แผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) แบบคิดตามส่วนต่างกำไรของสรรพากรและศุลกากรแห่งสหราชอาณาจักร (His Majesty’s Revenue and Customs - HMRC) อนุญาตให้ธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจำหน่ายสินค้ามือสอง โบราณวัตถุ และงานศิลปะ คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากกำไรสุทธิ แทนที่จะคำนวณจากราคาขายเต็มจำนวน ข้อแตกต่างนี้สำคัญ เพราะโดยปกติแล้วสินค้าเหล่านี้ได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มไปแล้วครั้งหนึ่ง การคิดภาษีอีกครั้งจากราคาขายเต็มจำนวนจะทำให้ต้องเสียภาษีมูลค่าเดียวกัน 2 ครั้ง ในปี 2024 ตลาดของสะสมในสหราชอาณาจักรมีมูลค่า 23.6 พันล้านดอลลาร์ ซึ่งเป็นจำนวนภาษีที่ต้องพิจารณาจำนวนมาก

ด้านล่างนี้ เราจะอธิบายว่าใครบ้างที่สามารถใช้แผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไร บันทึกข้อมูลใดที่ HMRC กำหนดให้คุณต้องเก็บข้อมูลไว้ และข้อผิดพลาดที่อาจทำให้ธุรกิจสะดุดได้

ประเด็นสำคัญ

• ในแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาขายเต็มจำนวน แต่จะมีการคำนวณภาษีจากส่วนต่างระหว่างราคาที่คุณจ่ายเพื่อซื้อสินค้าดังกล่าวกับราคาที่คุณขายไปเท่านั้น

• ใบแจ้งหนี้ในแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรจะแสดงตัวเลขภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากไม่ได้ และต้องมีข้อความเฉพาะตามที่ HMRC กำหนดไว้

• HMRC กำหนดให้มีสมุดบันทึกสินค้าคงคลังที่เชื่อมโยงการซื้อที่เข้าเกณฑ์ทุกรายการกับการขายที่เกี่ยวข้อง พร้อมด้วยเอกสารการซื้อที่พิสูจน์ว่าสินค้าแต่ละรายการได้มาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

แผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไรคืออะไร

ภายใต้กฎภาษีมูลค่าเพิ่มแบบมาตรฐาน ธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเรียกเก็บภาษีจากราคาขายเต็มจำนวนของสินค้า แต่แผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรจะนำการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตราส่วนต่างกำไรมาใช้

กฎของ HMRC มีรูปแบบต่างๆ 3 แบบดังต่อไปนี้

• แผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรทั่วไป (Standard Margin Scheme): แผนนี้กำหนดให้มีการติดตามส่วนต่างกำไรต่อรายการและมีการใช้งานอย่างแพร่หลาย การซื้อและขายทุกรายการที่เข้าเกณฑ์จะถูกบันทึกแยกกัน และจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายการๆ

• แผนคำนวณที่คิดจากสินค้าเข้าเกณฑ์ทั้งหมด (Global Accounting Scheme): แผนนี้สร้างขึ้นสำหรับตัวแทนจำหน่ายที่ขายสินค้าราคาต่ำในปริมาณมาก ซึ่งในทางปฏิบัติแล้วไม่สามารถติดตามส่วนต่างกำไรของสินค้าแต่ละรายการได้ โดยจะคำนวณส่วนต่างกำไรเพียงยอดเดียวจากสินค้าที่เข้าเกณฑ์ทั้งหมดซึ่งซื้อและขายในรอบการทำบัญชีเดียว ซึ่งเป็นประโยชน์สำหรับธุรกิจที่จำหน่ายสินค้ามูลค่าต่ำในปริมาณมาก เช่น เสื้อผ้ามือสองหรือหนังสือ

• แผนคำนวณสำหรับผู้จัดการประมูล (Auctioneers’ Scheme): โครงการนี้ใช้กับบริษัทจัดการประมูลที่ขายสินค้ามือสองที่เข้าเกณฑ์ในนามของผู้ขายที่เป็นบุคคลธรรมดา

ใครใช้แผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไรได้บ้าง

ผู้ใช้งานทั่วไปของแผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไร ได้แก่ ผู้จำหน่ายรถยนต์มือสอง ผู้จำหน่ายเฟอร์นิเจอร์วินเทจและของเก่า แกลเลอรีศิลปะที่ขายผลงานในนามของนักสะสมที่เป็นบุคคลธรรมดา ผู้ค้าปลีกอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์มือสอง และร้านหนังสือหรือร้านแผ่นเสียงมือสอง

หากซัพพลายเออร์เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและให้ใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มแก่คุณ สินค้านั้นจะไม่สามารถใช้สิทธิ์ตามแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไร คุณจะต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปผ่านวิธีการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติ เกณฑ์สำคัญของแผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไรคือ คุณซื้อสินค้าโดยไม่มีใบกำกับภาษี ดังนั้น สินค้าใหม่ อสังหาริมทรัพย์ ตราสารทางการเงิน หรือโลหะมีค่า จึงไม่เข้าเกณฑ์ของแผนนี้ แต่เครื่องประดับมือสองที่มีโลหะมีค่าอาจใช้สิทธิ์ตามแผนได้ภายใต้เงื่อนไขเฉพาะบางประการ

คุณสามารถเข้าร่วมแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรได้โดยการนำกฎของแผนไปใช้กับธุรกรรมที่เข้าเกณฑ์ และเก็บรักษาบันทึกที่จำเป็น ในหลายกรณีไม่จำเป็นต้องมีกระบวนการสมัครหรือการอนุมัติจาก HMRC

แผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไรส่งผลต่อการออกใบแจ้งหนี้อย่างไร

การออกใบแจ้งหนี้เป็นจุดที่ทำให้แผนนี้แตกต่างจากหลักปฏิบัติเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานอย่างชัดเจน และเป็นจุดที่มักเกิดข้อผิดพลาด เมื่อคุณขายสินค้าภายใต้แผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไร คุณจะไม่สามารถออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มแบบมาตรฐานได้ ใบแจ้งหนี้ในแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรทุกใบต้องมีข้อความระบุประเภทสินค้าตามที่ HMRC กำหนด (ตัวอย่างเช่น “แผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไร – สินค้ามือสอง” หรือข้อความที่เทียบเท่าสำหรับงานศิลปะหรือของเก่า) หากไม่มีข้อความนี้ ใบแจ้งหนี้จะไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของ HMRC

ให้ระบุชื่อธุรกิจ ที่อยู่ และหมายเลขจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม วันที่ออกใบแจ้งหนี้ หมายเลขใบแจ้งหนี้ที่ไม่ซ้ำกัน คำอธิบายและจำนวนสินค้า ราคาขายรวม และชื่อกับที่อยู่ของลูกค้าเสมอ

ใบแจ้งหนี้ในแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรต้องไม่แสดงตัวเลขภาษีมูลค่าเพิ่มที่แยกต่างหาก บรรทัดยอดภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือสิ่งใดที่บ่งบอกว่าลูกค้าสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมนั้นได้

คุณจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้แผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรอย่างไร

ในแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไร ธุรกิจจะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 16.67% (1 ใน 6) การคำนวณตรงไปตรงมา แต่วิธีการจะแตกต่างกันไปตามรูปแบบของแผนที่คุณใช้

ต่อไปนี้คือวิธีการคำนวณของแต่ละแผน

แผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไรแบบมาตรฐาน

1. คำนวณกำไรขั้นต้นต่อรายการสินค้า: ราคาขายลบด้วยราคาซื้อ หากผลลัพธ์ติดลบ จะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านั้น

2. คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระโดยหารกำไรขั้นต้นด้วย 6 เช่น ส่วนต่างกำไร 120 ปอนด์ จะได้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ 20 ปอนด์

3. รายงานตัวเลขนี้ต่อ HMRC

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้แผนคำนวณสำหรับผู้จัดการประมูลใช้วิธีการเดียวกัน การขาดทุนจากสินค้าชิ้นหนึ่งไม่สามารถหักล้างภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจากสินค้าอีกชิ้นหนึ่งได้ และการขายที่ขาดทุนยังคงต้องบันทึกรายการในสมุดบันทึกสินค้าอย่างครบถ้วน (รายงานภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์) การบันทึกรายการธุรกรรมและเหตุผลที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มต้องชำระนั้นสำคัญต่อการแสดงให้เห็นว่าคุณปฏิบัติตามข้อกำหนด หาก HMRC ตรวจสอบบันทึกข้อมูลของคุณ

แผนคำนวณที่คิดจากสินค้าเข้าเกณฑ์ทั้งหมด

1. ลบราคาซื้อรวมของสินค้าที่เข้าเกณฑ์ทั้งหมดที่ซื้อในช่วงเวลาหนึ่งออกจากราคาขายรวมของสินค้าที่เข้าเกณฑ์ทั้งหมดที่ขายได้ในช่วงเวลาเดียวกัน

2. คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากตัวเลขดังกล่าวที่ 16.67%

ในแผนคำนวณที่คิดจากสินค้าเข้าเกณฑ์ทั้งหมดนั้น ผลขาดทุนของสินค้าแต่ละรายการจะถูกรวมเข้ากับส่วนต่างกำไรรวม หากยอดขายไม่ดีอาจช่วยลดภาระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยรวมของคุณได้ ซึ่งในระบบบัญชีแบบแยกรายการจะไม่สามารถทำได้

หากยอดซื้อรวมสูงกว่ายอดขายรวมในช่วงเวลาหนึ่ง ส่วนต่างกำไรที่ติดลบจะยกยอดไปและนำไปหักลบกับส่วนต่างกำไรของรอบระยะเวลาถัดไป ซึ่งจะลดภาษีมูลค่าเพิ่มในรอบนั้น โปรดทราบว่า การนำไปหักล้างนี้สามารถนำไปหักล้างได้เฉพาะกับส่วนต่างกำไรในการคำนวณแบบคิดจากสินค้าเข้าเกณฑ์ทั้งหมดในรอบระยะเวลาถัดไปเท่านั้น ไม่สามารถนำไปใช้กับตัวเลขหรือรายการภาษีมูลค่าเพิ่มอื่นๆ ได้ หากส่วนต่างโดยรวมของรอบระยะเวลานั้นเป็นบวก ยอดซื้อที่เกินกว่ายอดขายในรอบระยะเวลานั้นก็จะถูกนำไปหักล้างกับต้นทุนการซื้อในรอบระยะเวลาถัดไปเช่นกัน

ข้อกำหนดในการเก็บรักษาบันทึกสำหรับธุรกรรมที่เข้าเกณฑ์แผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรมีอะไรบ้าง

ข้อกำหนดของ HMRC เกี่ยวกับแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรมีรายละเอียดมากกว่าข้อกำหนดของแผนภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐาน และจะแตกต่างกันไปตามประเภทสินค้าที่เกี่ยวข้อง สินค้าทั้งหมดที่เข้าเกณฑ์ต้องมีใบแจ้งหนี้การซื้อหรือบันทึกข้อมูลที่แสดงคำอธิบายสินค้า ราคาซื้อ วันที่ ตลอดจนชื่อและที่อยู่ของผู้ขาย หากคุณพิสูจน์ไม่ได้ว่าคุณได้สินค้านั้นมาโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม HMRC อาจกำหนดให้คุณคิดภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาขายเต็มจำนวนแทนที่จะเป็นเพียงส่วนต่างกำไร

การขายทุกครั้งต้องมีใบแจ้งหนี้ที่ตรงตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในส่วนการออกใบแจ้งหนี้ข้างต้น เช่น ต้องมีข้อความเกี่ยวกับแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไร และต้องไม่ระบุยอดภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก สมุดบันทึกสินค้าจะเชื่อมโยงบันทึกข้อมูลการซื้อแต่ละรายการกับบันทึกการขายที่เกี่ยวข้อง สมุดบันทึกสินค้านั้นต้องครบถ้วน ถูกต้อง และตรวจสอบได้ ซึ่ง HMRC สามารถขอดูในระหว่างการตรวจสอบ และข้อมูลจะต้องตรงกับใบแจ้งหนี้ของคุณ

นอกจากนี้ คุณต้องเก็บเอกสารการซื้อฉบับจริง (เช่น รายละเอียดสมุดจดทะเบียนรถ V5C, ใบแจ้งหนี้การซื้อ, แบบฟอร์มการซื้อจากการประมูล) และรายการในสมุดบันทึกสินค้าต้องแสดงอย่างชัดเจนว่าไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อในครั้งแรกนั้น คุณต้องเก็บรักษาเอกสารต่างๆ ไว้เป็นเวลา 6 ปี ตามกฎการเก็บรักษาบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐาน บันทึกดิจิทัลเป็นรูปแบบที่ยอมรับและใช้กันเป็นเรื่องปกติมากขึ้นเรื่อยๆ แต่ไม่ว่าจะเป็นแบบกระดาษหรือดิจิทัล บันทึกข้อมูลต้องสมบูรณ์และตรวจสอบย้อนหลังได้

ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยในการใช้แผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไรมีอะไรบ้าง

ข้อผิดพลาดหลายประการเกี่ยวกับแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรมักเกิดจาก 2 ปัจจัย ได้แก่ ความเข้าใจผิดเกี่ยวกับธุรกรรมที่เข้าเกณฑ์ และการละเลยการเก็บรักษาบันทึก ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยๆ มีดังนี้

การออกใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐานสำหรับการขายที่เข้าเกณฑ์แผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไร

หากคุณแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหากในใบแจ้งหนี้ในแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไร ลูกค้าของคุณอาจพยายามขอคืนภาษีดังกล่าว ซึ่ง HMRC จะตรวจสอบทั้ง 2 ฝ่าย คุณจะปกป้องการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรได้ยาก หากใบแจ้งหนี้บ่งชี้ว่าคุณคิดภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรามาตรฐาน

การใช้แผนคำนวณกับการซื้อที่ไม่เข้าเกณฑ์

หากคุณซื้อสินค้าโดยมีใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มและขอคืนภาษีซื้อแล้ว สินค้านั้นจะไม่สามารถใช้แผนคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มแบบคิดตามส่วนต่างกำไรได้ การใช้แผนดังกล่าวในสถานการณ์เช่นนี้หมายถึงการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราประสิทธิภาพที่ลดลง ซึ่งอย่างน้อยที่สุด HMRC อาจถือว่าเป็นความผิดพลาด และกรณีร้ายแรงที่สุดอาจถือว่าเป็นการฉ้อโกง

การหักลบผลขาดทุนกับกำไรภายใต้แผนคำนวณมาตรฐาน

คุณไม่สามารถใช้ผลขาดทุนจากสินค้าชิ้นหนึ่งมาลดภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าอีกชิ้นหนึ่งได้ ธุรกิจที่หักล้างผลขาดทุนระหว่างสินค้าหลายชิ้นภายใต้ระบบบัญชีแบบแยกรายการนั้นคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มผิดพลาด

เอกสารการซื้อไม่สมบูรณ์

หากบันทึกข้อมูลการซื้อของคุณไม่แสดงอย่างชัดเจนว่าสินค้าดังกล่าวได้มาโดยไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม HMRC อาจไม่อนุญาตให้ใช้หลักการคิดภาษีตามแผนส่วนต่างกำไร และเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาขายเต็มจำนวน การเตรียมเอกสารให้ถูกต้องตั้งแต่ที่จุดซื้อจะช่วยปกป้องคุณจากการจ่ายเงินโดยไม่จำเป็นในภายหลัง

การแยกสต๊อกสำหรับแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างกำไรออกจากสต๊อกที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแบบมาตรฐานยังไม่เหมาะสม

ธุรกิจจำนวนมากซื้อสินค้าคงคลังส่วนหนึ่งจากผู้ขายที่เป็นบุคคลธรรมดา และอีกส่วนหนึ่งจากซัพพลายเออร์การค้า ซึ่ง HMRC กำหนดให้ระบุสินค้าคงคลังที่เข้าเกณฑ์และไม่เข้าเกณฑ์ให้เห็นความแตกต่างได้ชัดเจนในบันทึกข้อมูล หากบันทึกปะปนกันหรือคลุมเครือจะทำให้เกิดความเสี่ยงในวิธีการทำบัญชีทั้ง 2 วิธี

การจัดการแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้อง

ข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่มตามแผนคำนวณแบบคิดตามส่วนต่างจะอยู่ในช่อง 1, 6 และ 7 ของแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จะมีวิธีคำนวณแตกต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรฐาน ซอฟต์แวร์การทำบัญชีบางโปรแกรมจัดการเอกสารนี้ไม่ถูกต้อง ดังนั้นควรตรวจสอบก่อนยื่นแบบแสดงรายการฉบับแรกโดยใช้แผนนี้

Stripe Invoicing ช่วยอะไรได้บ้าง

Stripe Invoicing ทำให้กระบวนการลูกหนี้การค้า (AR) ของคุณง่ายขึ้น ตั้งแต่การสร้างใบแจ้งหนี้ไปจนถึงการเรียกเก็บเงิน ไม่ว่าคุณจะจัดการการเรียกเก็บเงินแบบครั้งเดียวหรือการเรียกเก็บเงินตามแบบแผนล่วงหน้า Stripe ช่วยให้ธุรกิจได้รับเงินเร็วขึ้นและปรับปรุงกระบวนการทำงานให้มีประสิทธิภาพ:

• สร้างการจัดการลูกหนี้การค้าแบบอัตโนมัติ: สร้าง ปรับ และส่งใบแจ้งหนี้อย่างเป็นมืออาชีพได้อย่างง่ายดายโดยไม่ต้องเขียนโค้ด Stripe จะติดตามสถานะใบแจ้งหนี้ ส่งการแจ้งเตือนการชำระเงิน และดำเนินการคืนเงินโดยอัตโนมัติ ช่วยให้คุณสามารถควบคุมกระแสเงินสดได้อย่างมีประสิทธิภาพ

• เร่งกระแสเงินสด: ลดวันขายคงค้าง (DSO) และได้รับเงินเร็วขึ้นด้วยการชำระเงินทั่วโลกที่ผสานรวม การแจ้งเตือนอัตโนมัติ และเครื่องมือการติดตามหนี้ที่ขับเคลื่อนด้วย AI ที่ช่วยให้คุณสามารถกู้คืนรายได้ได้มากขึ้น

• ปรับปรุงประสบการณ์ของลูกค้า: มอบประสบการณ์การชำระเงินที่ทันสมัยด้วยการรองรับมากกว่า 25 ภาษา 135 สกุลเงิน และวิธีการชำระเงินมากกว่า 100 วิธี โดยสามารถเข้าถึงและชำระใบแจ้งหนี้ได้ง่ายผ่านพอร์ทัลลูกค้าแบบบริการตนเอง

• ลดภาระงานในสำนักงาน: สร้างใบแจ้งหนี้ในไม่กี่นาทีและลดเวลาที่ใช้ในการเรียกเก็บเงินผ่านการแจ้งเตือนอัตโนมัติ และหน้าการชำระเงินใบแจ้งหนี้ในระบบ Stripe

• ผสานการทำงานกับระบบที่มีอยู่: Stripe Invoicing สามารถผสานการทำงานกับซอฟต์แวร์การบัญชีและการวางแผนทรัพยากรองค์กร (ERP) ที่เป็นที่นิยมได้ ซึ่งจะช่วยให้คุณรักษาระบบให้ซิงค์กันและลดการป้อนข้อมูลด้วยตนเอง

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีที่ Stripe สามารถทำให้กระบวนการลูกหนี้การค้าของคุณง่ายขึ้น หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้