Digitale bedrijven die actief zijn in het Verenigd Koninkrijk opereren nu in een wereld waarin het niet nodig is om een fysieke voetafdruk te hebben om belastingverplichtingen te hebben, gebruikersactiviteit is genoeg. Geografie is niet langer de enige bepalende factor voor aansprakelijkheid. Het aantal gebruikers in het VK en specifieke diensten zijn de focus van de UK Digital Services Tax (DST), die de manier verandert waarop wereldwijde bedrijven gebruikersactiviteiten in het VK meten, rapporteren en plannen. In het boekjaar 2024-2025 zal de DST ongeveer 800 miljoen pond aan inkomsten opleveren voor de Britse overheid.

Hieronder bespreken we wanneer de Britse digitale dienstenbelasting (DST) van toepassing is, welke uitzonderingen mogelijk gelden voor je bedrijf en hoe DST van invloed is op transfer pricing voor concerns.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de UK Digital Services Tax?
  
• Hoe bereken je de inkomsten uit digitale diensten in het VK?
  
• Welke uitsluitingen, vrijstellingen en drempels zijn van toepassing op DST-verplichtingen?
  
• Hoe DST van invloed is op transfer pricing voor concerns?
  
• Aan welke eisen moeten bedrijven voldoen onder het DST-regime?
  
• Hoe bedrijven hun blootstelling aan Digital Services Tax kunnen beoordelen en beheren
  
• Hoe Stripe kan helpen
  

Wat is de UK Digital Services Tax?

De Britse Digital Services Tax (DST) is een op inkomsten gebaseerde belasting van 2% op grote digitale platforms. De DST is van toepassing op drie soorten diensten: sociale platforms die gebouwd zijn rond gebruikersinteractie, zoekmachines en online marktplaatsen die kopers en verkopers met elkaar in contact brengen.

De belasting wordt berekend over inkomsten die zijn gekoppeld aan gebruikers in het Verenigd Koninkrijk, ongeacht waar het bedrijf is gevestigd of zijn inkomsten boekt. Een platform kan geen fysieke aanwezigheid hebben in het Verenigd Koninkrijk en toch DST verschuldigd zijn op het moment dat het de omzetdrempels overschrijdt.

DST is gebaseerd op de totale digitale activiteit van een groep. Een groep wordt pas aansprakelijk als de wereldwijde inkomsten uit zijn digitale activiteiten meer dan £500 miljoen bedragen en de inkomsten uit de diensten in het Verenigd Koninkrijk meer dan £25 miljoen bedragen. Zodra de groep beide drempels overschrijdt, betaalt het alleen 2% over de Britse inkomsten.

Het overschrijden van de drempels in één jaar betekent dat DST van toepassing is voor dat jaar, maar niet automatisch voor toekomstige jaren. Bedrijvengroepen moeten jaarlijks opnieuw evalueren op basis van bijgewerkte inkomsten en gebruikersgegevens.

Hoe bereken je de inkomsten uit digitale diensten in het VK?

Om de inkomsten uit digitale diensten in het VK te berekenen, moet je weten welke delen van de inkomsten van je platform te maken hebben met gebruikers in het VK. Begin met het isoleren van de inkomsten van sociale platforms, zoekmachines en online marktplaatsen. Gebruik vervolgens de geconsolideerde jaarrekening van de groep of een gereconstrueerde versie als je die normaal niet opstelt. Hierdoor blijft de omzetclassificatie consistent voor alle entiteiten.

Accountgegevens, IP-adressen (Internet Protocol), facturatiegegevens of verzendbestemmingen kunnen helpen bij het bepalen van de locatie van gebruikers in het Verenigd Koninkrijk. Zorg ervoor dat je de volledige vergoeding van een transactie als Britse inkomsten behandelt als een van de deelnemers een Britse gebruiker is. Dit omvat de waarde op platformniveau die wordt gecreëerd door Britse gebruikers met anderen in contact te brengen.

Tel alle boekingen voor Britse objecten als UK inkomsten. Behandel voor niet-Britse objecten de opbrengsten alleen als UK-afkomstig als de boekende gebruiker in het Verenigd Koninkrijk is gevestigd. Op dezelfde manier zul je advertentie-inkomsten als UK-afgeleid beschouwen wanneer de advertentie wordt bekeken door een Britse gebruiker, ongeacht waar de adverteerder is gevestigd. Splits alle gebundelde of hybride inkomsten tussen activiteiten binnen en buiten het bereik.

His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) eist geen nieuwe gegevensverzameling, alleen dat je wat je hebt op een coherente en verdedigbare manier toepast.

Welke uitsluitingen, vrijstellingen en drempels zijn van toepassing op BTW-verplichtingen?

De DST is bewust beperkt, met verschillende ontwerpkenmerken die helpen om de toepassing ervan te beperken tot specifieke digitale activiteiten. Deze uitsluitingen en vrijstellingen helpen verduidelijken welke businessmodellen in de praktijk binnen het toepassingsgebied van DST vallen.

Hier volgt een overzicht:

• Uitzondering voor marktplaatsen voor financiële diensten: online marktplaatsen voor de handel in financiële instrumenten, grondstoffen, valutahandel (ook wel forex of FX genoemd) of peer-to-peer-leningen zijn uitgezonderd. Deze opereren onder andere regelgevende en economische modellen dan algemene marktplaatsen.

• Alternatieve berekening voor activiteiten met lage marges: ondernemingsgroepen kunnen kiezen voor een formule die de DST koppelt aan de operationele marge in plaats van een vast tarief van 2% toe te passen. Als de marge nul of negatief is, daalt de DST op die activiteit naar nul, wat digitale lijnen met weinig of geen winst beschermt tegen onevenredige belastingdruk.

• Halve belastingvermindering voor grensoverschrijdende gebruikersinteracties: wanneer een transactie een gebruiker in een ander land met een eigen digitale belasting (DST) betreft, heft het VK slechts 50% belasting over de bijbehorende inkomsten. Dit vermindert de overlapping tussen verschillende DST-regimes.

• Uitsluiting van niet-gerelateerde inkomsten of inkomsten van de eerste partij: inkomsten die niet gebonden zijn aan de digitale dienst binnen het toepassingsgebied, zoals een bedrijf dat zijn eigen producten online verkoopt, vallen buiten het btw-stelsel. Alleen marktplaatsvergoedingen en vergelijkbare inkomstenstromen die verband houden met bemiddeling tussen gebruikers worden meegenomen.

Hoe DST van invloed is op verrekenprijsoverwegingen voor concerns

De digitale dienstenbelasting (DST) komt bovenop het vennootschapsbelastingstelsel, wat betekent dat multinationals moeten nadenken over hoe deze nieuwe kosten in hun interne prijsstelling en winstverdeling passen. Ze moeten overwegen of hun Britse entiteiten de volledige DST-kosten realistisch gezien kunnen dragen, of dat een deel van die kosten moet worden doorberekend aan de entiteit die eigenaar is van het platform. Het is een goed moment om intercompany-overeenkomsten te herzien. Bestaande servicekosten, royalty's of kostenverdelingsafspraken weerspiegelen mogelijk niet langer de werkelijke economische situatie zodra de DST van kracht wordt. Door deze overeenkomsten te actualiseren, wordt ervoor gezorgd dat de belastingdruk wordt verdeeld in lijn met de manier waarop waarde wordt gecreëerd.

Hoewel de vennootschapsbelasting niet direct kan worden gecompenseerd, is deze over het algemeen aftrekbaar bij het berekenen van de belastbare winst. Dit verlaagt de effectieve kosten van DST, maar heeft ook invloed op hoe de winst wordt verdeeld over de groep.

Omdat DST wordt geheven over bruto-omzet en verrekenprijzen de winst verdelen, kan een groep voor dezelfde activiteit in het ene rechtsgebied te maken krijgen met DST en in een ander rechtsgebied met winstbelasting. Het in kaart brengen van de blootstelling aan DST en verrekenprijzen posities helpt mismatches te voorkomen.

Sommige grote platforms hebben een deel van de DST-kosten doorberekend aan gebruikers of adverteerders. Hoewel dit geen transfer pricing beslissing is, illustreert het de bredere vraag wie uiteindelijk de belasting op zich neemt.

Aan welke eisen moeten bedrijven voldoen onder het DST-regime?

Ondernemingsgroepen die de drempels overschrijden, zullen een duidelijk proces moeten implementeren voor het indienen, betalen en documenteren van hun positie elk jaar. Hier lees je hoe bedrijven compliant kunnen blijven met DST:

• Registreren en HMRC op de hoogte stellen: de groepen die onder het toepassingsgebied vallen, moeten hun status bij HMRC bevestigen en, als ze daarvoor kiezen, één entiteit aanwijzen om de aangiften en betalingen af te handelen. Als er geen nominatie is gedaan, is de moedermaatschappij standaard aansprakelijk.

• Koppel zomertijd aan de boekhoudperiode: zomertijd volgt het financiële jaar van de groep, tenzij er een specifieke reden is om dit anders te doen. Dit zorgt ervoor dat de rapportage consistent blijft met de manier waarop het bedrijf de omzet meet.

• Dien jaarlijks een DST-aangifte in: de aangifte moet gedetailleerde informatie bevatten over de binnen het toepassingsgebied vallende inkomsten, de toewijzing aan gebruikers in het VK, de aangevraagde vrijstellingen en de verschuldigde belasting. Indiening is vereist binnen 12 maanden na het einde van de periode, zelfs als de DST-berekening resulteert in nul belasting.

• Betaal DST op tijd: betaling is verschuldigd negen maanden na het einde van de boekhoudperiode. Het missen van de deadline kan leiden tot rente en boetes, dus bedrijven koppelen de planning van de DST-betaling vaak aan de cycli voor de vennootschapsbelasting.

• Documentatie bijhouden: HMRC verwacht van bedrijven dat ze documenten bijhouden waaruit blijkt hoe de inkomsten in het VK zijn bepaald en waarom de gebruikte methode redelijk is. Schone gegevensextracten, interne memo's en goed ontworpen methodologieën helpen de positie van een concern te handhaven bij een controle.

• Verkiezingen en verzoeken om vrijstelling registreren: bedrijven moeten verkiezingen voor de berekening van lage marges of verzoeken om grensoverschrijdende vrijstelling documenteren. Deze beslissingen bepalen de uiteindelijke DST-schuld en moeten verdedigbaar zijn.

Hoe bedrijven hun blootstelling aan Digital Services Tax kunnen beoordelen en beheren

Het beheren van de blootstelling aan DST begint met precies te weten welke delen van het bedrijf binnen het toepassingsgebied vallen en hoe snel die inkomstenstromen groeien. Hier zijn enkele best practices voor bedrijven.

Inventariseer alle digitale diensten

Bedrijfsgroepen moeten een catalogus maken van elk platform, functie of bedrijfslijn die zou kunnen voldoen aan de DST-definities voor sociale platforms, zoekmachines of marktplaatsen. Zelfs secundaire of ingebedde marktplaatsfuncties verdienen een blik, omdat ze binnen de scope kunnen vallen.

Globale en Britse inkomstenpatronen analyseren

Het is belangrijk voor een bedrijf om interne gegevens te gebruiken om de wereldwijde waarde te evalueren die elke digitale lijn genereert en hoeveel van die waarde afkomstig is van Britse gebruikers. Het voorspellen van deze gegevens helpt te voorspellen wanneer het bedrijf een drempel overschrijdt als het vergroot.

Winstgevendheid per bedrijfslijn evalueren

Omdat de alternatieve lage-margeberekening de DST voor onrendabele of dunne-margeactiviteiten drastisch kan verlagen, is het noodzakelijk om de operationele marges per dienst te begrijpen. Het modelleren van zowel de standaard als de alternatieve berekeningen laat zien waar verkiezingen van belang kunnen zijn.

DST inbouwen in prijsstelling en eenheidseconomie

Bedrijven moeten beslissen of hun prijsstelling in het VK DST absorbeert of een deel van de kosten doorberekent aan gebruikers, verkopers of adverteerders. Ze kunnen verrekenprijzen synchroniseren zodat de interne entiteit die de BTW draagt, weergeeft wat een zakelijke tegenpartij zou accepteren.

Structuur en belastingclaims optimaliseren

Bedrijven kunnen profiteren van grensoverschrijdende vrijstelling wanneer er gebruikers betrokken zijn bij transacties in DST-rechtsgebieden. Ze kunnen bekijken of organisatorische of transactionele veranderingen, zoals het consolideren van bepaalde platformfuncties, de compliance met de DST kunnen vereenvoudigen zonder de commerciële realiteit te veranderen.

Beleidswijzigingen voorblijven

DST is bedoeld als een tijdelijke oplossing, en een wereldwijd belastingkader zou het kunnen vervangen. Door de updates van HM Treasury en de ontwikkelingen van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) te volgen, kunnen bedrijven anticiperen op toekomstige verschuivingen in digitale belastingheffing.

Investeer in gegevens en functieoverschrijdende coördinatie

Bedrijven kunnen rapportages automatiseren die de locatie van gebruikers en de toewijzing van inkomsten bijhouden, en een permanente groep creëren voor fiscale, financiële en productteams. Hierdoor wordt het DST-bewustzijn ingebouwd in productbeslissingen en inkomstenplanning.

Hoe Stripe kan helpen

Stripe biedt een hele reeks voordelen waarmee kleine bedrijven hun behoeften op het gebied van betalingsverwerking effectief en veilig kunnen afhandelen. Dit is hoe Stripe kan helpen:

Uitgebreide oplossingen voor betalingsverwerking

• Brede ondersteuning van betaalmethoden: met Stripe kunnen kleine bedrijven verschillende betaalmethoden accepteren, waaronder grote creditcards, digitale wallets zoals Apple Pay en Google Pay, en internationale betaalmethoden. Dankzij deze veelzijdigheid kunnen bedrijven een breder klantenbestand bedienen, inclusief internationale klanten.
  
• Real-time verwerking: Stripe verwerkt transacties direct en biedt onmiddellijke bevestiging. Dit is belangrijk om de cashflow van een bedrijf op peil te houden en ervoor te zorgen dat klanten een soepele ervaring hebben.
  
• Gebruiksvriendelijk transactiebeheer: bedrijfseigenaren kunnen transacties beheren, geld teruggeven en klantgegevens verwerken zonder dat ze daarvoor geavanceerde technische kennis nodig hebben.
  

Mogelijkheden voor naadloze integratie

• Brede compatibiliteit met partners: bedrijven kunnen Stripe integreren met veel e-commerceplatforms zoals Shopify, WooCommerce, Adobe Commerce (voorheen Magento) en verschillende POS-systemen. Dit maakt het voor bedrijven eenvoudiger om online of in fysieke winkels te gaan verkopen.
  
• Snelle integratie: voor ondernemingen met specifieke behoeften maakt Stripe integratie op maat mogelijk. Dit is vooral handig voor ondernemingen die een bijzondere klantervaring willen bieden met minimale engineering. Stripe's Optimized Checkout Suite biedt een verscheidenheid aan kant-en-klare gebruikersinterfaces voor afrekenpagina's en opties voor versneld afrekenen.
  
• Plug-and-play gemak: Stripe biedt ook opties die snel in te stellen zijn voor bedrijven die meteen willen beginnen met het verwerken van betalingen.
  

Wereldwijd bereik en valutaondersteuning

• Multicurrency en internationale betaalmethode ondersteuning: Stripe verwerkt meer dan 135 valuta en een verscheidenheid aan internationale betaalmethoden, zodat bedrijven gemakkelijker kunnen verkopen en klanten over de hele wereld kunnen converteren.
  
• Valutaconversie en beheer van grensoverschrijdende transactiekosten: het platform bevat tools om klanten te laten betalen in hun lokale valuta en grensoverschrijdende kosten, waardoor internationale transacties eenvoudiger worden.
  

Geavanceerde beveiliging en compliance

• Compliance met de PCI DSS-normen: Stripe voldoet aan de PCI-normen om de betaalgegevens van klanten veilig te houden.
  
• Fraudepreventie en risicobeheer: het platform bevat geavanceerde tools om frauduleuze transacties te identificeren en te voorkomen, wat de sleutel is tot het beschermen van inkomsten en het behouden van het vertrouwen van de klant.
  
• Gegevensversleuteling en beveiligingsprotocollen: alle transactiegegevens zijn versleuteld en beveiligd.
  

Eenvoudige en transparante tarieven

• Eenvoudige tarieven: de tarieven per transactie voor betalingen van Stripe zijn voorspelbaar en gemakkelijk te begrijpen. Dit kan kleine ondernemingen helpen de kosten gemakkelijk te beheersen.
  
• Geen installatiekosten of verborgen kosten: Stripe heeft geen verborgen kosten of langlopende contracten. Deze flexibiliteit en transparantie kunnen gunstig zijn voor kleine ondernemingen met wisselende transactievolumes.
  
• Toonaangevende functies zijn inbegrepen: in het tarief prijs per transactie zijn allerlei toonaangevende functies inbegrepen, zoals fraudepreventie, tools om het afrekenproces te optimaliseren, geavanceerde functies om de omzet te verhogen en meer.
  

Geautomatiseerde rapportage en analyse

• Diepgaande financiële rapportage: Stripe biedt gedetailleerde rapporten over transacties, waarmee bedrijven verkopen, terugbetalingen en netto-omzet kunnen bijhouden. Bedrijven kunnen ook hun boekhouding op transactiebasis stroomlijnen met omzetverantwoording.
  
• Up-to-date analyses: ondernemingen kunnen meer gegevensgestuurde beslissingen nemen met inzicht in kooppatronen, klantgedrag en algehele prestaties.
  
• Aanpasbare rapporten: met Stripe Sigma kunnen bedrijven aangepaste statistieken en rapporten maken die voldoen aan hun behoeften, wat de strategische planning en het financieel beheer kan verbeteren. Schrijf gestructureerde querytaal (SQL) vanuit het niets, begin met een kant-en-klaar sjabloon of pas bestaande rapporten aan met behulp van de AI-assistent van Stripe.
  

Aanvullende functies en diensten

• Terugkerende facturatie en abonnementen: Stripe ondersteunt abonnementsmodellen en terugkerende facturatie, wat belangrijk is voor bedrijven die abonnementen aanbieden.
  
• Facturatie en betaallinks: het platform vereenvoudigt het proces van het maken van professionele facturen en eenmalige betaallinks, die handig zijn voor externe facturatie en transacties.
  
• Toegang tot financiële diensten: Stripe biedt aanvullende financiële diensten zoals financiering via Stripe Capital en bankdiensten via Stripe Treasury.
  

Ondersteuning van developers en community's

• Actieve gemeenschap van developers: met toegang tot een community van ontwikkelaars kunnen bedrijven advies inwinnen, ervaringen delen en aangepaste oplossingen vinden.
  
• Uitgebreide documentatie en ondersteuning: Stripe biedt grondige documentatie en ondersteuningsbronnen, zodat bedrijven problemen kunnen oplossen en hun betalingssystemen kunnen optimaliseren.
  
• Updates en nieuwe functies: bedrijven hebben toegang tot de nieuwste betalingstechnologie en -beveiliging dankzij regelmatige updates die het platform up-to-date en efficiënt houden.