Le attività digitali che operano nel Regno Unito si trovano oggi in un mondo in cui non è necessaria una presenza fisica per essere soggette a obblighi fiscali: l'attività degli utenti è sufficiente. La geografia non è più l'unico fattore che determina la responsabilità fiscale. Gli utenti del Regno Unito e i servizi specifici sono al centro della Digital Services Tax (DST) britannica, che sta cambiando il modo in cui le aziende globali monitorano, segnalano e pianificano l'attività degli utenti nel Regno Unito. Nell'anno finanziario 2024-2025, la DST ha generato circa 800 milioni di sterline di ricavi per il governo britannico.

Di seguito, esamineremo quando si applica la Digital Services Tax nel Regno Unito, quali esclusioni potrebbero riguardare la tua attività e in che modo la DST influisce sulle considerazioni di transfer pricing relative ai gruppi societari.

Contenuto dell'articolo

• Digital Services Tax nel Regno Unito: definizione
  
• Come calcolare i ricavi dei servizi digitali nel Regno Unito
  
• Esclusioni, agevolazioni e soglie applicati agli obblighi previsti dalla DST
  
• Come la DST influenza il transfer pricing nei gruppi societari
  
• Requisiti che devono soddisfare le aziende nell'ambito del regime DST
  
• Modi in cui le attività possono valutare e gestire la loro esposizione alla Digital Services Tax
  
• In che modo Stripe può essere d'aiuto
  

Digital Services Tax nel Regno Unito: definizione

La Digital Services Tax (DST) del Regno Unito è un'imposta del 2% basata sui ricavi delle grandi piattaforme digitali. La DST si applica a tre tipi di servizi: piattaforme social basate sull'interazione tra gli utenti, motori di ricerca e marketplace online che mettono in contatto acquirenti e venditori.

L'imposta è calcolata sui ricavi derivanti dagli utenti nel Regno Unito, indipendentemente dalla sede dell'azienda o dal luogo in cui registra i propri redditi. Una piattaforma può non avere alcuna presenza fisica nel Regno Unito ed essere comunque tenuta a versare la DST non appena supera le soglie di fatturato.

La DST si basa sull'attività digitale complessiva di un gruppo. Un gruppo diventa soggetto all'imposta solo quando i ricavi globale delle sue attività digitali superano i 500 milioni di sterline e i ricavi derivanti dai servizi forniti nel Regno Unito superano i 25 milioni di sterline. Una volta superate entrambe le soglie, il gruppo versa il 2% solo sui ricavi realizzati nel Regno Unito.

Il superamento delle soglie in un anno comporta l'applicazione del DST per quell'anno, ma non automaticamente per gli anni successivi. I gruppi societari devono rivalutare annualmente la situazione sulla base dei dati aggiornati relativi ai ricavi e agli utenti.

Come calcolare i ricavi dei servizi digitali nel Regno Unito

Per calcolare i ricavi dei servizi digitali nel Regno Unito, è necessario sapere quali parti delle entrate della propria piattaforma sono riconducibili agli utenti britannici. Inizia isolando i ricavi provenienti dalle piattaforme social, dai motori di ricerca e dai marketplace online. Quindi utilizza i dati finanziari consolidati del gruppo o una versione ricostruita se normalmente non vengono preparati. In questo modo garantirai la coerenza nella classificazione dei ricavi tra le diverse entità.

Le informazioni sull'account, gli indirizzi IP (Internet Protocol), i dati di fatturazione o le destinazioni di spedizione possono aiutare a determinare la posizione degli utenti nel Regno Unito. Assicurati di considerare l'intero importo di una transazione come ricavo generato nel Regno Unito se almeno uno dei soggetti coinvolti è un utente del Regno Unito. In questo modo è possibile attribuire alla piattaforma il valore generato mettendo in contatto gli utenti del Regno Unito con altri utenti.

Considera tutte le prenotazioni relative a proprietà situate nel Regno Unito come ricavi provenienti dal Regno Unito. Per le proprietà non situate nel Regno Unito, considera i ricavi come provenienti dal Regno Unito solo se l'utente che effettua la prenotazione risiede nel Regno Unito. Allo stesso modo, considera le entrate pubblicitarie come provenienti dal Regno Unito se l'annuncio viene visualizzato da un utente britannico, indipendentemente dal luogo in cui ha sede l'inserzionista. Suddividi le entrate aggregate o ibride tra ricavi provenienti da attività assoggettabili alla DST e ricavi da attività escluse.

L'Agenzia delle Entrate britannica (HMRC) non richiede la raccolta di nuovi dati, ma solo che quelli già in tuo possesso vengano utilizzati in modo coerente e giustificabile.

Esclusioni, agevolazioni e soglie applicati agli obblighi previsti dalla DST

La DST ha un ambito di applicazione intenzionalmente ristretto, con caratteristiche strutturali che aiutano a limitarne l'applicazione a specifiche attività digitali. Queste esclusioni e agevolazioni aiutano a chiarire quali modelli di business rientrano effettivamente nell'ambito di applicazione della DST.

Ecco come si articola:

• Esenzione per i marketplace di servizi finanziari: i marketplace online per la negoziazione di strumenti finanziari, materie prime, valute estere (noti anche come forex o FX) o prestiti peer-to-peer sono esclusi. La legge prevede modelli normativi ed economici diversi rispetto ai marketplace generici.

• Calcolo alternativo per attività a basso margine: i gruppi aziendali possono scegliere una formula che collega la DST al margine operativo invece di applicare un'aliquota fissa del 2%. Se il margine è pari a zero o negativo, la DST su tale attività si azzera, proteggendo così le attività digitali che generano un profitto basso o nullo da oneri fiscali eccessivi.

• Agevolazione fiscale del 50% per le interazioni transfrontaliere tra utenti: quando una transazione coinvolge un utente in un altro Paese con un proprio regime DST, il Regno Unito tassa solo il 50% dei ricavi associati. Questa misura riduce la doppia imposizione tra più regimi DST.

• Esclusione dei ricavi non correlati o di prima parte: i ricavi che non derivano direttamente dal servizio digitale soggetto a DST, come quelli di un'azienda che vende i propri prodotti online, non rientrano nell'ambito di applicazione della DST. Sono inclusi solo i ricavi derivanti dalle commissioni dei marketplace e da flussi di entrate simili, collegati all'intermediazione tra utenti.

Come la DST influenza il transfer pricing nei gruppi societari

La DST si aggiunge al sistema di tassazione delle società, il che significa che i gruppi multinazionali devono riflettere su come questo nuovo costo si inserisca nella loro politica interna di determinazione dei prezzi e di ripartizione degli utili. Devono valutare se le loro entità britanniche sosterranno realisticamente l'intero costo della DST o se parte di tale costo dovrà essere riflesso nell'entità proprietaria della piattaforma. Questo è il momento ideale per rivedere gli accordi interaziendali: commissioni di servizio, royalties o accordi di condivisione dei costi potrebbero non riflettere più la realtà economica dopo l'introduzione della DST. Aggiornarli garantisce che il carico fiscale sia distribuito in modo coerente con la creazione di valore.

Sebbene la DST non possa compensare direttamente l'imposta sulle società, è generalmente deducibile nel calcolo degli utili imponibili. Ciò riduce il costo effettivo della DST, ma influisce anche sulla distribuzione degli utili all'interno del gruppo.

Poiché la DST viene applicata sui ricavi lordi e il transfer pricing distribuisce gli utili, un gruppo potrebbe essere soggetto alla DST in una giurisdizione e a un'imposta basata sugli utili in un'altra per la stessa attività. Mappare l'esposizione alla DST rispetto alle posizioni di transfer pricing aiuta a prevenire discrepanze.

Alcune grandi piattaforme hanno trasferito parte del costo della DST agli utenti o agli inserzionisti. Sebbene non si tratti di una decisione in materia di transfer pricing, questo esempio mette in evidenza una questione più ampia, ovvero chi si fa effettivamente carico dell'imposta.

Requisiti che devono soddisfare le aziende nell'ambito del regime DST

I gruppi societari che superano le soglie di responsabilità dovranno implementare una procedura chiara per la dichiarazione, il pagamento e la documentazione della propria posizione ogni anno. Ecco come le attività possono mantenere la conformità alla DST:

• Registrazione e notifica all'HMRC: i gruppi interessati devono confermare il proprio stato all'HMRC e, se opportuno, nominare un'entità incaricata di gestire le dichiarazioni e i pagamenti. Se non viene effettuata alcuna nomina, la responsabilità ricade automaticamente sulla società madre.

• Allineamento della DST al periodo contabile: la DST segue l'anno finanziario del gruppo, a meno che non vi siano motivi specifici per agire diversamente. In questo modo viene garantita la coerenza della rendicontazione rispetto alle modalità con cui l'attività misura i propri ricavi.

• Presentazione della dichiarazione DST annuale: la dichiarazione deve riportare in dettaglio i ricavi soggetti a imposta, l'allocazione degli utenti nel Regno Unito, le agevolazioni fiscali richieste e le imposte dovute. La dichiarazione deve essere presentata entro 12 mesi dalla fine del periodo, anche se il calcolo della DST dovesse risultare pari a zero.

• Pagamento della DST nei tempi previsti: il pagamento deve essere effettuato entro nove mesi dalla chiusura del periodo contabile. Il mancato rispetto della scadenza può comportare interessi e sanzioni, pertanto molte aziende integrano la pianificazione del pagamento della DST nei propri cicli fiscali aziendali.

• Conservazione della documentazione: l'HMRC richiede alle aziende di conservare la documentazione che attesti come sono stati determinati i ricavi nel Regno Unito e che giustifichi il metodo utilizzato per calcolarli. Estratti di dati accurati, promemoria interni e metodologie ben definite aiutano a sostenere la posizione di un gruppo societario in caso di controlli fiscali.

• Registra le elezioni e le richieste di agevolazioni: le attività dovrebbero documentare le elezioni per il calcolo del margine ridotto o le richieste di agevolazioni transfrontaliere. Queste decisioni determinano la responsabilità finale dell'ora legale e devono essere difendibili.

Modi in cui le attività possono valutare e gestire la loro esposizione alla Digital Services Tax

Per gestire al meglio l'esposizione alla DST, la prima cosa da fare è conoscere bene quali sono le parti dell'attività soggette nell'applicazione dell'imposta e monitorare il ritmo di crescita dei relativi flussi di ricavi. Ecco alcune best practice per le aziende.

Fai un inventario di tutti i servizi digitali

I gruppi societari devono classificare ogni piattaforma, funzione o linea di business che potrebbe rientrare nelle categorie della DST, come piattaforme social, motori di ricerca o marketplace. È bene analizzare anche le funzioni secondarie o integrate dei marketplace, poiché potrebbero rientrare nell'ambito di applicazione dell'imposta.

Analizza i modelli di ricavo a livello globale e nel Regno Unito

È importante che un'attività utilizzi i dati interni per valutare il valore globale generato da ciascuna linea digitale e quanto di questo valore provenga dagli utenti nel Regno Unito. La previsione di questi dati aiuta a stimare quando l'attività potrebbe superare una soglia man mano che si espande.

Valuta la redditività in base alla linea di business

Poiché il calcolo alternativo a margine ridotto può ridurre drasticamente la DST per le attività a bassa redditività o con margini ridotti, è necessario comprendere i margini operativi per ciascun servizio. Simulare il calcolo standard e quello alternativo aiuta a comprendere dove la scelta di un'opzione specifica potrebbe fare la differenza.

Integra la DST nella determinazione dei prezzi e nell’economia per unità

Le attività devono decidere se i loro prezzi nel Regno Unito includeranno la DST o se parte del costo verrà trasferita agli utenti, ai venditori o agli inserzionisti. Possono allineare il transfer pricing in modo che l'entità interna che sostiene la DST rifletta ciò che una controparte indipendente accetterebbe.

Ottimizza la struttura e le richieste di agevolazioni

Le aziende possono usufruire di agevolazioni transfrontaliere quando le transazioni coinvolgono utenti in aree soggette alla DST. Possono valutare se modifiche organizzative o operative, come il consolidamento di determinate funzioni della piattaforma, potrebbero semplificare la conformità alla DST senza alterare la natura commerciale dell'attività.

Rimani al passo con le nuove politiche

La DST è concepita come una misura temporanea e potrebbe essere sostituita da un quadro fiscale globale. Monitorare gli aggiornamenti del Ministero del Tesoro britannico e gli sviluppi dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) aiuta le attività a prevedere i futuri cambiamenti nella tassazione digitale.

Investi nei dati e nel coordinamento tra i diversi reparti

Le attività possono automatizzare la reportistica che monitora la posizione degli utenti e l'allocazione dei ricavi e creare un gruppo permanente che coinvolga i team fiscali, finanziari e di prodotto. In questo modo la DST diventa parte integrante delle scelte di prodotto e della gestione dei ricavi.

In che modo Stripe può essere d'aiuto

Stripe offre una gamma completa di vantaggi che consentono alle piccole attività di gestire le proprie esigenze di elaborazione dei pagamenti in modo efficace e sicuro. Ecco i vantaggi di Stripe:

Soluzioni complete per l'elaborazione dei pagamenti

• Supporto per diversi metodi di pagamento: con Stripe le piccole imprese possono accettare una serie di metodi di pagamento, incluse tutte le principali carte di credito, wallet digitali come Apple Pay e Google Pay e metodi di pagamento internazionali. Questa flessibilità aiuta le attività a soddisfare una base di clienti più ampia, compresi i clienti internazionali.
  
• Elaborazione in tempo reale: Stripe elabora le transazioni istantaneamente e ne fornisce conferma immediata. Questo è importante per mantenere il flusso di cassa di un'attività e garantire ai clienti un'esperienza fluida.
  
• Gestione delle transazioni facile da usare: i titolari delle attività possono gestire transazioni, emettere rimborsi e gestire i dati dei clienti senza bisogno di competenze tecniche avanzate.
  

Funzionalità di integrazione fluide

• Ampia compatibilità con i partner: le attività possono integrare Stripe con molte piattaforme e-commerce come Shopify, WooCommerce, Adobe Commerce (in precedenza Magento) e vari sistemi POS. In questo modo è più semplice per le attività iniziare a vendere online o nei negozi fisici.
  
• Integrazione rapida:per le attività con esigenze specifiche, Stripe consente un'integrazione personalizzata. Ciò è particolarmente utile per le attività che vogliono offrire un'esperienza speciale al cliente con il minimo sforzo tecnico. La suite di ottimizzazione dei pagamenti di Stripe offre una serie di interfacce utente preintegrate per le pagine di pagamento e opzioni di pagamento accelerato.
  
• Facilità pronta all'uso: Stripe offre anche opzioni veloci da configurare per le attività che vogliono iniziare subito a elaborare pagamenti.
  

Copertura e supporto di valute globali

• Supporto di metodi di pagamento internazionali e multivaluta: Stripe gestisce oltre 135 valute e una serie di metodi di pagamento internazionali, così le attività possono vendere e convertire più facilmente i clienti in tutto il mondo.
  
• Conversione di valuta e gestione delle commissioni transfrontaliere: la piattaforma include strumenti per consentire ai clienti di pagare nella loro valuta locale e commissioni transfrontaliere, semplificando così le transazioni internazionali.
  

Sicurezza e conformità avanzate

• Conformità agli standard PCI DSS: Stripe soddisfa gli standard PCI per proteggere i dati di pagamento dei clienti.
  
• Prevenzione delle frodi e gestione dei rischi: la piattaforma include strumenti avanzati per identificare e prevenire le transazioni fraudolente, fondamentali per proteggere i ricavi e mantenere la fiducia dei clienti.
  
• Crittografia dei dati e protocolli di sicurezza: tutti i dati delle transazioni sono crittografati e sicuri.
  

Tariffe semplici e trasparenti

• Tariffe semplici: le tariffe di Stripe per transazione per i pagamenti sono prevedibili e facili da capire. Questo può aiutare le piccole attività a gestire facilmente i costi.
  
• Nessun costo di configurazione o costo nascosto: Stripe non prevede costi nascosti o contratti a lungo termine. Questa flessibilità e trasparenza possono essere vantaggiose per le piccole attività con volumi di transazioni in continua evoluzione.
  
• Funzioni leader del settore incluse: nel prezzo per transazione sono incluse molte funzionalità leader del settore, come la prevenzione delle frodi, gli strumenti per ottimizzare il flusso di pagamento, le funzionalità avanzate per aumentare i ricavi e molto altro ancora.
  

Reportistica e analisi automatizzate

• Rendicontazione finanziaria approfondita: Stripe offre report dettagliati sulle transazioni, che possono aiutare le attività a monitorare vendite, rimborsi e ricavi netti. Le attività possono anche semplificare la contabilità per competenza con Revenue Recognition.
  
• Analisi aggiornate: le attività possono prendere decisioni più basate sui dati con informazioni dettagliate sui modelli di acquisto, sul comportamento dei clienti e sulle prestazioni complessive.
  
• Report personalizzabili: con Stripe Sigma, le attività possono creare metriche e report personalizzati in base alle loro esigenze, migliorando la pianificazione strategica e la gestione finanziaria. Scrivi SQL da zero, inizia con un modello predefinito o modifica i report esistenti con l'aiuto dell'assistente di Stripe basato su IA.
  

Funzioni e servizi aggiuntivi

• Addebiti ricorrenti e abbonamenti: Stripe supporta modelli di abbonamento e addebiti ricorrenti, fondamentali per le attività che offrono servizi in abbonamento.
  
• Fatturazione e link di pagamento: la piattaforma semplifica la procedura di creazione di fatture professionali e link di pagamento una tantum, utili per la gestione di addebiti e transazioni remote.
  
• Accesso ai servizi finanziari: Stripe fornisce ulteriori servizi finanziari, quali finanziamenti tramite Stripe Capital e servizi bancari tramite Stripe Treasury.
  

Assistenza per sviluppatori e community

• Comunità attiva di sviluppatori: grazie all'accesso a una community di sviluppatori, le attività possono chiedere consigli, condividere esperienze e trovare soluzioni personalizzate.
  
• Ampia documentazione e supporto: Stripe offre documentazione completa e risorse di assistenza per aiutare le attività a risolvere i problemi e a ottimizzare i propri sistemi di pagamento.
  
• Aggiornamenti e nuove funzioni: le attività possono continuare ad accedere alle più recenti tecnologie di pagamento e sicurezza attraverso aggiornamenti regolari che mantengono la piattaforma aggiornata ed efficiente.