付加価値税 (VAT) を請求するすべてのビジネスは、サプライヤーや会計士などに対して VAT を支払う側にもなります。この制度は、事業者自身が VAT をコストとして吸収することなく、取引を通じて VAT を転嫁できるように設計されています。イギリスには、2025 年時点で約 273 万の VAT 登録事業者が存在し、2024 ～ 2025 会計年度に徴収された VAT 総額は 1,710 億ポンドに達しました。
イギリスで VAT 還付を申請する場合、規則は明確ですが、例外は重要であり、見逃しがちです。
以下では、VAT 還付の仕組み、還付を請求できる対象者、海外購入や定額料金体系の扱い方、ビジネスに金銭的損失をもたらしかねない誤りについて説明します。ここでは、イギリスにおける VAT 還付を法令に準拠して行うために必要な情報を紹介します。
この記事の内容
- イギリス VAT 還付とは
- VAT 還付を請求できる対象者と費用
- VATを還付できないケース
- VAT 還付請求の方法
- 過去または海外での購入に対する VAT 還付は可能ですか?
- Stripe を使用する場合の VAT 還付の仕組み
- 定額率制度が VAT 還付に与える影響
- VAT 還付におけるよくある間違い
- Stripe Tax でできること
イギリス VAT 還付とは
イギリス VAT 還付とは、対象となる経費を確実に回収することです。
その仕組みは以下のとおりです。
売上に VAT を課す場合、それは売上 VAT（アウトプット VAT）であり、その税額を陛下の歳入関税庁（HMRC） に支払う義務があります。
ビジネスの購入に対して VAT を支払う場合、これは仕入 VAT であるため、通常は還付できます。
VAT 申告書では、仕入 VAT（入力 VAT）を売上 VAT（出力 VAT）から差し引きます。徴収した VAT が支払った VAT を上回る場合、その差額を HMRC に支払います。支払った VAT のほうが多い場合は、HMRC から返金されます。
この制度は、最終的に VAT のコストを負担するのは最終顧客のみとなるよう設計されています。それ以前の各取引段階では、VAT は事業者間で順次転嫁されます。ただし VAT を還付するには、どの経費が還付対象かを把握し、正確に記録・文書化したうえで、VAT 申告書のルールに従う必要があります。
VAT 還付を請求できる対象者と費用
VAT 登録済みのビジネスのみが VAT を還付できます。登録していない場合、購入に対する VAT はコストになります。ビジネスが登録する年間の売上高のしきい値は 90,000 ポンドですが、多くの中小企業は、この金額に達する前に自発的に登録します。
VAT を還付するには、すべての経費が次の 2 つの条件を満たす必要があります。
購入は、完全かつ排他的にビジネス用途である必要があります。業務用のノートパソコンは対象になりますが、週末のホテル滞在は対象になりません。携帯電話など私用と業務用が混在する場合は、ビジネス用途分のみ VAT を還付できます。
有効な VAT 請求書が必要です。HMRC は、サプライヤーの VAT 番号、日付、請求された VAT を示す適切な請求書を求めています。プロ形式の請求書、見積、注文確認はカウントされません。
VAT を還付できる一般的な経費には、次のようなものがあります。
オフィスおよび技術コスト: ビジネスに使用されるハードウェア、ソフトウェア、家具、インターネット、光熱費。
出張旅費: 出張に伴う燃料費、レンタカー代、通行料、ホテル滞在に含まれる VAT は還付対象になります。電車や航空機などの公共交通機関には通常VATが含まれていないため、還付できるVATはありません。燃料費については、ビジネス使用分のみが還付対象です。企業は通常、① VAT を全額還付し、燃料スケールチャージ（fuel scale charge）を支払う方法、または ② 記録されたビジネスマイル分に対してのみ VAT を請求する方法のいずれかを選択します。
プロフェッショナルサービス: VAT を含む会計、法務、IT、マーケティングの手数料。
在庫および生産コスト: 商品を再販または製造するために使用する商品または材料。
従業員の経費: 従業員の出張またはビジネス全体のイベントに対する VAT。
VAT を還付できないケース
VAT 登録企業であっても、すべての VAT を請求できるわけではありません。HMRC は、回収可能なビジネスコストとそうでないものを明確に区別しています。
還付の対象とならない費用 には、以下が含まれます。
個人用または混合使用アイテム: VAT は、完全にビジネス用に使用された商品とサービスに対してのみ還付可能です。共有モバイルプランなど、経費がビジネス用と個人用に分割される場合、ビジネス部分のみを回収できます。
クライアント接待: クライアントやサプライヤーに対する食事、イベント、贈答品は対象外です。HMRC はこれを任意のビジネスコストとして扱います。ただし、全従業員を対象とした年次パーティーなど、従業員向けに提供される接待は例外として還付可能です。
税率ゼロまたは非課税の商品とサービス: そもそも VAT が課税されていないものについては、還付を請求することはできません。
電車や航空券、保険料、郵便料金、居住用不動産の家賃、ならびに多くの金融サービスがこの区分に該当します。未登録のサプライヤーからの購入: ベンダーが VAT を請求しない場合、還付できるものはありません。サプライヤーが請求書に有効な VAT 番号が記載されていることを常に確認してください。
請求書の欠落または無効な購入: 適切な書類のない請求は、HMRC レビューで認められません。すべての還付請求は、必要な詳細情報がすべて記載された VAT 請求書によって裏付けられる必要があります。
VAT 非課税の売上に関連する購入: ビジネスにおいて課税対象の売上と VAT 非課税の売上の両方を行っている場合、還付できるのは課税対象の事業活動に関連する VAT のみです。それ以外の部分は VAT 還付の対象外となります。
VAT 還付請求の方法
VAT 還付には、別途納税申告書は必要ありません。通常の VAT 申告書で、HMRC に支払うべき金額と HMRC に支払うべき金額をまとめます。
このプロセスの内容は次のとおりです。
VAT 合計額のトラック: VAT 期間中に、売上に対して請求される VAT (売上 VAT) と事業の購入に対して支払われる VAT (仕入 VAT) を記録します。
VAT申告書に記入する:ボックス 1 は顧客に請求した VAT、ボックス 4 は購入時に還付する VAT、ボックス 5 は差額(正味の VAT ポジション)です。プラスの結果は HMRC を支払うことを意味します。マイナスの結果は返金されることを意味します。
提出と決済: 申告はデジタルで行われます。返金される義務がある場合、HMRC は通常、数週間以内に銀行振込で送金します。ビジネスの銀行口座の詳細を最新の状態に保ちます。
正確な請求処理のヒント
Box 4 の合計を、登録されている有効な VAT 請求書と照合してください。
期限内に申告する。申告が遅れると返金が遅れ、罰則が科せられる可能性があります。
HMRC から証拠を求められた場合に備えて、各請求のデジタル記録を保持します。
過去または海外での購入に対する VAT 還付は可能ですか?
VAT の還付は、登録日やイギリス国境で停止した日から開始されるとは限りません。適切な書類があれば、以前の経費に対する VAT、場合によっては外国の経費に対する VAT を還付できます。
事前登録 VAT
VAT 登録プロセスを進める際、HMRC では一定のタイミング要件を満たす場合、過去のビジネスコストに対して支払った VAT を還付請求することが認められています。対象は次のとおりです。
商品: 登録日現在、その商品が使用中または在庫として保有されている場合、最長 4 年間さかのぼって VAT を還付請求できます。
サービス: 最長 6 か月前までさかのぼることができますが、ビジネスの課税対象活動に直接関連するサービスに限られます。
還付請求を行うすべての項目について、VAT 請求書の原本が必要です。これらの事前登録分の還付請求は、通常、登録後の最初の VAT 申告書に含めて申告します。
海外 VAT
海外で VAT を支払った場合（例：ドイツでの会議に伴うホテル代）、その VAT をイギリスの VAT 申告書で還付請求することはできません。代わりに、イギリスの事業者は、13 次 VAT 指令に基づく還付制度を利用し、国ごとに個別申請を行う必要があります。EU 加盟国はこれらの申請を各国で個別に処理しており、多くの国では年次の提出期限が設けられています。
海外からの輸入とサービスに対する VAT
インポート: VAT 後払い会計を利用するか、またはC79 証明書を根拠書類として用いることで、HMRC に対して輸入 VAT を還付請求できます。
海外からのサービス: 外国のサプライヤーが VAT を請求するのではなく、購入者である事業者自身が VAT を申告します。同じ金額を申告（アウトプット VAT）と還付（インプット VAT）の両方で計上するため、財務上の影響は中立となります。イギリスでは、海外サービスについて VAT の自己申告と同時還付を行うことが義務付けられており、これにより外国サプライヤーがイギリスで VAT 登録する必要をなくし、VAT 制度の整合性を保っています。
Stripe を使用する場合の VAT 還付の仕組み
イギリスに拠点を置くのビジネスの場合、Stripe の手数料はアイルランドに所在する Stripe から請求されるため、リバースチャージが適用されます（「海外から提供されるサービス」とみなされます）。そのため、Stripe に VAT を支払うことはなく、同一の VAT 申告書において VAT を申告すると同時に還付処理を行うことで処理します。
その仕組みは以下のとおりです。
Stripe 請求書には、VAT が £0 である手数料が記載され、VAT はリバースチャージの対象である旨が明示されます。
その VAT を、出力 VAT と入力 VAT の両方として記録します。全額控除が認められる場合、両者は相殺されます。
実質的な結果として、ビジネスに VAT コストは発生せず、HMRC の規則に準拠した処理となります。
これを正しく機能させるには、Stripe アカウントに VAT 番号を登録してください。これにより、Stripe の請求書がリバースチャージ前提で正しく発行されます。月次の手数料請求書はすべて記録として保管してください。これらは VAT 会計の証憑となります。会計システムなどの統合システムを使用すれば、リバースチャージの仕訳を自動化できます。
定額率制度が VAT 還付に与える影響
定額率制度（FRS）では、すべての仕入・売上を追跡する代わりに、総売上に対して業種ごとに定められた固定割合を HMRC に支払います。この割合は標準 VAT 税率（20%）とは別物で、会計作業を簡素化する代わりに、多くの VAT 還付請求を放棄する仕組みとなっています。
FRS では、定額率に仕入 VAT 分が織り込まれているため、通常の事業上の購入に対する VAT は還付できません。ただし例外として、VAT 込みで 2,000 ポンドを超える特定の固定資産（長期間使用する機械や設備など）については、これらの高額な購入は引き続き全額 VAT 還付の対象となります。
この制度は、年間売上高が 15 万ポンド以下のビジネスが利用できます。一般に、経費の少ないサービス業に向いていますが、仕入や輸入が多い場合は不利になることがあります。FRS から脱退すると、標準 VAT ルールに戻り、通常どおり仕入 VAT を還付できるようになります。
VAT 還付におけるよくある間違い
これらの間違いは、経験豊富なチームでさえつまずく可能性があります。
請求されなかった VAT の請求
電車や航空券、保険、郵便サービス、多くのライドシェアには VAT が含まれていません。仕入税として計上する前に、サプライヤーが VAT を請求したことを必ず確認してください。
クライアントエンターテインメント
クライアント向けの食事、イベント、ホスピタリティは、還付対象外です。すべての従業員に開かれたパーティーなど、従業員全体の接待のみが対象となります。
書類の不足または誤り
プロフォーマ・インボイス、注文確認書、クレジットカードの伝票はカウントされません。適切な VAT 請求書を保持し、サプライヤーの VAT 番号が有効であることを確認してください。
未払いのサプライヤー請求書
請求書が 6 カ月経過しても未払いのままの場合、HMRC は支払いが行われるまで請求した VAT を返済することを義務付けています。
インポートおよびリバースチャージエラー
インポートには公式の C79 証明書または繰延 VAT 明細書を使用し、同じ申告書で VAT を申告して還付することで、海外サービスにリバースチャージを正しく適用します。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は税務コンプライアンスの複雑さを軽減し、ビジネスの成長に集中できるようにします。Stripe Tax は、義務を監視し、Stripe の取引に基づいて売上税の登録閾値を超えた際に通知します。さらに、アメリカの全州および 100 カ国以上で、物理的およびデジタルの製品・サービスにかかる売上税、VAT、物品サービス税 (GST) を自動的に計算、徴収します。
貴社の既存のインテグレーションにコードをたった 1 行追加するだけで、あとはダッシュボードのボタンをクリックするか、Stripe の強力な API を利用すれば、世界各国の税法に準拠することができます。
Stripe Tax でできること:
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに納税義務がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードで有効化することで、簡単に徴収を開始できます。
納税の登録: グローバルな税金登録の管理を Stripe に任せることで、申し込みの詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できます。事業効率が上がるだけでなく、各地の法規制に効率よく対応できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申告を簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。パートナーに申告の管理を任せて、事業成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。