菲律宾绝大多数商品、服务和进口均需缴纳增值税 (VAT)，因此，对于任何向菲律宾市场销售商品或服务的企业而言，增值税都是核心考量因素。2024 年，增值税征收总额接近 6440 亿菲律宾比索 (PHP)，约占全国税收总收入的 22.6%。尽管税率固定，但企业应了解如何在菲律宾注册增值税、哪些交易需要缴纳增值税或享受免税政策，以及增值税合规和退税的实际运作方式。

接下来，我们将从企业角度介绍菲律宾增值税税率的相关内容：注册门槛、应税商品和服务、申报和缴纳要求、退税资格等。

本文内容

• 菲律宾的增值税税率是多少？
  
• 什么是菲律宾增值税税号？何时会用到它？
  
• 企业在菲律宾何时需要注册增值税？
  
• 菲律宾哪些商品和服务需要缴纳增值税？
  
• 菲律宾增值税注册的运作机制
  
• 菲律宾如何申报增值税？
  
• 菲律宾增值税退税的运作机制
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

菲律宾的增值税税率是多少？

菲律宾通常对商品和服务的销售和进口征收 12% 的增值税。该税率为固定税率，即不会根据产品类型设置降低或分层的增值税税率。这使菲律宾的增值税体系比许多其他国家/地区更为简单。

什么是菲律宾增值税税号？何时会用到它？

在菲律宾，注册增值税的企业会获得国税局 (BIR) 颁发的税务识别号 (TIN)，该号码便是企业的官方增值税号。它用于表明企业已注册、合规且有权收取增值税。在所有增值税申报表、税款缴纳、退税申请以及与 BIR 的通信中，均需使用该号码。企业客户通常需要供应商的增值税税号，以在确认进项增值税抵免前核实其增值税注册情况。

企业在菲律宾何时需要注册增值税？

无论企业结构或所属行业如何，只要在任何连续 12 个月内的总销售额或收款额超过 300 万菲律宾比索 (PHP)，企业就必须注册增值税。BIR 会审查实际收入或合理预期收入，这意味着快速发展的企业可能在年中就需要履行增值税纳税义务。年收入低于 300 万菲律宾比索的企业，仍可能选择注册增值税。这有助于它们收回在运营费用、资本设备或进口商品上支付的增值税。

如果您的企业经常进口商品用于转售，增值税注册可将进口增值税与销项增值税相抵消，从而避免将其作为成本承担。向菲律宾境内客户提供数字服务的非居民企业，一旦菲律宾来源的销售额超过 300 万菲律宾比索，即使未在当地设立实体，也必须注册增值税。

企业如果拖延增值税注册，将面临罚款、利息以及进项增值税抵免额的损失，这些损失可能迅速超过未注册带来的短期利益。

菲律宾哪些商品和服务需要缴纳增值税？

菲律宾的税收体系默认交易均需缴纳增值税，除非有特定的免税或零税率规定适用，这意味着企业通常需承担增值税缴纳责任。

以下是需缴纳增值税的商品和服务清单：

• 菲律宾境内商品销售：国内销售的大多数有形商品均需缴纳 12% 的增值税，包括制成品、零售商品和批发商品，无论是以现金、赊销还是分期付款方式销售。

• 商品进口：进口至菲律宾的商品，无论进口商是否已注册增值税，均需在海关按总到岸价值（包括关税和其他费用）缴纳增值税。

• 服务销售：在菲律宾提供的服务通常需缴纳增值税，包括专业服务、咨询服务、IT 服务、广告服务、租赁服务，以及向菲律宾客户提供的数字服务。

• 地产租赁或出售：商业地产的租赁和销售需要缴纳增值税，而住宅地产仅在售价超过 360 万菲律宾比索的法定价格门槛时，才需缴纳增值税。价格较低的住宅房屋免征增值税。

• 视同销售：某些非现金交易，如货物调拨至分支机构、寄售安排或企业资产用于非企业用途等，均需缴纳增值税。

• 零税率销售：出口商品销售和向外国客户提供的符合条件的服务，适用 0% 的增值税率，即不征收增值税，但仍可收回进项增值税。

在菲律宾，某些特定类别商品和服务完全免征增值税，包括生产者销售的未经加工农产品、教育服务、大多数医疗服务、金融和保险服务、公共交通以及某些与政府相关的交易。对于这些销售，既不征收增值税，也不可收回进项增值税。

菲律宾增值税注册的运作机制

增值税注册是将企业与菲律宾税务系统关联起来的正式步骤，使企业能够收取并收回增值税。以下是其运作机制。

向国税局注册

企业需根据自身实体类型填写相应的 BIR 注册表，并选择增值税作为税种，以此完成增值税注册。现有企业在达到增值税起征点时需要更新注册信息。向菲律宾境内客户提供数字服务的外国企业，如果符合增值税注册起征点要求，则无需在当地设立实体，即可通过简化的 BIR 流程完成注册。

注册事宜由负责企业主要经营地所在辖区的 BIR 税务分局处理，该分局将成为企业接受审计和进行税务通信的对接部门。自 2024 年起，企业无需再缴纳年度注册费。

获取税务识别号和注册证书

所有完成增值税注册的企业都将获得 BIR 颁发的税务识别号 (TIN)，该号码作为企业正式的增值税税号和税务身份，在所有税务申报中通用。标准 TIN 由九位数字组成，如果企业设有多个分支机构，则需要额外添加三位数字的分行代码；分行代码用于标识交易记录的地点。企业注册获批后，BIR 将颁发注册证书，其中列明企业的 TIN 及税种，包括增值税。该证书必须张贴在企业经营场所。

获得开具增值税账单的权限

注册后，企业需要开具符合增值税规定的账单或收据，其中应包含企业的 TIN、增值税注册状态及所收取的增值税额。这些账单或收据必须由授权印刷商印刷，或通过经批准的电子系统开具。企业应在收取增值税前完成注册，而非之后。未注册即收取增值税（或在达到注册条件后拖延注册）可能导致罚款及不允许抵扣进项税。

菲律宾如何申报增值税？

增值税申报表按季度提交，使用 BIR 2550Q 表格，申报截止日期为每个季度结束后的第 25 天。即使某些季度无需缴纳增值税，逾期申报、逾期缴纳或申报信息有误，仍会产生附加费、利息和固定罚款。

企业必须记录从客户处收取的销项增值税，以及购买商品或服务时支付的进项增值税。如果销项增值税超过进项增值税，差额必须在申报截止日期前通过授权银行或电子支付系统缴纳给 BIR。如果进项增值税超过销项增值税，超出部分通常可结转至以后季度抵扣，除非企业符合退税条件。

一些企业需要提交销售和采购明细汇总表，以支持增值税申报；这些资料有助于税务机关核实交易情况。与增值税相关的账簿、账单及证明文件必须至少保存五年，因为这些资料需要接受审计和核查。增值税是最常接受审计的税种之一；涉及免税、零税率销售或经常性超额抵免的申报更有可能受到审核。

菲律宾增值税退税的运作机制

拥有零税率销售业务的增值税注册企业，如货物出口商或符合条件的跨境服务提供商，可就其无法用销项增值税抵扣的进项增值税超额部分申请退税。退税通常适用于与零税率销售直接相关的采购所支付的增值税。销售业务需缴纳常规增值税的增值税注册企业，通常获得的是增值税抵免，而非退税。

企业需要向 BIR 提交正式的退税申请，并附上进项增值税明细表、账单、进口文件及零税率销售证明。BIR 要求提供完整且有效的增值税账单和收据；文件缺失或不合规是退税申请被部分或全部拒绝的常见原因。退税申请受法定两年申报期限的限制，该期限通常从向国税局缴纳增值税之日起计算。错过这一期限将导致无法追回退税。

退税申请分为低、中、高风险三类，低风险申请的验证流程较为宽松，高风险申请则需接受全面审计。一旦申请被认定为完整，BIR 需在 90 天内批准或拒绝申请，此规定旨在减少长期以来的退税延误问题。获批的退税可能以现金形式发放，或以可用于抵扣未来税务负债的税额减免证书形式发放。被拒绝或部分获批的申请可在法定期限内向税务上诉法院提出上诉，但诉讼可能大幅延长处理时间线。

即便退税规则有所改善，退税仍需一定时间，因此许多企业采取保守规划，将增值税抵免视为中期资产，而非即时现金。

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