Las empresas digitales que prestan servicios en el Reino Unido operan ahora en un mundo en el que no es necesario tener presencia física para tener obligaciones fiscales: basta con la actividad de los usuarios. La geografía ya no es el único factor determinante de la responsabilidad. Los usuarios del Reino Unido y los servicios específicos son el centro de atención del impuesto sobre los servicios digitales (DST) del Reino Unido, que está transformando la forma en que las empresas globales miden, informan y planifican la actividad de los usuarios del Reino Unido. En el ejercicio fiscal 2024-2025, el DST recaudó alrededor de 800 millones de libras esterlinas en ingresos para el Gobierno del Reino Unido.

A continuación, repasaremos cuándo se aplica el impuesto sobre los servicios digitales del Reino Unido, qué exenciones podrían aplicarse a tu empresa y cómo afecta el DST a las consideraciones sobre precios de transferencia para los grupos empresariales.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Qué es el impuesto sobre los servicios digitales del Reino Unido?
  
• ¿Cómo se calculan los ingresos por servicios digitales en el Reino Unido?
  
• ¿Qué exclusiones, exenciones y umbrales se aplican a las obligaciones del DST?
  
• Cómo afecta el DST a las consideraciones sobre precios de transferencia para los grupos empresariales
  
• ¿Qué requisitos deben cumplir las empresas en el marco del régimen del DST?
  
• Cómo pueden las empresas evaluar y gestionar su exposición al impuesto sobre los servicios digitales
  
• Cómo puede ayudarte Stripe
  

¿Qué es el impuesto sobre los servicios digitales del Reino Unido?

El impuesto sobre los servicios digitales (DST) del Reino Unido es un impuesto del 2 % basado en los ingresos que grava a las grandes plataformas digitales. El DST se aplica a tres tipos de servicios: plataformas sociales basadas en la interacción de los usuarios, motores de búsqueda y marketplaces en línea que conectan a compradores y vendedores.

El impuesto se calcula sobre los ingresos vinculados a los usuarios del Reino Unido, independientemente de dónde tenga su sede la empresa o dónde contabilice sus beneficios. Una plataforma puede no tener presencia física en el Reino Unido y, aun así, estar sujeta al DST en el momento en que supere los umbrales de ingresos.

El DST se basa en la actividad digital total de un grupo. Un grupo solo está sujeto a este impuesto cuando los ingresos globales de sus actividades digitales superan los 500 millones de libras esterlinas y los ingresos derivados del Reino Unido por los servicios prestados superan los 25 millones de libras esterlinas. Una vez que el grupo supera ambos umbrales, paga solo el 2 % sobre los ingresos obtenidos en el Reino Unido.

Superar los umbrales en un año significa que el DST se aplica para ese año, pero no automáticamente para los años siguientes. Los grupos empresariales deben reevaluar anualmente en función de los datos actualizados sobre ingresos y usuarios.

¿Cómo se calculan los ingresos por servicios digitales en el Reino Unido?

Para calcular los ingresos por servicios digitales en el Reino Unido, es necesario saber qué parte de los ingresos de tu plataforma están vinculados a los usuarios del Reino Unido. Empieza por aislar los beneficios procedentes de las plataformas sociales, los motores de búsqueda y los marketplaces en línea. A continuación, utiliza las cuentas consolidadas del grupo o una versión reconstruida si no las preparas habitualmente. De este modo, la clasificación de los ingresos será coherente en todas las entidades.

La información de la cuenta, las direcciones de protocolo de Internet (IP), los datos de facturación o los destinos de envío pueden ayudar a determinar la ubicación de los usuarios del Reino Unido. Asegúrate de tratar la comisión completa de una transacción como ingresos del Reino Unido si alguno de los participantes es un usuario del Reino Unido. De este modo, se captura el valor creado a nivel de la plataforma al conectar a los usuarios del Reino Unido con otros.

Cuenta todas las reservas de propiedades del Reino Unido como ingresos del Reino Unido. En el caso de las propiedades fuera del Reino Unido, considera los ingresos como derivados del Reino Unido solo cuando el usuario que realiza la reserva reside en el Reino Unido. De manera similar, considera los ingresos publicitarios como derivados del Reino Unido cuando el anuncio es visto por un usuario del Reino Unido, independientemente de dónde esté establecido el anunciante. Divide los ingresos combinados o híbridos entre actividades dentro y fuera del ámbito de aplicación.

His Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) no exige la recopilación de nuevos datos, solo que apliques los que tienes de forma coherente y justificable.

¿Qué exclusiones, exenciones y umbrales se aplican a las obligaciones del DST?

El DST tiene un alcance intencionado e incluye varias funciones de diseño que ayudan a limitar su aplicación a actividades digitales específicas. Estas exclusiones y exenciones ayudan a aclarar qué modelos de negocio entran dentro del ámbito de aplicación del DST en la práctica.

Así es como se desglosa:

• Exención del marketplace de servicios financieros: quedan excluidos los mercados en línea para la negociación de instrumentos financieros, materias primas, divisas, también denominados forex o FX, o préstamos entre particulares . Se reconoce que operan bajo modelos regulatorios y económicos diferentes a los de los mercados generales.

• Cálculo alternativo para actividades de bajo margen: los grupos empresariales pueden elegir una fórmula que vincule el impuesto sobre el valor añadido digital (DST) al margen operativo en lugar de aplicar un tipo fijo del 2 %. Si el margen es cero o negativo, el DST sobre esa actividad se reduce a cero, lo que protege a las líneas digitales con pocos o ningún beneficio de cargas fiscales desproporcionadas.

• Reducción a la mitad de la tasa para las interacciones transfronterizas entre usuarios: cuando una transacción involucra a un usuario de otro país con su propio DST, el Reino Unido solo grava el 50 % de los ingresos asociados. Esto reduce la superposición entre múltiples regímenes DST.

• Exclusión de ingresos no relacionados o propios: los ingresos no vinculados al servicio digital incluido en el ámbito de aplicación, como los de una empresa que vende sus propios productos en línea, quedan fuera del DST. Solo se incluyen las comisiones del marketplace y otras fuentes de ingresos similares vinculadas a la intermediación entre usuarios.

Cómo afecta el DST a las consideraciones sobre precios de transferencia para los grupos empresariales

El DST se sitúa por encima del sistema de impuestos corporativos, lo que significa que los grupos multinacionales deben pensar en cómo encaja este nuevo coste en su fijación de precios interna y en la distribución de beneficios. Deben considerar si sus entidades del Reino Unido asumirían de forma realista la totalidad del coste del DST o si parte de ese coste debería reflejarse en la entidad propietaria de la plataforma. Es un buen momento para revisar los acuerdos entre empresas. Es posible que las comisiones por servicios, los derechos de autor o los acuerdos de reparto de costes existentes ya no reflejen la realidad económica una vez que se aplique el DST. Actualizarlos garantiza que la carga fiscal se distribuya en función de cómo se crea el valor.

Aunque el impuesto sobre las sociedades no puede compensar directamente el impuesto sobre las sociedades, por lo general es deducible al calcular los beneficios sujetos a impuestos. Esto reduce el coste efectivo del impuesto sobre las sociedades, pero también afecta a la forma en que se distribuyen los beneficios entre el grupo.

Dado que el DST se aplica sobre los ingresos brutos y los precios de transferencia asignan los beneficios, un grupo podría enfrentarse al DST en una jurisdicción y a un impuesto basado en los beneficios en otra por la misma actividad. Correlacionar la exposición al DST con las posiciones de precios de transferencia ayuda a evitar discrepancias.

Algunas grandes plataformas han trasladado parte del coste del DST a los usuarios o anunciantes. Aunque no se trata de una decisión sobre precios de transferencia, ilustra la cuestión más amplia de quién absorbe en última instancia el impuesto.

¿Qué requisitos deben cumplir las empresas en el marco del régimen del DST?

Los grupos empresariales que superen los umbrales de responsabilidad deberán implementar un proceso claro para presentar, pagar y documentar su situación cada año. A continuación se explica qué pueden hacer las empresas para cumplir con el DST:

• Registrarse y notificar a la HMRC: los grupos incluidos en el ámbito de aplicación deben confirmar su estatus ante la HMRC y, si lo desean, designar a una entidad para que se encargue de las declaraciones y los pagos. Si no se designa a ninguna entidad, la responsabilidad recaerá por defecto en la empresa matriz.

• Emparejar el horario de verano con el período contable: el DST sigue el año fiscal del grupo, a menos que exista una razón específica para hacer lo contrario. Esto mantiene la coherencia de los informes con la forma en que la empresa mide los ingresos.

• Presentar una declaración anual del DST: la declaración debe detallar los ingresos sujetos al impuesto, la asignación de usuarios del Reino Unido, las desgravaciones solicitadas y el impuesto adeudado. La presentación debe realizarse en un plazo de 12 meses a partir del final del periodo, incluso si el cálculo del DST da como resultado un impuesto cero.

• Pagar el DST a tiempo: el pago vence nueve meses después del final del período contable. No cumplir con el plazo puede acarrear intereses y sanciones, por lo que las empresas suelen combinar la planificación del pago del DST con los ciclos fiscales corporativos.

• Mantener la documentación: la HMRC espera que las empresas conserven registros que muestren cómo se determinaron los ingresos en el Reino Unido y por qué el método utilizado es razonable. Los extractos de datos limpios, los memorandos internos y las metodologías bien diseñadas ayudan a que la posición de un grupo empresarial se mantenga firme ante una revisión.

• Registrar las elecciones y las solicitudes de desgravación: las empresas deben documentar las elecciones para el cálculo del margen bajo o las solicitudes de desgravación transfronteriza. Estas decisiones determinan la obligación final en materia de DST y deben ser defendibles.

Cómo pueden las empresas evaluar y gestionar su exposición al impuesto sobre los servicios digitales

La gestión de la exposición al DST comienza por saber exactamente qué partes del negocio entran en el ámbito de aplicación y con qué rapidez están creciendo esas fuentes de ingresos. A continuación se presentan algunas prácticas recomendadas para las empresas.

Inventario de todos los servicios digitales

Los grupos empresariales deben catalogar todas las plataformas, funciones o líneas de negocio que puedan ajustarse a las definiciones de DST para plataformas sociales, motores de búsqueda o marketplaces. Incluso las funciones secundarias o integradas en los marketplaces merecen ser tenidas en cuenta, ya que pueden estar dentro del ámbito de aplicación.

Análisis de los patrones de ingresos internacionales y del Reino Unido

Es importante que una empresa utilice datos internos para evaluar el valor global que genera cada línea digital y cuánto de ese valor proviene de los usuarios del Reino Unido. La previsión de estos datos ayuda a predecir cuándo la empresa podría superar un umbral a medida que crece.

Evaluación de la rentabilidad por línea de negocio

Dado que el cálculo alternativo de margen bajo puede reducir drásticamente el DST para actividades no rentables o con márgenes reducidos, es necesario comprender los márgenes operativos por servicio. El modelado de los cálculos estándar y alternativos muestra dónde pueden ser importantes las elecciones.

Integración del DST en los precios y la economía unitaria

Las empresas deben decidir si sus precios en el Reino Unido absorben el DST o si transfieren parte del coste a los usuarios, vendedores o anunciantes. Pueden sincronizar los precios de transferencia para que la entidad interna que soporta el DST refleje lo que aceptaría una contraparte en condiciones de plena competencia.

Optimización de la estructura y las reclamaciones de reembolso

Las empresas pueden beneficiarse de las exenciones transfronterizas cuando las transacciones involucran a usuarios en jurisdicciones con impuestos sobre el servicio digital (DST). Pueden evaluar si los cambios organizativos o transaccionales, como la consolidación de determinadas funciones de la plataforma, podrían simplificar el cumplimiento del DST sin alterar la realidad comercial.

Mantenerse al tanto de los cambios de las políticas

El DST está pensado como una respuesta provisional, y podría ser sustituido por un marco fiscal internacional. Estar al tanto de las novedades del Ministerio de Hacienda británico y de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ayuda a las empresas a anticiparse a los cambios futuros en la tributación digital.

Inversión en datos y coordinación interfuncional

Las empresas pueden automatizar la generación de informes que rastrean la ubicación de los usuarios y la asignación de ingresos, y crear un grupo permanente que abarque los equipos fiscales, financieros y de productos. Esto fomenta la concienciación sobre el DST en las decisiones sobre productos y la planificación ingresos.

Cómo puede ayudarte Stripe

Stripe ofrece una amplia gama de ventajas que permiten a las pequeñas empresas gestionar sus necesidades de procesamiento de pagos de forma eficaz y segura. Así es como Stripe puede ayudarte:

Soluciones integrales de procesamiento de pagos

• Amplia compatibilidad con métodos de pago: con Stripe, las pequeñas empresas pueden aceptar una gran variedad de métodos de pago, incluidas las principales tarjetas de crédito, monederos digitales como Apple Pay y Google Pay, y métodos de pago internacionales. Esta versatilidad permite a las empresas atender a una base de clientes más amplia, incluidos los clientes internacionales.
  
• Procesamiento en tiempo real: Stripe procesa las transacciones al instante y proporciona confirmación inmediata. Esto es importante a la hora de gestionar la tesorería de una empresa y garantizar que los clientes tengan una experiencia fluida.
  
• Gestión de transacciones fácil de usar: los propietarios de empresas pueden gestionar transacciones, emitir reembolsos y manejar datos de clientes sin necesidad de conocimientos técnicos avanzados.
  

Funcionalidades de integración sin complicaciones

• Amplia compatibilidad con socios: las empresas pueden integrar Stripe con muchas plataformas de comercio electrónico como Shopify, WooCommerce, Adobe Commerce (antes Magento) y varios sistemas POS. Esto facilita a las empresas comenzar a vender en línea o en tiendas físicas.
  
• Integración rápida: para empresas con necesidades específicas, Stripe permite una integración personalizada. Esto es especialmente útil para las empresas que desean ofrecer una experiencia especial al cliente con un esfuerzo de ingeniería mínimo. El paquete de optimización del checkout de Stripe ofrece diferentes interfaces de usuario prediseñadas para la página del proceso de compra y opciones para acelerar el proceso de compra.
  
• Facilidad «plug-and-play»: Stripe también ofrece opciones que se configuran rápidamente para las empresas que desean comenzar a procesar pagos de inmediato.
  

Alcance mundial y aceptación de divisas

• Compatibilidad con múltiples divisas y métodos de pago internacionales: Stripe es compatible con más de 135 divisas y una gran variedad de métodos de pago internacionales, lo que permite a las empresas vender y captar clientes en todo el mundo con mayor facilidad.
  
• Conversión de divisas y gestión de comisiones transfronterizas: la plataforma incluye herramientas que permiten a los clientes pagar en su moneda local y comisiones transfronterizas, lo que simplifica las transacciones internacionales.
  

Seguridad y cumplimiento de la normativa avanzados

• Cumplimiento de la norma PCI DSS: Stripe cumple con la normativa PCI para proteger la información de pago de los clientes.
  
• Prevención de fraude y gestión de riesgos: la plataforma incluye herramientas avanzadas para identificar y prevenir transacciones fraudulentas, lo cual es fundamental para proteger los ingresos y mantener la confianza de los clientes.
  
• Cifrado de datos y protocolos de seguridad: todos los datos de las transacciones están encriptados y protegidos.
  

Precios sencillos y transparentes

• Tarifas sencillas: las tarifas por transacción de pagos de Stripe son predecibles y fáciles de entender. Esto puede facilitar a las pequeñas empresas la gestión de los costes.
  
• Sin cargos de instalación ni comisiones ocultas: Stripe no tiene cargos ocultos ni contratos a largo plazo. Esta flexibilidad y transparencia pueden beneficiar a las pequeñas empresas con volúmenes de transacciones cambiantes.
  
• Funciones líderes en la industria incluidas: en el precio por transacción se incluyen muchas funciones destacadas en el sector, como la prevención de fraude, las herramientas para optimizar el flujo del proceso de compra, las funciones avanzadas para aumentar los ingresos y mucho más.
  

Informes y análisis automatizados

• Informes financieros detallados: Stripe ofrece informes detallados sobre las transacciones, lo que puede ayudar a las empresas a realizar un seguimiento de las ventas, los reembolsos y los ingresos netos. Las empresas también pueden optimizar la contabilidad de ejercicio con Revenue Recognition.
  
• Análisis actualizados: las empresas pueden tomar más decisiones basadas en datos con información sobre los patrones de compra, el comportamiento de los clientes y el rendimiento general.
  
• Informes personalizables: con Stripe Sigma, las empresas pueden crear métricas e informes personalizados que se adapten a sus necesidades, lo que puede mejorar la planificación estratégica y la gestión financiera. Escriba lenguaje de consulta estructurado (SQL) desde cero, comience con una plantilla prediseñada o modifique los informes existentes con la ayuda del asistente con tecnología de IA de Stripe.
  

Funciones y servicios adicionales

• Facturación recurrente y suscripciones: Stripe es compatible con modelos de suscripción y facturación recurrente, lo cual es fundamental para las empresas que ofrecen suscripciones.
  
• Facturación y enlaces de pago: la plataforma simplifica el proceso de creación de facturas profesionales y enlaces de pago únicos, que resultan útiles para la facturación y las transacciones a distancia.
  
• Acceso a servicios financieros: Stripe ofrece servicios financieros adicionales, como financiación a través de Stripe Capital y servicios bancarios a través de Stripe Treasury.
  

Soporte para desarrolladores y la comunidad

• Comunidad activa de desarrolladores: gracias al acceso a una comunidad de desarrolladores, las empresas pueden solicitar asesoramiento, compartir experiencias y encontrar soluciones personalizadas.
  
• Amplia documentación y soporte: Stripe ofrece una completa documentación y recursos de asistencia para que las empresas puedan resolver problemas y optimizar sus sistemas de pago.
  
• Actualizaciones y nuevas funciones: las empresas pueden mantener el acceso a lo último en tecnología de pagos y seguridad mediante actualizaciones periódicas que mantienen la plataforma actualizada y eficiente.