フィリピンでは、物品、サービス、輸入の大半が付加価値税 (VAT) の対象であり、市場で販売を行うあらゆる企業にとって VAT は重要な検討事項です。2024 年の VAT の税収は約 6440 億フィリピンペソ (PHP) で、国全体の税収の約 22.6% を占めました。税率自体は固定されていますが、企業はフィリピンでの VAT 登録方法、どの取引が VAT の課税対象または免税となるか、さらに VAT コンプライアンスと還付が実務上どのように機能するかを理解しておく必要があります。
以下では、フィリピンの VAT 税率の仕組みをビジネスの観点から説明します。登録基準、課税対象の商品やサービス、申告と納付の要件、還付の対象などを取り上げます。
目次
- フィリピンの VAT 税率
- フィリピンの VAT 番号と必要となる場面
- フィリピンで VAT 登録が義務付けられる場合
- フィリピンで VAT の対象となる商品およびサービス
- フィリピンにおける VAT 登録の仕組み
- フィリピンでの VAT の申告方法
- フィリピンにおける VAT 還付の仕組み
- Stripe Tax でできること
フィリピンの VAT 税率
フィリピンでは通常、商品やサービスの販売、および輸入に 12% VAT が課されます。これは定額料金であるため、商品の種類によって軽減または段階的な VAT 税率はありません。このため、他の多くの国よりもシステムがシンプルです。
フィリピンの VAT 番号と必要となる場面
フィリピンでは、VAT 登録企業は内国歳入庁 (BIR) 発行の納税者番号 (TIN) を受け取ります。TIN は、正式な VAT 番号として機能します。これは、企業が登録済みで法令を遵守しており、VAT を請求する権限があることを示すために使用されます。これは、すべての VAT 申告、支払い、返金申請、および BIR とのやり取りで必要になります。ビジネス顧客は、多くの場合、仕入 VAT 控除を認める前に、VAT 登録を確認するためにサプライヤーの VAT 番号を求めます。
フィリピンで VAT 登録が義務付けられる場合
ビジネスの構造や業種に関係なく、いずれかの継続する 12 ヵ月間で総売上高または総受取額が 3 million PHP を超えた場合、企業は VAT に登録する必要があります。BIR は、実際の収益または合理的に見込まれる収益を確認するため、急成長している企業は年の途中で VAT の納税義務が生じる可能性があります。3 million PHP 未満の収益の企業でも、VAT 登録を選択できます。これにより、営業費用、設備投資、または輸入品について支払った VAT を回収できます。
ビジネスが再販のために定期的に商品を輸入している場合、VAT 登録によって輸入 VAT を売上 VAT と相殺できるため、その分をコストとして負担せずに済みます。フィリピンの顧客にデジタルサービスを提供する非居住者のビジネスは、現地法人がなくても、フィリピン源泉の売上が 300 万 PHP を超えると、VAT の登録が義務付けられます。
VAT 登録を遅らせるビジネスは、罰則、利息、仕入 VAT 控除の喪失などのリスクがあり、未登録のままにしておくことの短期的なメリットをすぐに上回る可能性があります。
フィリピンで VAT の対象となる商品およびサービス
フィリピンの制度では、特定の免除またはゼロ税率が適用されない限り、取引は課税対象であるとみなされます。つまり、通常、企業は VAT の納税義務があると考える必要があります。
VAT の対象となるものは次のとおりです。
フィリピンにおける商品の販売: 国内で販売される有形商品の大半には、現金、掛け、分割払いのいずれで販売される場合でも、製造品、小売品、卸売品などを含めて 12% の VAT が課されます。
商品の輸入: フィリピンに輸入される商品は、輸入者が VAT 登録しているかどうかに関係なく、関税やその他の料金を含む陸揚げ総額に基づき、税関で VAT の対象となります。
サービスの販売: フィリピンで実施されるサービスは通常、VAT の対象となります。これには、プロフェッショナルサービス、コンサルティング、IT サービス、広告、リース、フィリピンの顧客に提供されるデジタルサービスが含まれます。
不動産の賃貸または売却: 商業用不動産の賃貸および売却は VAT の課税対象ですが、居住用不動産は販売価格が法定の価格基準である 3.6 million PHP を超える場合にのみ VAT の課税対象となります。低価格の住宅は VAT 免除です。
みなし販売: 支店への商品の移転、委託販売の取り決め、事業用資産の事業目的外での使用など、特定の非現金取引は VAT の対象となります。
ゼロ税率での売上: 外国のクライアントに対して行われた物品の輸出販売および対象となるサービスは、VAT at 0% の対象となります。つまり、VAT は課されませんが、仕入 VAT は回収できます。
フィリピンの特定のカテゴリーでは、生産者が販売する未加工の農産物、教育サービス、ほとんどの医療サービス、金融および保険サービス、公共交通機関、特定の政府関連取引などが VAT の完全免税対象です。これらの販売では VAT は請求されず、仕入 VAT は回収できません。
フィリピンにおける VAT 登録の仕組み
VAT 登録は、ビジネスをフィリピンの税制に結び付け、VAT を請求し、回収できるようにする正式な手続きです。仕組みは次のとおりです。
内国歳入庁への登録
企業は、事業体の種類に応じた適切な BIR 登録フォームを提出し、税目として VAT を選択することで VAT に登録します。既存の企業は、VAT のしきい値を超えた時点で登録を更新します。フィリピンの顧客にデジタルサービスを提供する外国企業は、VAT 登録のしきい値を満たしていれば、現地法人を設立しなくても、より簡便な BIR の手続きで登録できます。
登録は、企業の主たる事業所を管轄する BIR の歳入地区事務所を通じて行われ、この事務所が監査や連絡の窓口となります。2024 年以降、企業は年次登録手数料を支払う必要がなくなりました。
納税者番号と登録証明書の受領
VAT に登録されているすべてのビジネスは、BIR 発行の TIN を受け取ります。これは、すべての申告で正式な VAT 番号および納税者番号として機能します。標準の TIN は 9 桁の数字で構成され、ビジネスが複数の支店を運営している場合は、さらに 3 桁の支店コードが付加されます。支店コードは、取引が記録される場所を識別します。ビジネスの登録が承認されると、BIR はビジネスの TIN と VAT を含む税区分が記載された登録証明書を発行します。この証明書は、事業所に掲示する必要があります。
VAT 請求権限の申請
登録後、企業は TIN、VAT 登録ステータス、請求された VAT を含む VAT 準拠の請求書または領収書を発行する必要があります。認定を受けた印刷業者がこれらを印刷するか、承認済みの電子システムを使用する必要があります。企業は、VAT を請求した後ではなく、請求する前に登録する必要があります。登録せずに VAT を請求した場合 (または納税義務が生じた後に登録を遅らせた場合)、罰則が科され、控除が認められなくなる可能性があります。
フィリピンでの VAT の申告方法
VAT 申告書は、BIR Form 2550Q を使用して四半期ごとに提出します。提出期限は、各四半期の終了後 25 日目です。申告の遅れ、納付の遅れ、または誤った申告があると、納付すべき VAT がない四半期であっても、追徴金、利息、定額の罰金が科される可能性があります。
企業は、顧客から回収した売上 VAT と、仕入れ時に支払った仕入 VAT を記録する必要があります。売上 VAT が仕入 VAT を上回る場合は、その差額を、認可銀行または電子決済システムを通じて、申告期限までに BIR に納付しなければなりません。仕入 VAT が売上 VAT を上回る場合は、返金の対象となる場合を除き、通常、その超過分は将来の四半期に繰り越されます。
一部の企業は、VAT 申告を裏付けるために、売上と仕入れの詳細な要約を提出する必要があります。これにより、税務当局は取引を確認できます。VAT 関連の帳簿、請求書、および補足書類は、監査や検証の対象となるため、少なくとも 5 年間保存する必要があります。VAT は、最も頻繁に監査される税金の 1 つです。免税、ゼロ税率の売上、または継続的な超過控除を伴う請求は、審査対象になりやすくなります。
フィリピンにおける VAT 還付の仕組み
物品の輸出業者や適格な越境サービスの提供事業者など、ゼロ税率の売上がある VAT 登録事業者は、売上 VAT と相殺できない超過仕入 VAT の還付を請求できます。還付は通常、ゼロ税率の売上に直接関連する仕入れについて支払った VAT に適用されます。売上が通常の VAT の対象である VAT 登録事業者は、一般に還付ではなく VAT 控除を受けます。
企業は、BIR に正式な還付請求を行い、仕入 VAT の詳細な明細を、請求書、輸入書類、ゼロ税率の売上の証明とあわせて提出します。BIR は、完全かつ有効な VAT 請求書と領収書を求めています。書類の不足や要件を満たさない書類は、一部または全額の請求却下につながる一般的な理由です。還付請求には法定の 2 年間の申請期間が適用され、この期間は通常、VAT が内国歳入庁に納付された日から起算されます。この期限を過ぎると、還付を受けることはできません。
還付請求は低リスク、中リスク、高リスクに分類され、低リスクの請求は簡易的な確認の対象となり、高リスクの請求は全面的な監査を受けます。請求が完了したと見なされると、BIR は 90 日以内に承認または却下しなければなりません。これは、長年続いてきた還付の遅れを減らすためのルールです。承認された還付は、現金または将来の税務上の納税義務に充当できる税額控除証明書として支給される場合があります。却下された請求または一部のみ承認された請求は、法定期限内であれば租税裁判所に不服申し立てできますが、訴訟によってタイムラインが大幅に長引くことがあります。
ルールが改善されても還付には時間がかかるため、多くの企業は保守的に計画を立て、VAT 控除をすぐに使える現金ではなく中期的な資産として扱います。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに納税義務が発生する場所とタイミングをモニタリングし、税務登録のしきい値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタル商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンをクリックするか、強力な API を使用することで、世界中で税金の徴収を開始できます。
Stripe Tax でできること:
税金の登録・徴収が必要な場所を把握: Stripe 上の取引をもとに税金の徴収が必要な場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を数秒で有効にできます。既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックすることで、税金の徴収を開始できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報を事前に入力するシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地の法規制への対応を簡素化できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率の変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限内に行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。