现在，为英国提供服务的数字企业在一个无需实体存在即可产生纳税义务的世界中运营——用户活动本身就足以构成纳税义务。地理位置不再是税责的唯一决定因素。英国用户量和特定服务是英国数字服务税 (DST) 的重点，该税正在重塑全球企业衡量、报告和规划英国用户活动的方式。在 2024 至 2025 财年，DST 为英国政府筹集了约 8 亿英镑收入。

下面，我们将介绍英国数字服务税何时适用，哪些除外条款可能适用于您的企业，以及 DST 如何影响公司集团的转移定价考量。

本文内容

• 什么是英国数字服务税？
  
• 如何计算英国数字服务收入？
  
• DST 义务适用哪些除外条款、减免和门槛？
  
• DST 如何影响公司集团在转移定价上的考量
  
• 在 DST 制度下，公司需要遵守哪些要求？
  
• 企业如何评估和管理其数字服务税敞口
  
• Stripe 如何提供帮助
  

什么是英国数字服务税？

英国数字服务税 (DST) 是一种对大型数字平台征收的 2% 收入基税。DST 适用于三种服务：围绕用户互动构建的社交平台、搜索引擎和关联买家和卖家的在线交易市场。

税收基于与英国用户挂钩的收入计算，无论公司总部位于何处或在何处登记收入。平台即使在英国没有实体存在，一旦超过收入门槛就必须缴纳 DST。

DST 基于集团的总数字活动。只有当集团的数字活动全球收入超过 5 亿英镑，且源自英国的服务收入超过 2500 万英镑时，才有纳税义务。一旦集团同时超过这两个门槛，只需就英国收入缴纳 2% 的税。

一年内超过门槛意味着该年度 DST 适用，但未来年份不会自动生效。公司集团必须每年根据更新后的收入和用户数据重新评估。

如何计算英国数字服务收入？

要计算英国数字服务收入，您需要了解平台收入中的哪些部分与英国用户相关。首先从社交平台、搜索引擎和线上交易市场中筛选出相关收入。然后使用集团的合并财务报表，或者如果通常不编制合并报表，也可以使用重建版本。这可确保收入分类在各实体间保持一致。

账户信息、互联网协议 (IP) 地址、计费详情或运输目的地可以帮助确定英国用户的位置。如果有任何参与者是英国用户，务必将交易的全部费用视为英国收入。这捕获了通过将英国用户与其他用户关联而创造的平台层面价值。

将所有英国房产的预订计入英国收入。对于非英国房产，只有当预订用户位于英国时，才将收入视为英国来源。同样，当广告被英国用户观看时，无论广告商位于何地，您都应将广告收入视为来自英国。将任何捆绑销售或混合收入，在范围内和范围外活动之间进行划分。

英国税务海关总署 (HMRC) 不要求收集新数据，只要求您以一致、可辩护的方式应用现有数据。

DST 义务适用哪些除外条款、减免和门槛？

DST 的适用范围是有意设计的，包含多个设计特征，旨在将其征税限制在特定的数字活动上。这些除外条款和减免有助于明确哪些业务模式实际上属于 DST 的范围。

具体分类说明如下：

• 金融服务交易市场豁免：用于交易金融工具、大宗商品、外汇（也称为 forex 或 FX）或点对点借贷的在线交易市场排除在外。它们被视为在与一般市场不同的监管和经济模式下运作。

• 低利润活动的替代计算方法：公司集团可以选择公式将 DST 与营业利润率挂钩，而不是采用固定的 2% 税率。如果利润率为零或为负，该活动的 DST 将降至零，从而保护低利润或无利润的数字业务线免受过重税负。

• 跨境用户交互的半税率减免：当交易涉及另一个国家/地区（该国也征收自己的 DST）的用户时，英国对相关收入仅征收 50% 的税。这样可以减少多个 DST 制度同时征税造成的重复。

• 无关或第一方收入的除外条款：与该范围内数字服务无关的收入，如公司在线销售自有产品，不属于 DST 范围。只有交易市场费或类似的用户间中介相关收入流才包含在内。

DST 如何影响公司集团在转移定价上的考量

DST 凌驾于公司税制之上，这意味着跨国集团需要考虑这一新成本如何融入其内部定价和利润分配。他们需要考虑，英国实体是否会实际承担全部 DST 成本，或者部分成本是否应反映在平台拥有者实体身上。现在是审查公司内部协议的好时机。DST 介入后，现有的服务费、特许权使用费或成本分摊安排可能已不再反映真实经济状况。更新这些条款可确保税负的分配与价值创造方式保持一致。

虽然 DST 不能直接抵销公司税，但通常在计算应税利润时可以扣除。这降低了 DST 的有效成本，但也会影响集团内部利润的分配方式。

由于 DST 是按总收入征收，而转移定价分配利润，集团可能在同一业务活动上，在一个管辖区缴纳 DST，又在其他管辖区缴纳利润型税。将 DST 敞口与转移定价情况对应起来，有助于避免税负不匹配问题。

一些大型平台已将部分 DST 成本转嫁给用户或广告商。虽然这不是转移定价决策，但它反映了一个更广泛的问题：最终谁将承担这笔税款。

在 DST 制度下，公司需要遵守哪些要求？

超过税责门槛的公司集团每年必须实施清晰的申报、缴税和记录其状况的流程。以下是企业保持符合 DST 合规要求的方法：

• 注册并通知 HMRC：适用的企业集团应向 HMRC 确认其身份，并且如果愿意，可以指定一个实体负责申报和缴税。如果未指定，则默认由母公司承担责任。

• 将 DST 与账期对应：除非有特殊原因需要调整，否则 DST 应遵循企业集团的财务年度。这样可以使报告与企业衡量收入的方式保持一致。

• 提交年度 DST 申报表：申报表必须详细说明范围内收入、英国用户分配、已申请的减免及应缴税款。申报截止时间为期间结束 12 个月内，即使 DST 计算结果为零税额。

• 按时缴纳 DST：税款应在账期结束后的九个月内支付。错过截止日期可能导致产生利息和罚款，因此公司通常会将 DST 的支付安排与公司税务周期一并规划。

• 保留相关文件：HMRC 期望公司保留能够说明英国收入是如何确定的、以及所采用方法为何合理的记录。清晰的数据提取、内部备忘录和设计完善的方法可帮助企业集团在接受审查时证明其立场是站得住脚的。

• 记录选择和减免申请：企业应记录低利润率计算方法的选择，或跨境减免申请。这些决定会直接影响最终的 DST 责任，因此需要有充分的理由支持。

企业如何评估和管理其数字服务税敞口

管理 DST 敞口始于准确了解企业的哪些部分属于征税范围，以及这些收入流的增长速度。以下是一些适用于公司的最佳实践。

盘点所有数字服务

公司集团需要对所有可能符合社交平台、搜索引擎或交易市场 DST 定义的平台、功能或业务线进行编目。即使是次级或嵌入式交易市场功能也值得关注，因为它们可能在征税范围内。

分析全球及英国的收入模式

对于企业来说，利用内部数据评估每条数字业务线带来的全球价值以及其中有多少来自英国用户非常重要。预测这些数据有助于预测企业在规模化发展过程中何时可能超过门槛。

按业务线评估盈利能力

由于替代的低利润计算方法可以大幅降低无利可图或利润率低的活动的 DST，因此有必要了解各服务的运营利润率。对标准计算和替代计算方法都进行建模，有助于识别选择会产生影响的地方。

将 DST 纳入定价和单位经济分析中

企业需要决定其英国定价是否能承担 DST，还是将部分成本转嫁给用户、卖家或广告商。他们可以同步转移定价，使承担 DST 的内部实体与独立交易方会接受的安排保持一致。

优化结构和减免申请

当交易涉及 DST 管辖区的用户时，公司可以利用跨境减免。他们可以审查组织或交易性变更，如整合某些平台功能，是否能简化 DST 合规而不改变实际的商业运作。

提前了解和应对政策变化

DST 被设计为一种临时应对措施，未来可能被全球税务框架取代。企业通过关注英国财政部更新和经济合作与发展组织 (OECD) 的进展，可以提前预判未来数字税收的变化趋势。

投资数据和跨职能协调

企业可以自动化报告，跟踪用户位置和收入分配，并在税务、财务和产品团队中建立常设小组。这有助于将 DST 意识融入产品决策和收入规划中。

Stripe 如何提供帮助

Stripe 提供了全方位的优势，使小型企业能够有效、安全地处理其支付处理需求。以下是 Stripe 可以提供的帮助：

全面的支付处理解决方案

• 广泛的支付方式支持：通过 Stripe，小型企业可以接受多种支付方式，包括主要信用卡、数字钱包（如 Apple Pay 和 Google Pay）以及国际支付方式。这种多样性使企业能够服务更广泛的客户群，包括国际客户。
  
• 实时处理：Stripe 即时处理交易并提供即时确认。这对于维持企业的现金流和确保客户获得流畅的体验非常重要。
  
• 用户友好的交易管理：企业所有者可以管理交易、发放退款和处理客户数据，而无需掌握高级技术知识。
  

无缝集成的能力

• 广泛的合作伙伴兼容性：企业可以将 Stripe 与许多电商平台集成，例如 Shopify、WooCommerce、Adobe Commerce（前身为 Magento）以及各种销售点 (POS) 系统。这使企业可以更轻松地开始在线或实体店销售。
  
• 快速集成：对于有特定需求的企业，Stripe 支持量身定制的集成。这对于希望以最少的工程工作提供特殊客户体验的企业特别有用。Stripe 的结账优化套件提供了各种预建结账页面用户界面和加速结账选项。
  
• 即插即用的便捷性：Stripe 还为希望立即开始处理付款的企业提供了快速设置的选项。
  

全球覆盖和货币支持

• 支持多币种和国际支付方式：Stripe 处理超过 135 种货币和多种国际支付方式，因此企业可以更轻松地在全球范围内销售并转化客户。
  
• 货币兑换和跨境费用管理：平台提供工具，让客户可以使用本地货币支付和处理跨境费用，这使得国际交易更便捷。
  

先进的安全性和合规性

• 符合 PCI DSS 标准：Stripe 符合 PCI 标准，可保证客户支付信息的安全。
  
• 反欺诈与风险管理：该平台包含用于识别和防止欺诈交易的高级工具，这是保护收入和维持客户信任的关键。
  
• 数据加密与安全协议：所有交易数据均经过加密且安全。
  

简单透明的定价

• 简单的定价：Stripe 对于支付的每笔交易定价可预测且易于理解。这有助于小型企业轻松管理成本。
  
• 无设置费或隐藏费用：Stripe 没有隐藏费用或长期合同。这种灵活性和透明度对交易量不断变化的小型企业有益。
  
• 包含行业领先功能：每笔交易价格中包含许多行业领先功能，例如反欺诈、优化结账流程的工具、增加收入的先进功能等。
  

自动报告和分析

• 深入的财务报告：Stripe 提供详细的交易报告，可以帮助企业追踪销售、退款和净收入。企业还可以利用 Revenue Recognition 简化权责发生制会计。
  
• 最新分析：企业可以通过深入了解购买模式、客户行为和整体表现，做出更多数据驱动的决策。
  
• 可定制的报告：借助 Stripe Sigma，企业可以创建定制指标和报告以满足其需求，从而改善战略规划和财务管理。可以从头开始编写结构化查询语言 (SQL)，从预构建模板开始，或者在 Stripe 人工智能助手的帮助下修改现有报告。
  

额外功能与服务

• 定期计费和订阅：Stripe 支持订阅模式和定期计费，这对提供订阅服务的企业来说至关重要。
  
• 开具账单和付款链接：该平台简化了创建专业账单和一次性支付链接的流程，这对于远程计费和交易非常有用。
  
• 获取金融服务：Stripe 提供额外的金融服务，例如通过 Stripe Capital 提供资金，并通过 Stripe Treasury 提供银行服务。
  

开发人员与社区支持

• 活跃的开发者社区：通过访问开发人员社区，企业可以寻求建议、分享经验并找到定制解决方案。
  
• 全面的文档与支持：Stripe 提供详尽的文档和支持资源，帮助企业解决问题并优化支付系统。
  
• 更新和新功能：企业可以通过定期更新保持对最新支付技术和安全性的访问，使平台保持最新和高效。