アメリカにおいて売上税の税務コンプライアンスを確保するには、まず売上税許可証の登録を行う必要があります。この許可は、事業者に対し、特定の州の顧客から売上税を徴収する権限を付与するものであり、一般には、売上税のライセンス、販売者許可証、小売業者許可証とも呼ばれます。

許可なく売上税を徴収することは違法であり、登録の手順を確実に遵守することが重要です。以下では、各州における売上税許可証の取得方法を説明し、売上税許可証に関するよくある質問にお答えします。

本記事の内容は、売上税に関する一般的な情報であることに留意してください。貴社に固有の助言をお求めの場合は、税務の専門家に相談することをお勧めします。

この記事の内容

• 売上税許可証が必要な事業者
  
• 売上税許可証と再販売証明書の違い
  
• 売上税許可証の更新が必要な事業者
  
• 各州における売上税許可証の登録方法
  

売上税許可証が必要な事業者

アメリカでは、一定のしきい値を上回る企業に、顧客から売上税を徴収することを義務付けています。これらのしきい値はエコノミックネクサスのしきい値と呼ばれており、収益ベース、取引ベース、またはその両方のしきい値が存在します。売上税は州レベルで管理されているため、これらのしきい値は州によって異なります。

たとえば、ネバダ州では、売上高が 10 万ドルを上回るか、ネバダ州の顧客との取引量が 200 件を上回る場合に限り、企業は売上税を徴収する必要があります。州によって、売上高のしきい値しか定められていないところもあれば、売上高と取引件数のしきい値を超えている場合に初めて売上税の徴収義務が発生するところもあります。

また、企業が当該の州に物理的な拠点、あるいは物理的なネクサスを保有する場合に、売上税の納税義務が生じることもあります。物理的ネクサスが生じるビジネス活動の例としては、以下のようなものがあります。

• 場所: 事務所、倉庫、店舗、その他の物理的な事業拠点。多くの場合、在庫の保管も物理的なネクサスとみなされます。

• 従業員: 従業員、請負業者、営業担当者、設置業者、その他の人員が州内で企業の業務を行う場合。

• イベント: 展示会などのイベントで商品を販売する場合。

ある州で売上税の納税義務があると判定される場合、次のステップは売上税許可証を登録することです。これらの許可証は州ごとに異なるため、売上税の納税義務がある州ごとに許可証の登録を行う必要があります。ただし、特定の州には簡略化された登録手続きがあります。これについては後述します。

売上税許可証と再販売証明書の違い

売上税許可証と再販売証明書は、別個の税務書類です。再販売証明書により、小売業者が再販する予定の商品を購入する際、一次販売の時点における売上税の支払いが免除されます。一方、小売業者の顧客は商品を購入する際に売上税を支払うことになります。

ビジネス要件によっては、売上税許可証と再販売証明書の申請を検討することもできます。再販売証明書の詳細については、こちらの記事をご覧ください。

売上税許可証の更新が必要な事業者

いくつかの州では、事業者に売上税許可証を定期的に更新するよう義務付けています。一部の州の場合、事業者が許可証を更新するために自主的な手続きが必要になります。一方、許可証が自動的に更新される州もあります。更新手続きについては、各州に確認する必要があります。

以下の州では、事業者は売上税許可証を更新する必要があります。

• アラバマ州: 納税者は、アラバマ州の納税許可証を毎年更新する必要があります。

• アリゾナ州: アリゾナ州の取引特権税 (アリゾナ州における売上税) 許可証は、毎年 1 月 1 日付けで更新しなければなりません。

• コロラド州: コロラド州の売上税許可証は 2 年ごとに更新しなければなりません。

• コネチカット州: コネチカット州の売上税許可証は 2 年ごとに更新しなければなりません。

• インディアナ州: インディアナ州では、売上税許可証が 2 年ごとに自動更新されます。

• ルイジアナ州: 有効期限から 30 日以内に許可証を更新しなければなりません。なお、有効期限は事業者によって異なります。

• ミシガン州: ミシガン州では、売上税許可証が自動更新されます。

• ニューヨーク州: ニューヨーク州では、「更新する必要のある」事業者に通知が行われます。

• オクラホマ州: オクラホマ州の売上税許可証は、6 カ月間の仮期間で発行され、その後は 30 カ月の間自動更新されます。その後、ビジネス用銀行口座が良好な状態を維持する限り、3 年単位で更新されます。

• ペンシルベニア州: 売上税許可証は 5 年ごとに更新しなければなりません。

• ロードアイランド州: 売上税許可証は 1 年間有効で、毎年 7 月に更新しなければなりません。

• ワシントン州: 有効期限から 90 日以内に更新しなければなりません。なお、有効期限は事業者によって異なります。

また、売上税許可証の更新を検討すべき、いくつかのシナリオがあります。

• 事業構造の変更: たとえば、個人事業から有限責任会社 (LLC) への変更など。

• 事業所有者の変更: たとえば、パートナーが退社したり、事業が売却されたりした場合。

• ビジネスの場所の変更: たとえば、事業の本拠地が変更される場合。E コマース事業であっても、「事業拠点」を他州に移した場合は、それに応じて売上税許可証も更新する必要があります。

各州における売上税許可証の登録方法

これは通常の場合、売上税を徴収するために州当局に登録を行う手順です。

1. ビジネスと連絡先の情報を収集します。

2. 申請先の州の歳入局ウェブサイトにアクセスします。

3. ウェブサイトの「売上・使用税」セクションに移動し、ビジネスを登録します。

税務登録要件を満たした州ごとに売上税の徴収の登録を個別に行う必要があります。売上税許可証を登録するには、州の税務当局のウェブサイトにアクセスします。各州のリンクについては、こちらをご覧ください。

ただし、Streamlined Sales and Use Tax Agreement (SSUTA: 売上・使用税簡素化協定) に加盟している州では免除されます。この協定は、売上税簡素化登録システム (SSTRS) を使用することで売上税の登録手続きを簡素化するために作成されました。

24 州 (アーカンソー州、ジョージア州、インディアナ州、アイオワ州、カンザス州、ケンタッキー州、ミシガン州、ミネソタ州、ネブラスカ州、ネバダ州、ニュージャージー州、ノースカロライナ州、ノースダコタ州、オハイオ州、オクラホマ州、ロードアイランド州、サウスダコタ州、テネシー州、ユタ州、バーモント州、ワシントン州、ウェストバージニア州、ウィスコンシン州、ワイオミング州) で、SSUTA に準拠する法案が採択されています。

売り手は、こちらから SSTRS に登録することができます。登録後、ユーザーは各州で個別にアカウントを設定します。SSUTA を採択していない州で売上税の納税義務がある場合は、個別に登録する必要があります。

ある州で以前に税務登録の要件を満たしているにもかかわらず登録しなかった場合は、いくつかの方法で対処できます。税務登録の要件を超えてから数カ月が経過している場合は、ビジネスにとって最善の方法を判断するために売上税の専門家に相談することができます。大部分の州には、売り手が売上税の納税義務を解決するために役立つ自主的な開示プログラムがあります。また、コンプライアンスに準拠する方法として、州の恩赦プログラムに参加する資格がある場合もあります。州または地域の税務当局に登録が適正に完了するまでは、税金の徴収を開始しないでください。