Für die überwiegende Mehrheit der Waren, Dienstleistungen und Einfuhren auf den Philippinen fällt eine Umsatzsteuer (USt.) an. Deshalb ist die Umsatzsteuer für alle Unternehmen, die auf dem Markt verkaufen, ein wichtiger Aspekt. Im Jahr 2024 beliefen sich die Umsatzsteuereinnahmen auf fast 644 Milliarden philippinische Pesos (PHP) und machten etwa 22,6 % der gesamten Steuereinnahmen des Landes aus. Der Steuersatz selbst ist zwar fest, aber Unternehmen sollten wissen, wie sie sich auf den Philippinen für die Umsatzsteuer registrieren können, welche Transaktionen umsatzsteuerpflichtig oder von der Umsatzsteuer ausgenommen sind und wie Umsatzsteuer-Compliance und Rückerstattungen in der Praxis tatsächlich funktionieren.

Im Folgenden erläutern wir, wie der Umsatzsteuersatz der Philippinen aus Sicht eines Unternehmens funktioniert: Schwellenwerte bei der Registrierung, steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen, Anforderungen an die Erklärung und Zahlung, Anspruch auf Rückerstattung und vieles mehr.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz der Philippinen?
  
• Was ist eine philippinische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und wann ist sie erforderlich?
  
• Wann müssen sich Unternehmen auf den Philippinen für die Umsatzsteuer registrieren?
  
• Welche Waren und Dienstleistungen unterliegen auf den Philippinen der Umsatzsteuer?
  
• Wie funktioniert die Umsatzsteuerregistrierung auf den Philippinen?
  
• Wie wird die Umsatzsteuererklärung auf den Philippinen eingereicht?
  
• Wie funktionieren Umsatzsteuerrückerstattungen auf den Philippinen?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Wie hoch ist der Umsatzsteuersatz der Philippinen?

Die Philippinen erheben in der Regel eine Umsatzsteuer von 12 % auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen sowie auf Importe. Es handelt sich um einen Pauschalsatz, was bedeutet, dass es abhängig vom Produkttyp keine ermäßigten oder gestaffelten Umsatzsteuersätze gibt. Dadurch ist das System einfacher als in vielen anderen Ländern.

Was ist eine philippinische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und wann ist sie erforderlich?

Auf den Philippinen erhalten umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen eine von der Steuerbehörde Bureau of Internal Revenue (BIR) ausgestellte Steuer-Identifikationsnummer (TIN, Tax Identification Number), die als offizielle Umsatzsteuer-Identifikationsnummer dient. Sie gibt an, dass ein Unternehmen registriert, konform und zur Erhebung der Umsatzsteuer autorisiert ist. Sie muss für alle Umsatzsteuererklärungen, Zahlungen, Rückerstattungsanträge und die Korrespondenz mit dem BIR angegeben werden. Viele Unternehmen verlangen zunächst die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer eines Lieferanten, um seine umsatzsteuerliche Registrierung zu prüfen, bevor sie Vorsteuer-Gutschriften anerkennen.

Wann müssen sich Unternehmen auf den Philippinen für die Umsatzsteuer registrieren?

Unternehmen müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren, sobald Bruttoverkäufe oder Zahlungsbelege in einem laufenden Zeitraum von 12 Monaten die Summe von 3 Millionen PHP überschreiten, und zwar unabhängig von der Unternehmensstruktur oder Branche. Das BIR berücksichtigt den tatsächlichen oder voraussichtlich erwarteten Umsatz. Deshalb können schnell wachsende Unternehmen unter Umständen schon nach der Hälfte des Zeitraums Umsatzsteuer-Verpflichtungen haben. Unternehmen mit weniger als 3 Millionen PHP können sich dennoch für die Umsatzsteuer registrieren, um sich auf Betriebsausgaben, Kapitalgüter oder importierte Waren gezahlte Umsatzsteuer erstatten zu lassen.

Wenn Ihr Unternehmen regelmäßig Waren zum Weiterverkauf importiert, kann die Umsatzsteuer-Registrierung die Einfuhr-Umsatzsteuer mit der vereinnahmten Umsatzsteuer verrechnen, sodass Sie sie nicht als Kosten verbuchen. Nicht ansässige Unternehmen, die digitale Dienstleistungen für Kundinnen und Kunden auf den Philippinen erbringen, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren, sobald der Umsatz aus den auf den Philippinen getätigten Transaktionen 3 Millionen PHP übersteigt, auch wenn sie keine lokale Niederlassung haben.

Unternehmen, die die Registrierung für die Umsatzsteuer verzögern, riskieren Strafen, Zinsen und den Verlust von Vorsteuer-Gutschriften. Dies kann schnell jeden kurzfristigen Vorteil einer noch nicht durchgeführten Registrierung zunichte machen.

Welche Waren und Dienstleistungen unterliegen in den Philippinen der Umsatzsteuer?

Das System auf den Philippinen basiert darauf, dass Transaktionen steuerpflichtig sind, außer in bestimmten Ausnahmefällen oder bei einem Nullsteuersatz. Das bedeutet, Unternehmen sollten davon ausgehen, dass sie umsatzsteuerpflichtig sind.

Im Folgenden finden Sie eine Liste, welche Transaktionen der Umsatzsteuer unterliegen:

• Verkauf von Waren auf den Philippinen: Für die meisten materiellen Güter, die im Inland verkauft werden, gilt eine Umsatzsteuer von 12 %. Dazu gehören hergestellte Produkte, Artikel für den Einzel- und Großhandel, unabhängig davon, ob sie gegen Barzahlung, auf Kredit oder durch Ratenzahlung verkauft werden.

• Einfuhr von Waren: In die Philippinen eingeführte Waren sind beim Zoll basierend auf dem gesamten Einfuhrwert einschließlich Zöllen und anderen Abgaben umsatzsteuerpflichtig, unabhängig davon, ob der Importeur für die Umsatzsteuer registriert ist.

• Verkauf von Dienstleistungen: Auf den Philippinen erbrachte Dienstleistungen unterliegen in der Regel der Umsatzsteuer. Dazu gehören Fachdienstleistungen, Beratung, IT-Dienstleistungen, Werbung, Leasing und digitale Dienstleistungen für philippinische Kundinnen und Kunden.

• Vermietung oder Verkauf von Immobilien: Vermietungen und Verkäufe von Gewerbeimmobilien sind umsatzsteuerpflichtig. Wohnimmobilien hingegen sind nur dann umsatzsteuerpflichtig, wenn der Verkaufspreis über der gesetzlichen Preisschwelle von 3,6 Millionen PHP liegt. Niedrigerpreisige Wohnimmobilien sind von der Umsatzsteuer befreit.

• Fiktive Veräußerungen: Bestimmte bargeldlose Transaktionen, wie die Übertragung von Waren an Filialen, Konsignationsvereinbarungen oder die Verwendung von Betriebsvermögen für nicht geschäftliche Zwecke, unterliegen der Umsatzsteuer.

• Verkäufe zum Nullsteuersatz: Exportverkäufe von Waren und qualifizierten Dienstleistungen, die für ausländische Kundinnen und Kunden erbracht werden, unterliegen einer Umsatzsteuer von 0 %, d. h. es wird keine Umsatzsteuer erhoben, aber die Vorsteuer kann dennoch erstattet werden.

Bestimmte Bereiche auf den Philippinen sind vollständig von der Umsatzsteuer befreit. Dazu gehören unverarbeitete landwirtschaftliche Produkte, die von Erzeugern verkauft werden, Bildungsdienstleistungen, die meisten Gesundheitsdienstleistungen, Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, öffentliche Verkehrsmittel und bestimmte staatliche Transaktionen. Für diese Verkäufe wird keine Umsatzsteuer erhoben und die Vorsteuer kann nicht erstattet werden.

Wie funktioniert die umsatzsteuerliche Registrierung auf den Philippinen?

Die Registrierung zur Umsatzsteuer ist ein formeller Schritt, der Ihr Unternehmen in das philippinische Steuersystem aufnimmt und Ihnen die Zahlung und Rückforderung der Umsatzsteuer ermöglicht. Wir erklären, wie das Verfahren funktioniert.

Registrieren Sie sich beim Bureau of Internal Revenue (BIR)

Unternehmen registrieren sich für die Umsatzsteuer, indem sie das ihrer Unternehmensform entsprechende BIR-Registrierungsformular einreichen und die Umsatzsteuer als Steuerart auswählen. Bestehende Unternehmen aktualisieren ihre Registrierung, wenn sie den Schwellenwert der Umsatzsteuer überschreiten. Ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen für Kundinnen und Kunden auf den Philippinen erbringen, können sich über ein einfacheres BIR-Verfahren registrieren, ohne ein lokales Unternehmen zu gründen, sofern sie die Schwellenwerte für die Umsatzsteuer-Registrierung einhalten.

Die Registrierung erfolgt über das Bezirksfinanzamt des BIR, in dessen Zuständigkeit der Hauptgeschäftsort des Unternehmens fällt. Das Amt ist dann auch Kontaktstelle für Audits und Korrespondenz. Seit 2024 müssen Unternehmen keine jährliche Registrierungsgebühr mehr zahlen.

Erhalten Sie Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und Registrierungsbescheinigung

Jedes umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen erhält eine vom BIR ausgestellte TIN, die als offizielle Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) und Steuer-ID für alle Erklärungen dient. Die Standard-TIN besteht aus neun Ziffern mit einem zusätzlichen dreistelligen Filialcode, wenn das Unternehmen mehrere Filialen betreibt. Der Filialcode gibt an, wo eine Transaktion erfasst ist. Sobald die Registrierung des Unternehmens genehmigt wurde, stellt das BIR eine Registrierungsbescheinigung aus, in der die TIN und Steuerart des Unternehmens, einschließlich der Umsatzsteuer, aufgeführt sind. Diese Bescheinigung muss am Ort des Unternehmens vorgelegt werden.

Stellen Sie umsatzsteuerkonforme Rechnungen aus

Nach der Registrierung müssen Unternehmen umsatzsteuerkonforme Rechnungen oder Zahlungsbelege ausstellen, die ihre TIN, den Status der umsatzsteuerlichen Registrierung und die erhobene Umsatzsteuer enthalten. Sie müssen mit autorisierten Druckern ausgedruckt oder von zugelassenen elektronischen Systemen genehmigt werden. Es wird erwartet, dass sich Unternehmen registrieren, bevor sie Umsatzsteuer erheben, nicht erst danach. Die Erhebung von Umsatzsteuer ohne Registrierung (oder die Verzögerung der Registrierung, nachdem das Unternehmen haftbar geworden ist) kann zu Strafen und der Streichung von Vorsteuergutschriften führen.

Wie wird die Umsatzsteuererklärung auf den Philippinen eingereicht?

Umsatzsteuererklärungen werden vierteljährlich mit dem BIR-Formular 2550Q eingereicht, wobei die Fristen auf den 25. Tag nach Abschluss jedes Quartals fallen. Verspätete Erklärung, verspätete Zahlung oder falsche Meldungen können Zuschläge, Zinsen und Bußgelder nach sich ziehen, auch in Quartalen, in denen gar keine Umsatzsteuer anfällt.

Unternehmen müssen die von Kundinnen und Kunden vereinnahmte Umsatzsteuer und die auf Einkäufe gezahlte Vorsteuer erfassen. Übersteigt die Summe der vereinnahmten Umsatzsteuer die Summe der Vorsteuer, muss die Differenz bis zur Einreichungsfrist über autorisierte Banken oder elektronische Zahlungssysteme an das BIR gezahlt werden. Wenn die Summe der Vorsteuer höher ist als die Summe der vereinnahmten Steuern, wird der Überschuss in der Regel auf zukünftige Quartale übertragen, es sei denn, das Unternehmen hat Anspruch auf eine Rückerstattung.

Einige Unternehmen sind verpflichtet, bei der Umsatzsteuererklärung detaillierte Zusammenfassungen der Verkäufe und Käufe mit einzureichen. So kann die Steuerbehörde Transaktionen überprüfen. Umsatzsteuerbücher, Rechnungen und Begleitdokumente müssen mindestens fünf Jahre lang aufbewahrt werden, da sie Audits und Überprüfungen unterliegen. Die Umsatzsteuer ist eine der am häufigsten geprüften Steuern. Ansprüche, die Ausnahmen, Verkäufe zum Nullsteuersatz oder wiederkehrende überschüssige Gutschriften umfassen, werden häufiger überprüft.

Wie funktionieren Umsatzsteuerrückerstattungen auf den Philippinen?

Umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen mit Verkäufen zum Nullsteuersatz, etwa Exporteure von Waren oder bestimmten grenzüberschreitenden Dienstleistungen, können die Rückerstattung überschüssiger Vorsteuer beantragen, die sie nicht mit der vereinnahmten Umsatzsteuer verrechnen können. Rückerstattungen werden in der Regel für auf Käufe gezahlte Umsatzsteuer angewendet, die direkt Verkäufen zum Nullsteuersatz zugerechnet werden. Umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen, deren Verkäufe der regulären Umsatzsteuer unterliegen, erhalten in der Regel Umsatzsteuergutschriften anstelle von Rückerstattungen.

Unternehmen reichen beim BIR einen formellen Anspruch auf Rückerstattung ein und übermitteln dazu detaillierte Angaben zur vereinnahmten Umsatzsteuer sowie Rechnungen, Einfuhrdokumente und Nachweise über Verkäufe zum Nullsteuersatz. Das BIR verlangt Zahlungsbelege sowie vollständige und gültige Rechnungen inklusive aufgeführter Umsatzsteuer. Fehlende oder nicht konforme Dokumente sind ein häufiger Grund für eine teilweise oder vollständige Ablehnung. Ansprüche auf Rückerstattungen unterliegen einer gesetzlichen Einreichungsfrist von zwei Jahren, die in der Regel an dem Datum beginnt, an dem die Umsatzsteuer an das Bureau of Internal Revenue (BIR) gezahlt wurde. Wird diese Frist nicht eingehalten, kann die Rückerstattung nicht erfolgen.

Rückerstattungen werden als Ansprüche mit geringem, mittlerem oder hohem Risiko eingestuft, wobei Ansprüche mit geringerem Risiko einer weniger umfassenden Überprüfung unterliegen, Ansprüche mit höherem Risiko hingegen einem umfassenden Audit unterzogen werden. Sobald ein Anspruch als vollständig gilt, muss das BIR ihn innerhalb von 90 Tagen genehmigen oder ablehnen. Diese Regel soll verhindern, dass lange Verzögerungen bei Rückerstattungen auftreten. Genehmigte Rückerstattungen können bar ausgezahlt oder als Steuergutschrift ausgestellt werden, die mit zukünftigen Steuerverbindlichkeiten verrechnet wird. Abgelehnte oder nur teilweise genehmigte Ansprüche können innerhalb der gesetzlichen Fristen beim Court of Tax Appeals angefochten werden, wobei sich die Fristen bei Rechtsstreitigkeiten erheblich verlängern können.

Selbst mit verbesserten Regeln brauchen Rückerstattungen Zeit. Daher planen viele Unternehmen hier konservativ und behandeln Umsatzsteuergutschriften als mittelfristige Vermögenswerte und nicht als sofort verfügbares Bargeld.

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