付加価値税 (VAT) の処理は、事業主、特にすべてを自分で行う個人事業主なら誰もが抱えている問題です。この制度は、直感的に理解しにくいかと思われますが、準拠できないと重大な結果を招くことになります。しかし、ひとたび VAT の仕組みを理解すれば、財務面での健全な運営のための業務の一部になっていきます。

以下では、スウェーデンで個人事業主として VAT を処理する方法について説明し、登録の時期、VAT の課税方法、控除できる金額、正しい申告方法を扱っていきます。

この記事の内容

• VAT の概要とスウェーデンの個人事業主への適用
  
• スウェーデンの個人事業主に対する VAT 登録基準
  
• 個人事業主の VAT の徴収と報告の仕組み
  
• スウェーデンの各種商品・サービスに適用される VAT 税率
  
• 個人事業主に対する仕入 VAT 控除の仕組み
  
• オンライン販売を行う個人事業主の VAT を Stripe で処理
  

VAT の概要とスウェーデンの個人事業主への適用

VAT とは、スウェーデンと EU のほとんどの商品とサービスに課される間接税です。個人事業主の場合、通常、売上に VAT を加算して、顧客から徴収し、Skatteverket (スウェーデン税務庁) に納入する必要があります。また、ビジネス関連の購入で課される VAT の還付請求も可能なため、ビジネスのコストとして税金を払う必要はありません。

スウェーデンでは、VAT は Mervärdesskatt または「moms」と呼ばれますが、規則はほとんどの EU 諸国と同じです。VAT 登録しているビジネスは、次のことを行う必要があります。

• VAT を請求する: 価格に正しい VAT 率を加算し、顧客から徴収します。

• VAT を控除する: 機器、材料、サービスなどの事業経費に課される VAT の還付を請求します。

• 申告して支払う: VAT 申告書を提出し、徴収した額と支出した額の差額を支払います。徴収した額よりも多く支出した場合は、還付されます。

義務である場合に登録しなかったり、VAT を適切に請求しなかったりすると、罰則、利息、または監査につながる可能性があります。

スウェーデンの個人事業主に対する VAT 登録基準

スウェーデンの VAT 登録基準額は、2025 年 1 月現在で年間売上高 120,000 スウェーデンクローナ (SEK) です。その仕組みは次のとおりです。

• 120,000 SEK のしきい値未満である場合: 既定で VAT が免除されます。VAT の登録や請求は必要ありません。事業経費に対する VAT の還付は請求できません。機器、サービス、または消耗品に対して支払う VAT は付加コストです。

• 120,000 SEK のしきい値を超える場合: VAT の登録は必須です。売上に対して VAT を請求し、定期的に VAT 申告書を提出し、報告規則を遵守する必要があります。

当初は中小企業免除の対象であり、後で 120,000 SEK を超えることに気付いた場合は、できるだけ早く登録してください。VAT 登録が遅れると、法令遵守の問題や予期せぬ納税義務につながる可能性があります。

他の EU 加盟国への売上高が 10,000 ユーロ (99,680 SEK) を超える場合は、顧客に居住国の VAT を請求する必要があります。これは、全体の売上高が 120,000 SEK 未満であっても当てはまります。スウェーデンの企業は、顧客の国で VAT に登録するか、EU の VAT ワンストップショップ (VAT OSS) システムを使用して、これを行います。

スウェーデン国内のみで事業を行い、しきい値を下回る場合は、VAT 登録は任意です。主に (ビジネスではなく) 顧客に販売を行い、VAT 還付請求の必要がない場合は、VAT に登録しないという選択もあり得ます。このシナリオでは、VAT を免除されていることにより、25% の VAT を加算しなければならないビジネスよりも、価格を低く抑えることができるため、競争上の優位性になる可能性があります。しかし、機器、ソフトウェア、プロフェッショナルサービスなど、多額の費用がかかる場合は、必要でなくても VAT 登録をして、経費に対して支払った VAT を差し引くことを選択可能です。

スウェーデンで VAT の登録を行う方法

VAT 登録は、Skatteverket によって処理される簡単なプロセスです。その仕組みは次のとおりです。

• Skatteverket のウェブサイトからオンラインで申請します (多くの場合、自営業者の税務の F 税務登録と並行して行えます)。

• 事業の詳細と予想される売上高を入力します。

承認されると、プレフィックス「SE」と 12 桁 (例: SE123456789999) で構成される VAT 番号が発行され、今後 VAT を請求、徴収、報告することが必須となります。

個人事業主の VAT の徴収と報告の仕組み

VAT に登録したら、課税対象の売上に対して VAT を請求して記録を維持し、経費に対して支払った VAT を追跡し、期限内に Skatteverket に申告書を提出する必要があります。その後、徴収した金額と支出した金額に基づいて、VAT の差額を支払うか還付請求します。その仕組みは次のとおりです。

顧客から VAT を徴収する

課税対象の売上ごとに、価格に VAT を加算し、請求書に明確に表示し、顧客から税金を徴収する必要があります。VAT 請求書には次の情報を記載する必要があります。

• 提供した商品またはサービスの説明

• 正味価格 (VAT 抜き)

• VAT の率と金額 (例: 1,000 SEK のサービスに 25% の VAT、すなわち 250 SEK の VAT)

• VAT 込みの合計金額

• VAT 登録番号

• ビジネスの住所と顧客の住所

• 一意の請求書番号と発行日

顧客に販売する場合は、顧客は最終金額を期待しているため、広告価格には VAT を含めるべきです。企業に販売する場合は、企業が還付請求できるように、請求書に VAT を個別に表示するべきです。徴収した VAT は、Skatteverket に納付する前に一時的に保有する税金であり、あなたのものとして保有を続けられるわけではありません。

VAT を申告し納付する

VAT 申告書は、Skatteverket のオンラインシステムから提出します。期間中に販売や購入がなかった場合でも、申告は必要です。VAT 申告書には、以下を含む、特定の期間の VAT アクティビティの概要を記載します。

• 売上 VAT: これは、顧客から徴収した VAT です。

• 仕入 VAT: これは、ビジネス関連経費に対して支払った VAT です。

• 残高: 支払った金額よりも徴収した VAT の方が多かった場合は、差額を納付する必要があります。徴収した金額よりも多く支払った場合は、還付を請求できます。

VAT 申告のスケジュールは、予想される年間売上高によって異なります。

• 4,000 万 SEK 以上: 毎月 VAT を申告

• 100 万 〜 4,000 万 SEK: 四半期ごとまたは毎月 VAT を申告

• 100万 SEK 未満: 毎月、四半期ごと、または毎年 VAT を申告

多くの個人事業主は、管理作業とキャッシュフローのバランスをとるために、四半期ごとの申告を選択しています。毎年の報告を選択した人は、年末に多額の納付金をまとめて払うことを覚悟する必要があります。

VAT の申告期限

• 毎月申告の場合: 申告期限は翌月 26 日です (ただし、12 月の申告期限は 27 日)。

• 四半期ごとの申告の場合: 申告は通常、四半期末後 2 か月目の 12 日が提出期限です。たとえば、第 1 四半期の申告の期限は 5 月 12 日です。

• 毎年申告の場合: 申告期限は課税期間後から 2 か月目の 26 日です。暦年で作業する申告者の場合、期限は 2 月 26 日です。

期日は暦によって若干ずれる可能性があるため、Skatteverket の税務カレンダーを必ず確認することをお勧めします。スウェーデンでは厳格な VAT コンプライアンスが義務付けられており、期限を守らなかった場合は罰則が科されます。

• VAT 申告書の提出が遅れた場合、申告ごとに 500 〜 1,000 SEK の定額の罰金が科されます。

• VAT の納付が遅れると、利息が発生します。金利は、スウェーデン国立銀行の基準金利に年率 15% を加えたものです。たとえば、基準金利が 3% の場合、年間 18% の利息が発生することになります。

• 申告が不正確であると、誤って報告された VAT の 20% が罰則の対象となる場合があります。

問題を回避するために、多くの事業主は徴収する VAT を別の口座に保管しています。

スウェーデンの各種商品・サービスに適用される VAT 税率

スウェーデンの VAT は、販売する商品によって異なります。これを間違えると、顧客に過大請求したり、税金の支払いが不足したり、罰則を科されたりする可能性があります。Skatteverket には、企業が VAT を管理するのに役立つ詳細な VAT 分類表が用意されています。不明な点がある場合は、請求する前に再確認するか、各販売の正しい VAT 率を計算する自動ツールを使用してください。

特定のカテゴリに対するスウェーデンの VAT 税率の適用方法は次のとおりです。

標準 VAT 税率:25%

ほとんどの商品とサービスにはデフォルトの VAT 税率が適用されます。軽減税率または免税の対象となる商品を販売していない場合は、デフォルトの税率が適用されるものと仮定してください。標準 VAT 税率での購入品目は次のとおりです。

• 専門サービス

• 消費財

• デジタル商品

商品またはサービスについて不明な点がある場合は、Skatteverket の公式の VAT 分類表を確認してください。

軽減 VAT 税率:12%

この低い税率は、主に飲食業、接客業、一部の個人向けサービスに適用されます。以下は、12% の VAT が請求される購入品目です。

• 食料品とノンアルコール飲料

• レストランおよびケータリングサービス

• ホテル宿泊

• 軽微な修理サービス

カフェ、食料品店、または民宿を経営している場合は、売上に対して 12% の VAT を請求すると思われます。

軽減 VAT 税率:6%

この税率は、メディア、文化、公共交通機関など、スウェーデンがより低い税率で積極的に支援している産業に適用されます。以下は、6% の VAT が請求される購入品目です。

• 書籍、新聞、デジタル出版物

• 旅客輸送

• イベントの入場料 (コンサート、ミュージカル、スポーツなど)

• 芸術作品の権利

絵画を販売したり、イベントの入場料を請求したりするフリーランスアーティストの場合は、この VAT 率を使用します。

ゼロ税率 (0%) または VAT 非課税

VAT が全すべて非課税となる業界や取引もあれば、0% で課税される業界や取引もあります。この 2 つには大きな違いがあります。

• ゼロ税率 (VAT 0%) の商品やサービスを販売する場合、売上に対しては VAT を請求しません。ただし、事業経費の VAT を控除することはできます。

• 非課税の商品やサービスを販売する場合、VAT を請求しませんし、関連する購入に対する VAT の還付を受けることもできません。

ゼロ税率の購入品目の例は、処方箋に基づいて供給される薬品や病院に販売される薬品などです。非課税の購入品目の例は、金融サービス、保険、ヘルスケアなどです。

VAT 税率は、同業内のほとんどの個人事業主で一貫しているため、さまざまな税率を追跡する必要はおそらくないでしょう。しかし、どの税率がビジネスに適用されるかを知ることで、利益率を守り、正確な納税申告を行うことができます。

個人事業主に対する仕入 VAT 控除の仕組み

ビジネス用の商品やサービスを購入するとき、通常、販売者に VAT を支払います。売り手が VAT に登録されている場合、その VAT (仕入 VAT と呼ばれます) を、売上時に徴収する VAT から差し引くことができます。たとえば、10,000 SEK でラップトップを購入し、25% VAT (2,500 SEK) を支払った場合、その期間に Skatteverket に支払うべき VAT から 2,500 SEK を差し引くことができます。この控除は、仕入 VAT 控除として知られています。

VAT の還付を請求することは、ビジネスコストを削減する直接的な方法です。個人事業主は、仕入 VAT 控除の仕組みを理解することで、お金を節約し、事業の税効率を維持できます。仕入 VAT の控除にあたっては、必ず次のことを行ってください。

• 購入時の VAT を追跡する。VAT 率を慎重にチェックし、請求内容を正確に確認してください。

• 請求書を VAT 申告書と照合し、請求書のコピーを保管します。適切な請求書がなく、監査を受けた場合、Skatteverket は VAT 控除を拒否する可能性があります。

• 期限内に申告する。経費を計上し忘れた場合は、後の申告での調整が必要になることがあります。

VAT 控除の対象となる経費

VAT 控除の対象となるには、購入がビジネスに関連し、課税対象活動に関連付けられている必要があります。一般的な例としては、次のようなものがあります。

• 在庫、原材料、消耗品

• オフィス機器とソフトウェア

• マーケティングおよび広告費

• 専門サービス (会計士、コンサルタント、IT サービスなど)

一部の購入が業務利用と個人利用の両方を目的としている場合は、業務分のみを差し引くことができます。たとえば、自家用車の 50% を事業に使用する場合、燃料費とメンテナンス費に対する VAT の 50% しか控除できません。個人的な支出 (食料品、住宅購入、個人的な旅行など) は VAT 控除の対象にはなりません。

仕入 VAT 控除を記録する際は、サプライヤーから VAT が請求されていることを必ず確認してください。一部の小規模サプライヤーは、VAT のしきい値を下回っているため VAT を請求しません。請求書に VAT が記載されていない場合、控除できるものはありません。

オンライン販売を行う個人事業主の VAT を Stripe で処理

VAT の管理は、特にオンラインで販売し海外の顧客がいる場合は、みるみる複雑になっていく可能性があります。VAT 率は、買い手の所在地、販売商品、さまざまな管轄区域での登録のしきい値を超えたかどうかによって異なります。Stripe はこのプロセスの大部分を自動化するため、ビジネスは手動で処理する必要がありません。たとえば、デジタルダウンロードを販売している場合、Stripe Tax で以下を判定できます。

• 顧客の所在地

• VAT を請求する必要があるかどうか

• 適用される税率

そのため、国境を越えて販売する個人事業主であっても、法令遵守がシンプルになります。Stripe を使用してオンライン販売している個人事業主向けに、Stripe Tax と Stripe Invoicing を使用して VAT コンプライアンスがどのようにシンプルになるかについて説明します。

売上に対し VAT を自動計算

Stripe Tax は以下に基づいてリアルタイムで正しい VAT 税率を計算して適用します。

• 顧客の所在地

• 販売している商品またはサービスの種類

• その国で VAT 登録のしきい値を超えたことがあるかどうか

たとえば、スウェーデンの顧客にデジタルサービスを販売している場合、Stripe Tax によって自動的に 25% の VAT が適用されます。次の顧客がフランスにいる場合、EU 全体の VAT の義務が満たされていれば、Stripe Tax はフランスの VAT の税率に合わせて調整されます。これにより、手作業による税金計算も、誤った税率を請求するリスクもなくなります。

VAT 徴収と請求を自動化

Stripe は、VAT の徴収が適切かつ透明であることを徹底させています。支払いが処理されると、Stripe が VAT の額を自動的に分離するため、徴収した税額が明確になります。

Stripe Invoicing を使用すると、以下を含む VAT に準拠した請求書を送信できます。

• 正味価格 (VAT 抜き)

• VAT の金額と税率

• VAT 込みの合計金額

• VAT 登録番号

• 一意の請求書番号

つまり、請求書を手動でフォーマットしたり、税金計算を再確認したりする必要がありません。また、エラーのリスクも低減できます。

VAT 登録しきい値を追跡

Stripe Tax は、さまざまな国における VAT 登録のしきい値に対する売上の状況を監視し、制限に近づいたときに警告を発します。これにより、コンプライアンス要件に先んじて、罰則を受けることなく期限内に登録することが可能です。

VAT 申告および記録管理

Stripe は、処理するすべての VAT 取引を追跡し、詳細なレポートを自動的に作成します。これらのレポートには、以下が要約されます。

• 徴収した VAT の合計額

• VAT が適用された管轄区域

• VAT を徴収した商品タイプ内訳

Skatteverket に VAT 申告書を提出する際には、税金データを手動でまとめる代わりに、Stripe VAT レポートをエクスポートできます。この機能は、複数の地域で販売している場合や、VAT OSS システムを使用している場合に特に便利です。