Im Vereinigten Königreich geschäftstätige digitale Unternehmen arbeiten jetzt in einer Welt, in der ein physischer Fußabdruck keine Voraussetzung für Steuerpflichten mehr ist – Nutzeraktivität reicht aus. Die geografische Lage ist nicht mehr allein entscheidend für Verpflichtungen. Die Steuer auf digitale Dienstleistungen (Digital Services Tax, DST) im Vereinigten Königreich ist auf Nutzung im Vereinigten Königreich und spezifische Dienstleistungen ausgerichtet. Sie führt zu einer Neugestaltung der Art und Weise, wie globale Unternehmen Nutzeraktivität im Vereinigten Königreich messen, melden und planen. Im Geschäftsjahr 2024-2025 verhalf die DST der Regierung des Vereinigten Königreichs zu Einnahmen von rund 800 Millionen GBP.

Im Folgenden gehen wir darauf ein, wann die Steuer auf digitale Dienstleistungen im Vereinigten Königreich erhoben wird, welche Ausnahmen für Ihr Unternehmen gelten können und wie sich die DST auf die Überlegungen von Unternehmensgruppen zu Verrechnungspreisen auswirkt.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist die Steuer auf digitale Dienstleistungen im Vereinigten Königreich?
  
• Wie berechnet man den im Vereinigten Königreich mit digitalen Dienstleistungen erzielten Umsatz?
  
• Welche Ausnahmen, Entlastungen und Schwellenwerte finden auf DST-Verpflichtungen Anwendung?
  
• Auswirkungen der DST auf Überlegungen von Unternehmensgruppen zu Verrechnungspreisen
  
• Welche Anforderungen müssen Unternehmen im Rahmen der DST-Regelung erfüllen?
  
• So können Unternehmen ihre Steuerbelastung für digitale Dienstleistungen bewerten und verwalten
  
• So kann Stripe Sie unterstützen
  

Was ist die Steuer auf digitale Dienstleistungen im Vereinigten Königreich?

Die Steuer auf digitale Dienstleistungen (Digital Services Tax, DST) im Vereinigten Königreich ist eine auf umsatzbasierte Steuer von 2 % auf große digitale Plattformen. Die DST gilt für drei Arten von Dienstleistungen: auf Nutzerinteraktion konzentrierte soziale Plattformen, Suchmaschinen und Online-Marktplätze, die Käufer/innen und Verkäufer/innen in Kontakt bringen.

Die Steuer wird auf Umsatz berechnet, er mit Nutzerinnen und Nutzern im Vereinigten Königreich verknüpft ist. Wo das Unternehmen niedergelassen ist oder sein Einkommen verbucht, spielt dabei keine Rolle. Sobald eine Plattform die Umsatzschwellenwerte überschreitet, muss sie DST zahlen. Das gilt auch dann, wenn sie keine physische Präsenz im Vereinigten Königreich hat.

Die DST basiert auf der Gesamtheit der digitalen Aktivitäten einer Gruppe. Eine Gruppe wird nur dann steuerpflichtig, wenn der globale Umsatz aus ihren digitalen Aktivitäten 500 Mio. GBP übersteigt und der im Vereinigten Königreich generierte Umsatz aus den Dienstleistungen über 25 Mio. GBP liegt. Sobald die Gruppe beide Schwellenwerte überschritten hat, zahlt sie 2 % nur auf den Umsatz im Vereinigten Königreich.

Wenn Schwellenwerte in einem Jahr überschritten werden, wird die DST für dieses Jahr fällig, nicht aber automatisch für zukünftige Jahre. Unternehmensgruppen müssen anhand aktualisierter Umsatz- und Nutzerdaten jährlich eine Neubewertung vornehmen.

Wie berechnet man den im Vereinigten Königreich mit digitalen Dienstleistungen erzielten Umsatz?

Um den mit digitalen Dienstleistungen im Vereinigten Königreich erzielten Umsatz zu berechnen, müssen Sie wissen, welche Teile des Einkommens Ihrer Plattform auf Nutzer/innen im Vereinigten Königreich zurückzuführen sind. Beginnen Sie damit, Umsatz von sozialen Plattformen, Suchmaschinen und Online-Marktplätzen zu isolieren. Verwenden Sie dann die konsolidierten Finanzdaten der Gruppe oder eine rekonstruierte Version, wenn Sie normalerweise keine solchen Daten erstellen. Dadurch bleibt die Klassifizierung des Umsatzes unternehmensübergreifend einheitlich.

Kontodaten, IP-Adressen, Abrechnungsdetails oder Versandziele können dabei helfen, den Standort von Nutzerinnen und Nutzern im Vereinigten Königreich zu bestimmen. Behandeln Sie die vollständige Gebühr aus einer Transaktion als Umsatz im Vereinigten Königreich, wenn eine beteiligte Person ein/e Nutzer/in im Vereinigten Königreich ist. Dadurch wird der Wert auf Plattformebene erfasst, der durch die Verbindung von Nutzerinnen und Nutzern im Vereinigten Königreich mit anderen entsteht.

Zählen Sie alle Buchungen für Immobilien im Vereinigten Königreich als im Vereinigten Königreich erwirtschafteten Umsatz. Behandeln Sie bei Immobilien außerhalb des Vereinigtes Königreichs den Umsatz nur dann als im Vereinigtes Königreich generiert, wenn der/die buchende Nutzer/in im Vereinigten Königreich ansässig ist. In ähnlicher Weise betrachten Sie Anzeigenumsatz als im Vereinigten Königreich generiert, wenn Anzeigen von Nutzerinnen und Nutzern im Vereinigten Königreich angesehen werden. Das gilt unabhängig davon, wo die Werbetreibenden niedergelassen sind. Teilen Sie jeden gebündelten oder hybriden Umsatz zwischen in den Geltungsbereich fallenden und nicht in den Geltungsbereich fallenden Aktivitäten auf.

His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) verlangt keine neue Datenerfassung. Sie müssen nur das, was Sie haben, auf kohärente und vertretbare Weise anwenden.

Welche Ausnahmen, Entlastungen und Schwellenwerte finden auf DST-Verpflichtungen Anwendung?

Der Anwendungsbereich der DST wurde zielgerichtet gestaltet. Sie wurde mit verschiedenen Merkmalen konzipiert, die ihre Anwendung auf bestimmte digitale Aktivitäten beschränken. Diese Ausnahmen und Entlastungen helfen bei der Klärung, welche Geschäftsmodelle in der Praxis unter den Anwendungsbereich der DST fallen.

Hier ist die Aufschlüsselung:

• Ausnahme für Marktplätze für Finanzdienstleistungen: Online-Marktplätze für den Handel mit Finanzinstrumenten, Rohstoffen, Devisen – auch Forex oder FX genannt – oder Peer-to-Peer-Kreditvergabe sind ausgenommen. Sie arbeiten anerkannterweise unter anderen Regulierungs- und Wirtschaftsmodellen als allgemeine Marktplätze.

• Alternative Berechnung für Tätigkeiten mit niedriger Gewinnspanne: Unternehmensgruppen können eine Formel wählen, die die DST mit der operativen Gewinnspanne verknüpft, anstatt einen Pauschalsatz von 2 % anzuwenden. Wenn die Gewinnspanne null oder negativ ist, sinkt die DST für diese Tätigkeit auf null. Das schützt digitale Geschäftszweige mit geringem Gewinn oder gemeinnütziger Zielsetzung vor unverhältnismäßiger Steuerlast.

• Halbsatzentlastung für grenzüberschreitende Nutzerinteraktionen: Wenn eine Transaktion eine/n Nutzer/in in einem anderen Land mit eigener DST betrifft, besteuert das Vereinigte Königreich nur 50 % des damit verbundenen Umsatzes. Das verringert Überschneidungen mehrerer DST-Regelungen.

• Ausnahme von nicht in Beziehung stehendem oder Erstparteien-Umsatz: Umsatz, der nicht an den betroffenen digitalen Dienst gebunden ist, z. B. wenn ein Unternehmen seine eigenen Produkte online verkauft, unterliegt nicht der DST. Nur Marktplatz-Gebühren und ähnlicher Umsatz, der an mit der Vermittlung zwischen Nutzerinnen und Nutzern verknüpft ist, wird berücksichtigt.

Auswirkungen der DST auf Überlegungen von Unternehmensgruppen zu Verrechnungspreisen

Die DST steht an der Spitze des Körperschaftsteuersystems. Multinationale Konzerne müssen deshalb darüber nachdenken, wie sich diese neuen Kosten in ihre interne Preisgestaltung und Gewinnzuweisung einfügen. Sie müssen überlegen, ob ihre Unternehmen im Vereinigten Königreich realistischerweise die gesamten DST-Kosten tragen sollen oder ob ein Teil dieser Kosten in der Einheit, die Eigentümer der Plattform ist, widergespiegelt werden sollte. Es ist ein guter Zeitpunkt, gruppeninterne Vereinbarungen zu prüfen. Wenn die DST ins Spiel kommt, bilden bestehende Dienstleistungsgebühren, Lizenzgebühren oder Kostenteilungsvereinbarungen die wirklichen wirtschaftlichen Gegebenheiten möglicherweise nicht mehr korrekt ab. Ihre Aktualisierung stellt sicher, dass die Steuerlast der Wertschöpfung entsprechend aufgeteilt wird.

Obwohl die DST nicht direkt mit der Körperschaftsteuer verrechnet werden kann, ist sie in der Regel bei der Berechnung steuerpflichtiger Gewinne abzugsfähig. Das verringert die effektiven Kosten der DST, wirkt sich aber auch auf die Verteilung von Gewinnen innerhalb der Gruppe aus.

Da die DST auf Bruttoumsatz erhoben wird und Verrechnungspreise Gewinne zuweisen, muss eine Gruppe möglicherweise in einem Zuständigkeitsbereich DST zahlen und in einem anderen auf dieselbe Tätigkeit eine gewinnbasierte Steuer. Die Zuordnung der DST-Exposition zu Verrechnungspreisen trägt dazu bei, Unstimmigkeiten zu vermeiden.

Einige große Plattformen haben einen Teil der DST-Kosten an Nutzer/innen oder Werbetreibende weitergegeben. Das ist zwar keine Entscheidung über Verrechnungspreise, verdeutlicht aber die allgemeinere Frage, wer die Steuer letztendlich zahlt.

Welche Anforderungen müssen Unternehmen im Rahmen der DST-Regelung erfüllen?

Unternehmensgruppen, die die Verpflichtungsschwellen überschreiten, müssen einen klaren Prozess für die jährliche Einreichung, Zahlung und Dokumentation ihrer Position einführen. So können Unternehmen die DST-Konformität wahren:

• Registrieren Sie sich und benachrichtigen Sie HMRC: Die betroffenen Gruppen sollten ihren Status bei HMRC überprüfen und, falls sie dies wünschen, ein Unternehmen benennen, das Einreichungen und Zahlungen abwickelt. Wenn keine Benennung erfolgt, haftet standardmäßig das Mutterunternehmen.

• Verknüpfen Sie die DST mit dem Abrechnungszeitraum: Die DST folgt dem Geschäftsjahr der Gruppe, es sei denn, ein konkreter Grund spricht dagegen. Dadurch wird sichergestellt, dass die Berichterstattung der Art und Weise der Umsatzmessung des Unternehmens folgt.

• Reichen Sie eine jährliche DST-Erklärung ein: Die Erklärung muss detaillierte Angaben zum unter die Steuer fallenden Umsatz, der Zuordnung zu britischen Nutzerinnen und Nutzern, beanspruchten Entlastungen und geschuldeten Steuern enthalten. Die Einreichung ist innerhalb von 12 Monaten nach Ablauf des Zeitraums fällig und muss auch dann erfolgen, wenn die Berechnung eine DST von null ergibt.

• Zahlen Sie die DST pünktlich: Die Zahlung ist neun Monate nach Ende des Abrechnungszeitraums fällig. Ein Fristversäumnis kann Zinsen und Strafen nach sich ziehen. Unternehmen legen die Planung der DST-Zahlung daher oft mit Körperschaftssteuerzyklen zusammen.

• Führen Sie eine Dokumentation: HMRC erwartet von Unternehmen das Führen von Aufzeichnungen, aus denen hervorgeht, wie der Umsatz im Vereinigten Königreich ermittelt wurde und warum die verwendete Methode angemessen ist. Saubere Datenauszüge, interne Vermerke und gut konzipierte Methoden helfen dabei, die Position einer Unternehmensgruppe bei einer Prüfung zu rechtfertigen.

• Zeichen Sie Wahlen und Entlastungsanträge auf: Unternehmen sollten die Auswahl der Berechnung mit niedriger Gewinnspanne oder Anträge auf grenzüberschreitende Entlastung dokumentieren. Diese Entscheidungen bestimmen die endgültigen DST-Verpflichtungen und müssen vertretbar sein.

So können Unternehmen ihre Steuerbelastung für digitale Dienstleistungen bewerten und verwalten

Das Verwalten der DST-Exposition beginnt mit genauen Kenntnissen darüber, welche Teile des Unternehmens in den Anwendungsbereich fallen und wie schnell diese Umsatzströme wachsen. Hier sind einige Best Practices für Unternehmen.

Führen Sie eine Bestandsaufnahme aller digitalen Dienstleistungen durch

Unternehmensgruppen müssen alle Plattformen, Funktionen oder Geschäftszweige katalogisieren, die mit den DST-Definitionen für soziale Plattformen, Suchmaschinen oder Marktplätze übereinstimmen könnten. Dabei sollten Sie auch sekundäre oder eingebettete Marktplatzfunktionen beachten, da auch sie in den Anwendungsbereich fallen können.

Analysieren Sie Umsatzmuster global und für das Vereinigte Königreich

Für Unternehmen ist es wichtig, anhand interner Daten zu bewerten, welchen globalen Wert einzelne digitale Geschäftszweige generieren und wie viel davon auf Nutzer/innen im Vereinigten Königreich entfällt. Prognosen dieser Daten helfen bei der Einschätzung, wann das Unternehmen einen Schwellenwert überschreiten könnte, wenn es skaliert.

Bewerten Sie die Rentabilität nach Geschäftszweig

Da die alternative Berechnung bei niedriger Gewinnspanne die DST für unrentable oder margenschwache Tätigkeiten drastisch senken kann, müssen Sie die operativen Gewinnspannen Ihrer einzelnen Dienstleistungen kennen. Die Modellierung sowohl der Standard- als auch der alternativen Berechnungen zeigt, wo eine Wahl wichtig sein kann.

Integrieren Sie die DST in die Preisgestaltung und die Wirtschaftlichkeit von Einheiten

Unternehmen müssen entscheiden, ob ihre Preise im Vereinigten Königreich die DST absorbieren oder sie einen Teil der Kosten an Nutzer/innen, Verkäufer/innen oder Werbetreibende weitergeben. Sie können Verrechnungspreise so synchronisieren, dass die Belastung des internen Unternehmens, das die DST trägt, dem entspricht, was eine Gegenpartei akzeptieren würde.

Optimieren Sie die Struktur und Entlastungsansprüche

Unternehmen können grenzüberschreitende Entlastungen in Anspruch nehmen, wenn Nutzer/innen in DST-Gebieten an Transaktionen beteiligt sind. Sie können prüfen, ob organisatorische oder transaktionale Änderungen wie die Konsolidierung bestimmter Plattformfunktionen die DST-Konformität vereinfachen könnten, ohne die kommerzielle Realität zu verändern.

Halten Sie sich im Hinblick auf Richtlinienänderungen auf dem neuesten Stand

Die DST ist als vorläufige Antwort gedacht und könnte durch einen globalen Steuerrahmen ersetzt werden. Wenn Unternehmen Aktualisierungen des britischen Finanzministeriums und der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) beobachten, können sie künftige Veränderungen der digitalen Besteuerung vorhersehen.

Investieren Sie in Daten und funktionsübergreifende Koordination

Unternehmen können die Berichterstattung automatisieren, die Nutzerstandorte und Umsatzzuweisung verfolgt, und eine ständige Gruppe für alle Steuer-, Finanz- und Produktteams einrichten. So lässt sich das Bewusstsein für die DST in Produktentscheidungen und Umsatzplanung integrieren.

So kann Stripe Sie unterstützen

Stripe bietet eine ganze Reihe von Vorteilen, die es kleinen Unternehmen ermöglichen, ihre Zahlungen effektiv und sicher abzuwickeln. So kann Stripe Sie unterstützen:

Umfassende Lösungen für die Zahlungsabwicklung

• Unterstützung zahlreicher Zahlungsmethoden: Mit Stripe können kleine Unternehmen eine Vielzahl von Zahlungsmethoden akzeptieren, darunter die gängigsten Kreditkarten, Digital Wallets wie Apple Pay und Google Pay sowie internationale Zahlungsmethoden. Dank dieser Vielseitigkeit können Unternehmen einen breiteren Kundenstamm bedienen, darunter auch internationale Kundschaft.
  
• Abwicklung in Echtzeit: Stripe wickelt Transaktionen sofort ab und liefert eine umgehende Bestätigung. Das ist wichtig, um den Cashflow eines Unternehmens aufrechtzuerhalten und eine reibungslose Erfahrung für die Kundschaft sicherzustellen.
  
• Benutzerfreundliches Transaktionsmanagement: Geschäftsinhaber/innen können Transaktionen verwalten, Rückerstattungen ausstellen und Kundendaten verarbeiten, ohne dass fortgeschrittenes technisches Know-how erforderlich ist.
  

Nahtlose Integration

• Umfassende Partnerkompatibilität: Unternehmen können Stripe in viele E-Commerce-Plattformen wie Shopify, WooCommerce, Adobe Commerce (ehemals Magento) und verschiedene POS-Systeme integrieren. Das macht es Unternehmen einfacher, online oder in Ladengeschäften mit dem Verkauf zu beginnen.
  
• Schnelle Integration: Für Unternehmen mit speziellen Anforderungen ermöglicht Stripe eine maßgeschneiderte Integration. Das ist besonders für Unternehmen nützlich, die mit minimalem technischem Aufwand eine besondere Kundenerfahrung bieten möchten. Die Suite zur Optimierung des Bezahlvorgangs von Stripe stellt eine Vielzahl vorgefertigter Bezahlseiten und Optionen für beschleunigte Bezahlvorgänge bereit.
  
• Einfache Nutzung per Plug-and-Play: Stripe bietet auch Optionen, die sich für Unternehmen, die sofort mit der Zahlungsabwicklung beginnen möchten schnell einrichten lassen.
  

Globale Reichweite und Unterstützung von Währungen

• Unterstützung mehrerer Währungen und internationaler Zahlungsmethoden: Stripe unterstützt mehr als 135 Währungen und eine Vielzahl internationaler Zahlungsmethoden, sodass Unternehmen Produkte auf der ganzen Welt einfacher verkaufen können.
  
• Währungsumrechnung und Verwaltung grenzüberschreitender Transaktionsgebühren: Die Plattform enthält Tools für Kundenzahlungen in lokalen Währungen und grenzüberschreitende Gebühren, was internationale Transaktionen vereinfacht.
  

Erweiterte Sicherheit und Compliance

• Konformität mit dem PCI-DSS-Standard: Stripe erfüllt die PCI-Standards, um die Zahlungsinformationen Ihrer Kundschaft zu schützen.
  
• Betrugsprävention und Risikomanagement: Die Plattform enthält fortschrittliche Tools zur Erkennung und Vermeidung betrügerischer Transaktionen, was zum Schutz der Einnahmen und zur Wahrung des Kundenvertrauens von entscheidender Bedeutung ist.
  
• Datenverschlüsselung und Sicherheitsprotokolle: Alle Transaktionsdaten sind verschlüsselt und sicher.
  

Einfache und transparente Preisgestaltung

• Einfache Preisgestaltung: Die transaktionsbasierten Preise von Stripe für Zahlungen sind vorhersehbar und leicht verständlich. Das erleichtert kleinen Unternehmen das Verwalten der Kosten.
  
• Keine Einrichtungskosten oder versteckten Gebühren: Bei Stripe gibt es keine versteckten Gebühren und auch keine langfristigen Verträge. Von dieser Flexibilität und Transparenz profitieren kleine Unternehmen mit schwankendem Transaktionsvolumen.
  
• Branchenführende Funktionen inklusive: Viele branchenführende Funktionen sind im Preis pro Transaktion enthalten, wie z. B. Betrugsprävention, Tools zur Optimierung des Bezahlvorgangs, erweiterte Funktionen zur Umsatzsteigerung und vieles mehr.
  

Automatisierte Berichte und Analysen

• Detaillierte Finanzberichte: Stripe bietet detaillierte Transaktionsberichte, mit denen Unternehmen Verkäufe, Rückerstattungen und Nettoumsatz im Blick behalten können. Unternehmen können mit Revenue Recognition zudem die Periodenrechnung optimieren.
  
• Aktuelle Analysen: Unternehmen können datengestützte Entscheidungen treffen, indem sie Einblicke in Kaufmuster, Kundenverhalten und Gesamtleistung erhalten.
  
• Anpassbare Berichte: Mit Stripe Sigma können Unternehmen individuelle Kennzahlen und Berichte erstellen, die die strategische Planung und das Finanzmanagement verbessern können. Schreiben Sie SQL von Grund auf neu, beginnen Sie mit einer vorgefertigten Vorlage oder ändern Sie vorhandene Berichte mithilfe des KI-gestützten Assistenten von Stripe.
  

Zusätzliche Funktionen und Dienste

• Wiederkehrende Abrechnung und Abos: Stripe unterstützt Abomodelle und wiederkehrende Abrechnung, was für Unternehmen, die Abos anbieten, von entscheidender Bedeutung ist.
  
• Rechnungsstellung and Zahlungslinks: Die Plattform vereinfacht das Erstellen professioneller Rechnungen und einmaliger Zahlungslinks, die für Fernabrechnung und -transaktionen nützlich sind.
  
• Zugang zu Finanzdienstleistungen: Stripe bietet zusätzliche Finanzdienstleistungen an, darunter die Finanzierung über Stripe Capital und Bankdienstleistungen über Stripe Treasury.
  

Entwickler- und Communitysupport

• Aktive Entwickler-Community: Der Zugang zu einer Entwickler-Community bietet Unternehmen die Möglichkeit, sich beraten zu lassen, Erfahrungen auszutauschen und individuelle Lösungen zu finden.
  
• Umfangreiche Dokumentation und Support: Stripe bietet eine umfassende Dokumentation und zahlreiche Supportressourcen, damit Unternehmen Fehler beheben und ihre Zahlungssysteme optimieren können.
  
• Updates und neue Funktionen: Unternehmen erhalten durch regelmäßige Updates, die die Plattform auf dem neuesten Stand und effizient halten, stets Zugriff auf aktuelle Zahlungstechnologien und Sicherheitsfunktionen.