La gran mayoría de los bienes, servicios e importaciones en Filipinas están sujetos al impuesto sobre el valor añadido (IVA), lo que convierte al IVA en un factor fundamental para cualquier empresa que venda en este mercado. En 2024, la recaudación del IVA ascendió a casi 644 000 millones de pesos filipinos (PHP) y representó alrededor del 22,6 % de los ingresos fiscales totales del país. Aunque el tipo impositivo es fijo, las empresas deben saber cómo registrarse a efectos del IVA en Filipinas, qué operaciones están sujetas al IVA o están exentas, y cómo funcionan en la práctica el cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA y las devoluciones.

A continuación, explicamos cómo funciona el tipo de IVA en Filipinas desde el punto de vista empresarial: umbrales de registro, bienes y servicios sujetos a impuestos, requisitos de declaración y pago, condiciones para la devolución y mucho más.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Cuál es el tipo de IVA en Filipinas?
  
• ¿Qué es un número de IVA de Filipinas y cuándo es necesario?
  
• ¿Cuándo están obligadas las empresas a registrarse a efectos del IVA en Filipinas?
  
• ¿Qué bienes y servicios están sujetos al IVA en Filipinas?
  
• ¿Cómo funciona el registro a efectos del IVA en Filipinas?
  
• ¿Cómo se declara el IVA en Filipinas?
  
• ¿Cómo funcionan las devoluciones del IVA en Filipinas?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Cuál es el tipo de IVA en Filipinas?

En Filipinas se aplica normalmente un IVA del 12 % a la venta de bienes y servicios, así como a las importaciones. Se trata de un tipo único, lo que significa que no hay tipos de IVA reducidos ni diferenciados en función del tipo de producto. Esto hace que el sistema sea más sencillo que en muchos otros países.

¿Qué es un número de IVA filipino y cuándo es obligatorio?

En Filipinas, las empresas registradas a efectos del IVA reciben un número de identificación fiscal (NIF) expedido por la Oficina de Hacienda (BIR), que sirve como su número oficial de IVA. Se utiliza para indicar que una empresa está registrada, cumple con la normativa y está autorizada a cobrar el IVA. Es obligatorio en todas las declaraciones de IVA, pagos, solicitudes de devolución y correspondencia con la BIR. Los clientes empresariales suelen exigir el número de IVA del proveedor para confirmar el registro a efectos del IVA antes de reconocer los créditos por el IVA soportado..

¿Cuándo están obligadas las empresas a registrarse a efectos del IVA en Filipinas?

Las empresas deben darse de alta a efectos del IVA cuando sus ventas brutas o ingresos superen los 3 millones de PHP en cualquier periodo de 12 meses consecutivos, independientemente de su estructura empresarial o del sector al que pertenezcan. La BIR tiene en cuenta los ingresos reales o razonablemente previsibles, lo que significa que las empresas en rápido crecimiento pueden tener obligaciones en materia de IVA a mitad de año. Las empresas cuyos ingresos sean inferiores a 3 millones de PHP pueden, no obstante, optar por darse de alta a efectos del IVA. Esto les permite recuperar el IVA pagado por gastos de explotación, bienes de equipo o mercancías importadas.

Si su empresa importa regularmente mercancías para su reventa, el registro a efectos del IVA le permite deducir el IVA de las importaciones del IVA repercutido, de modo que no tenga que asumirlo como un gasto. Las empresas no residentes que prestan servicios digitales a clientes en Filipinas están obligadas a registrarse a efectos del IVA cuando las ventas procedentes de Filipinas superen los 3 millones de PHP, incluso si no cuentan con una entidad local.

Las empresas que retrasan su registro a efectos del IVA se exponen a sanciones, intereses y la pérdida de los créditos por el IVA soportado, lo que puede superar rápidamente cualquier beneficio a corto plazo que pueda suponer no estar inscritas.

¿Qué bienes y servicios están sujetos al IVA en Filipinas?

En Filipinas, el sistema parte de la base de que las transacciones están sujetas a impuestos, salvo que se aplique una exención específica o una tasa cero, lo que significa que, por lo general, las empresas deben asumir la responsabilidad del IVA.

A continuación, te ofrecemos una lista de lo que está sujeto a IVA:

• Venta de bienes en Filipinas: La mayoría de los bienes tangibles vendidos en el mercado nacional están sujetos a un IVA del 12 %, incluidos los productos manufacturados, los artículos al por menor y los bienes al por mayor, independientemente de si se venden al contado, a crédito o mediante acuerdos de pago a plazos.

• Importación de mercancías: Las mercancías importadas a Filipinas están sujetas al IVA en la aduana sobre la base del valor total en destino, incluidos los derechos de aduana y otros gravámenes, independientemente de que el importador esté registrado a efectos del IVA.

• Prestación de servicios: Los servicios prestados en Filipinas suelen estar sujetos al IVA, incluidos los servicios para profesionales, de consultoría, informáticos, publicitarios, de arrendamiento y digitales prestados a clientes filipinos.

• Arrendamiento o venta de inmuebles: Los arrendamientos y las ventas de inmuebles comerciales están sujetos al IVA, mientras que los inmuebles residenciales solo están sujetos al IVA si el precio de venta supera el umbral legal de 3,6 millones de PHP. Las viviendas residenciales de menor precio están exentas del IVA.

• Ventas estimadas: Ciertas operaciones no monetarias, como la transferencia de bienes a sucursales, los acuerdos de consignación o el uso de activos empresariales con fines ajenos a la actividad empresarial, están sujetas al IVA.

• Ventas con tipo cero: Las ventas de exportación de bienes y servicios que cumplan los requisitos prestados a clientes extranjeros están sujetas a un tipo de IVA del 0 %, lo que significa que no se cobra el IVA, pero sí se puede recuperar el IVA soportado.

En Filipinas, hay determinadas categorías que están totalmente exentas del IVA, entre las que se incluyen los productos agrícolas sin transformar vendidos por los productores, los servicios educativos, la mayoría de los servicios sanitarios, los servicios financieros y de seguros, el transporte público y determinadas transacciones relacionadas con la administración pública. En estas ventas no se aplica el IVA y no es posible recuperar el IVA soportado.

¿Cómo funciona el registro del IVA en Filipinas?

El registro a efectos del IVA es un trámite formal que vincula a tu empresa al sistema tributario filipino y te permite cobrar y recuperar el IVA. A continuación te explicamos cómo funciona.

Regístrate en la Oficina de ingresos internos

Las empresas se registran a efectos del IVA presentando el formulario de registro de la BIR correspondiente a su tipo de entidad y seleccionando el IVA como tipo de impuesto. Las empresas ya existentes actualizan su registro cuando superan el umbral del IVA. Las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a clientes en Filipinas pueden registrarse mediante un proceso simplificado de la BIR sin necesidad de constituir una entidad local, siempre que cumplan los umbrales de registro del IVA.

El registro se tramita a través de la oficina del distrito fiscal del BIR con jurisdicción sobre la sede principal de la empresa, que se convierte en el punto de contacto para las inspecciones y la correspondencia. A partir de 2024, las empresas ya no tendrán que pagar una tasa de registro anual.

Recibe el número de identificación fiscal y el certificado de registro

Todas las empresas registradas a efectos del IVA reciben un NIF expedido por la BIR, que sirve como número oficial de IVA e identidad fiscal en todas las declaraciones. El TIN estándar consta de nueve dígitos, con un código de sucursal adicional de tres dígitos si la empresa opera en varias sucursales; el código de sucursal identifica dónde se registra una transacción. Una vez aprobada la inscripción de la empresa, la BIR expide un certificado de inscripción en el que figuran el TIN de la empresa y los tipos de impuestos, incluido el IVA. Este certificado debe exponerse en el lugar de la actividad comercial.

Activa la autorización para la facturación con IVA

Tras el registro, las empresas están obligadas a emitir facturas o recibos conformes con la normativa del IVA que incluyan su NIF, su situación fiscal en materia de IVA y el IVA aplicado. Estos documentos deben ser impresos por imprentas autorizadas o validados por sistemas electrónicos homologados. Las empresas deben registrarse antes de aplicar el IVA, no después. La aplicación del IVA sin estar registrado (o el retraso en el registro tras haber adquirido la obligación) puede dar lugar a sanciones y a la denegación de deducciones.

¿Cómo se declara el IVA en Filipinas?

Las declaraciones del IVA se presentan trimestralmente mediante el formulario BIR 2550Q, y los plazos vencen el día 25 siguiente al cierre de cada trimestre. La presentación con retraso, el pago demorado o la declaración incorrecta pueden acarrear recargos, intereses y sanciones fijas, incluso en los trimestres en los que no haya IVA a pagar.

Las empresas deben contabilizar el IVA repercutido a los clientes y el IVA soportado en las compras. Si el IVA repercutido supera al soportado, la diferencia debe abonarse a la BIR antes de la fecha límite de presentación a través de bancos autorizados o sistemas de pago electrónico. Cuando el IVA soportado supera al repercutido, el excedente suele trasladarse a trimestres posteriores, a menos que la empresa tenga derecho a una devolución.

Algunas empresas están obligadas a presentar resúmenes detallados de las ventas y compras para justificar sus declaraciones del IVA; estos permiten a la autoridad fiscal verificar las transacciones. Los libros contables, las facturas y los documentos justificativos relacionados con el IVA deben conservarse durante al menos cinco años, ya que están sujetos a auditoría y verificación. El IVA es uno de los impuestos que se auditan con mayor frecuencia; las declaraciones que incluyen exenciones, ventas con tipo cero o excedentes de crédito recurrentes tienen más probabilidades de ser objeto de revisión.

¿Cómo funcionan las devoluciones del IVA en Filipinas?

Las empresas registradas a efectos del IVA cuyas ventas estén exentas del impuesto, como los exportadores de bienes o de determinados servicios transfronterizos, pueden solicitar la devolución del IVA soportado que no puedan deducir del IVA repercutido. Por lo general, las devoluciones se aplican al IVA pagado por compras directamente atribuibles a ventas exentas. Las empresas registradas a efectos del IVA cuyas ventas estén sujetas al IVA normal suelen recibir créditos de IVA en lugar de devoluciones.

Las empresas presentan una solicitud formal de devolución ante la BIR y adjuntan listados detallados del IVA soportado, junto con facturas, documentos de importación y justificantes de las ventas exentas. La BIR exige facturas y recibos del IVA completos y válidos; la falta de documentos o el incumplimiento de los requisitos son motivos habituales para la denegación parcial o total. Las solicitudes de devolución están sujetas a un plazo legal de presentación de dos años, que generalmente se cuenta a partir de la fecha en que se pagó el IVA a la Oficina de Impuestos Internos. Si no se cumple este plazo, no se podrá recuperar la devolución.

Las solicitudes de devolución se clasifican en de riesgo bajo, medio o alto; las de menor riesgo se someten a una verificación más superficial, mientras que las de mayor riesgo son objeto de una auditoría completa. Una vez que una solicitud se considera completa, la BIR está obligada a aprobarla o denegarla en un plazo de 90 días,, una norma diseñada para reducir los retrasos en las devoluciones que se vienen produciendo desde hace tiempo. Los reembolsos aprobados pueden emitirse en efectivo o como un certificado de crédito fiscal que puede aplicarse a futuras obligaciones tributarias. Las solicitudes denegadas o aprobadas parcialmente pueden ser objeto de recurso ante el Tribunal de Apelaciones Fiscales dentro de los plazos legales, aunque el litigio puede alargar considerablemente los plazos.

Aunque se hayan mejorado las normas, las devoluciones llevan tiempo, por lo que muchas empresas planifican con cautela y consideran los créditos del IVA como activos a medio plazo, en lugar de como efectivo inmediato.

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