収益源のみが含まれます。
DST が企業グループの移転価格に関する考慮事項に与える影響
DST は法人税制度の上位に位置するため、多国籍企業は、この新しいコストを社内の価格設定と利益配分にどのように適合させるかを検討する必要があります。イギリスの法人が DST コストの全額を現実的に負担するのか、そのコストの一部をプラットフォーム所有事業体に反映させる必要があるのかを検討する必要があります。これは企業間契約を見直す良い機会です。既存のサービス手数料、ロイヤリティ、またはコスト負担の取り決めは、DST の導入後は現実の経済を反映しなくなる可能性があります。これらの取り決めを更新することで、価値の創出方法に従って税負担が配分されます。
DST は法人税を直接相殺することはできませんが、課税対象の利益を計算する際に一般的に控除できます。これにより、DST の実効コストは削減されますが、グループ全体の利益の分配方法にも影響します。
DST は総収益に基づいて課税され、移転価格設定によって利益が配分されるため、ある管轄区域では DST が発生し、別の管轄区域では同じ活動に対して利益ベースの課税が発生する場合があります。DST エクスポージャーを移転価格設定にマッピングすることで、不一致を防ぐことができます。
一部の大規模なプラットフォームでは DST コストの一部をユーザーまたは広告主に転嫁しています。これは移転価格の決定ではありませんが、誰が最終的に税を負担するかというより広範な問題を示しています。
DST 制度の下で企業が従う必要のある要件とは？
課税対象のしきい値を超えた企業グループは、毎年申告、支払い、および申告内容の文書化を行う明確なプロセスを実装する必要があります。ここでは、企業が DST の法令遵守を維持する方法をご紹介します。
HMRC に登録して通知する: 対象となるグループは、HMRC でステータスを確認し、選択した場合は、申告と支払いを処理する法人を 1 社指名する必要があります。指名が行われなかった場合、親会社が自動的に責任を負います。
DST と会計期間の組み合わせ: 特別な理由がない限り、DST はグループの会計年度に従います。これにより、レポートはビジネスの収益の測定方法と整合性が保たれます。
年次 DST 申告書を提出する: 申告書には、対象、イギリスユーザーの割り当て、申告済みの軽減措置、納税額を記載する必要があります。税額がゼロになった場合でも、申告期限は期間終了から 12 カ月以内です。
期日どおりに DST を支払う: 支払い期限は会計期間の終了から 9 カ月後です。期限を過ぎると利息や罰則が科せられる可能性があるため、企業は DST の支払い計画を法人税のサイクルと組み合わせることがよくあります。
書類の保管: HMRC は、企業がイギリスの収益がどのように決定され、その方法が合理的である理由を示す記録を保持することを求めています。クリーンなデータの抽出、社内メモ、適切に設計された手法は、審査における企業グループの立場を守るのに役立ちます。
選択と軽減措置申請の記録: 企業は、低利益率計算の選択、または越境軽減措置の申請を文書化する必要があります。これらの決定は最終的な DST の納税義務に影響し、根拠を明示できる必要があります。
企業がデジタルサービス税のエクスポージャーを評価および管理する方法
DST のエクスポージャーを管理するには、まず、ビジネスのどの部分が対象となり、それらの収益源がどのくらいの速さで成長しているかを正確に把握する必要があります。ここでは、企業向けのベストプラクティスをいくつか紹介します。
すべてのデジタルサービスのインベントリ
企業グループは、ソーシャルプラットフォーム、検索エンジン、マーケットプレイスの DST の定義に適合する可能性のあるすべてのプラットフォーム、機能、ビジネスラインをカタログ化する必要があります。セカンダリーまたは組み込みのマーケットプレイス機能でも、対象となる可能性があるため、確認する必要があります。
世界とイギリスのパターンを分析する
企業にとっては、内部データを使用して、各デジタルラインが生み出すグローバルな価値と、その価値のどの程度がイギリスのユーザーによるものかを評価することが重要です。このデータを予測することで、ビジネスが拡大するにつれてしきい値を超えるタイミングを予測することができます。
事業部門別の収益性の評価
利益率の低い代替計算では、収益性の低い活動や利益率の薄い活動に対して DST が大幅に削減される可能性があるため、サービス別の営業利益率を把握する必要があります。標準と代替の両方の計算をモデル化すると、オプション選択が有効な領域が示されます。
DST を料金体系と単価に組み込む
企業は、イギリスの料金体系が DST を吸収するか、コストの一部をユーザー、売り手、または広告主に転嫁するかを決定する必要があります。移転価格設定を同期させて、DST を負担する内部エンティティが独立企業間取引の相手方から受け入れられる金額を反映できます。
構造と軽減措置申請の最適化
企業は、取引に DST 管轄区域のユーザーが関与する場合、越境軽減措置を利用できます。企業は、特定のプラットフォーム機能の統合など、組織や取引の変更によって、商業的な現実を損なうことなく DST の法令遵守が簡素化されるかどうかを確認できます。
ポリシーの変更に先手を打つ
DST は暫定的な対応であり、グローバルな課税の枠組みがこれに代わる可能性があります。HM Treasury の更新と経済協力開発機構 (OECD) の動向を監視することで、企業は将来のデジタル課税の変化を予測することができます。
データへの投資と部門間の連携
企業は、ユーザーの所在地と収益配分を追跡するレポート機能を自動化し、税務、財務、製品チーム全体で横断的なグループを作成できます。これにより、製品の意思決定と収益計画に DST への対応が組み込まれます。
Stripe でできること
Stripe は、中小企業が決済処理のニーズに効果的かつ安全に対応するために必要な機能がすべて揃っています。Stripe がどのように役立つのかご紹介します。
総合的な決済処理ソリューション
- 多様な決済手段への対応: Stripe を利用することで、中小企業は主要なクレジットカード、 Apple Pay や Google Pay などのデジタルウォレット、国際的な決済手段など、さまざまな決済手段を受け付けることができます。この柔軟性により、企業は海外の顧客を含む、より幅広い顧客ベースに対応できるようになります。
- リアルタイム処理: Stripe は取引を即座に処理し、すぐに確定します。これは、ビジネスのキャッシュフローを維持し、顧客にスムーズな体験を提供するうえで重要です。
- 使いやすい取引管理機能: ビジネスオーナーは、高度な技術的知識がなくても、取引の管理、返金、顧客データの取り扱いに対応できます。
シームレスな連携機能
- 幅広いパートナーとの連携性: Stripe は、Shopify、WooCommerce、Adobe Commerce (旧 Magento)、各種 POS システムなど、多くの EC プラットフォームと連携できます。これにより、事業者はオンラインでも実店舗でもスムーズに販売を開始できます。
- 迅速な実装: 特定のニーズを持つビジネス向けに、カスタマイズされた実装が可能です。これは、特別な顧客体験を提供したいが、開発作業を最小限に抑えたい事業者にとって特に有用です。Stripe 決済ソリューションは、構築済みの決済画面のユーザーインターフェイスや、スピーディーな決済オプションを多数提供しています。
- プラグアンドプレイで簡単: 決済処理をすぐに開始したい事業者向けに、素早く導入できるオプションも用意されています。
グローバル展開と通貨サポート
- 多通貨および国際的な決済手段のサポート: Stripe は 135 種類以上の通貨と多様な国際的な決済手段に対応しているため、世界中でより簡単に販売し、顧客を獲得することができます。
- 通貨換算と越境手数料管理: このプラットフォームには、顧客が現地通貨で支払い、越境手数料を支払えるようにするツールが含まれており、国際取引がシンプルになります。
高度なセキュリティと法令遵守
- PCI DSS 基準への準拠: Stripe は、顧客の支払い情報を安全に保護するために PCI 基準を満たしています。
- 不正利用防止とリスク管理: このプラットフォームには、不正取引を特定して防止する高度なツールが含まれています。これは収益を保護し、顧客からの信頼を維持するために重要です。
- データ暗号化およびセキュリティプロトコル: すべての取引データは暗号化され、安全に保たれます。
シンプルでわかりやすい料金体系
- シンプルな料金体系: Stripe の決済の取引ごとの料金は予測しやすく、わかりやすい設計になっています。これにより、中小企業もコスト管理がしやすくなります。
- 初期費用や隠れたコストがない: Stripe には、隠れた請求や長期契約の縛りはありません。この柔軟性と透明性は、取引量が変動する中小企業にとってメリットとなります。
- 業界をリードする機能: 取引ごとの料金には、不正利用防止、決済フローを最適化するツール、売上向上のための高度な機能など、業界をリードする多くの機能が含まれています。
レポート作成と分析の自動化
- 詳細な財務レポート: Stripe は取引に関する詳細なレポートを提供し、売上、返金、純収入の追跡に役立ちます。また、収益認識により発生主義会計を効率化することもできます。
- 最新の分析機能: 購入パターン、顧客の行動、全体的なパフォーマンスに関するインサイトを活用して、データに基づいた、より賢い判断を行うことができます。
- カスタマイズ可能なレポート: Stripe Sigma を使用すると、ニーズに合わせてカスタム指標とレポートを作成できるため、戦略的な計画や財務管理をより効率的に行うことが可能になります。構造化クエリ言語 (SQL) を一から記述することも、構築済みのテンプレートを利用して始めることも、既存のレポートを Stripe の AI を活用したアシスタントを利用して修正することもできます。
その他の機能とサービス
- 継続課金とサブスクリプション: Stripe はサブスクリプションモデルと継続課金をサポートしています。これは、サブスクリプションを提供する企業にとって重要です。
- Invoicing と Payment Links: このプラットフォームは、プロフェッショナルな 請求書と 1 回限りの Payment Links の作成プロセスを簡素化します。これは、リモートの Billing と取引に役立ちます。
- 金融サービスの利用: Stripe は Stripe Capital を介した資金調達や Stripe Treasury を介したバンキングサービスなどの付加的な金融サービスを提供しています。
開発者とコミュニティのサポート
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。