La stragrande maggioranza dei beni, dei servizi e delle importazioni nelle Filippine è soggetta all'imposta sul valore aggiunto (IVA), il che rende l'IVA un aspetto fondamentale per qualsiasi attività che venda su questo mercato. Nel 2024, la riscossione IVA ha raggiunto quasi 644 miliardi di pesos filippini (PHP) e ha rappresentato circa il 22,6% dei ricavi fiscali nazionali totali. Sebbene l'aliquota sia fissa, le aziende devono comprendere come effettuare la registrazione ai fini IVA nelle Filippine, quali transazioni sono soggette a IVA o esenti e come funzionano nella pratica la conformità e i rimborsi IVA.

Di seguito viene illustrato come funziona l'aliquota IVA nelle Filippine dal punto di vista delle attività: soglie di registrazione, beni e servizi imponibili, obblighi di dichiarazione e pagamento, requisiti per il rimborso e altro ancora.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è l'aliquota IVA nelle Filippine
  
• Che cos'è la partita IVA filippina e quando è richiesta
  
• Quando è previsto l'obbligo per le attività di registrazione ai fini dell'IVA nelle Filippine
  
• Beni e servizi soggetti all'IVA nelle Filippine
  
• Funzionamento della registrazione ai fini IVA nelle Filippine
  
• Come si presenta la dichiarazione IVA nelle Filippine
  
• Come funzionano i rimborsi IVA nelle Filippine
  
• In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto
  

Che cos'è l'aliquota IVA nelle Filippine

Nelle Filippine si applica generalmente un'IVA del 12% sulle vendite di beni e servizi, nonché sulle importazioni. Si tratta di un'aliquota unica, quindi non sono previste aliquote IVA ridotte o differenziate in base alla tipologia di prodotto. Questo rende il sistema più semplice rispetto a molti altri Paesi.

Che cos'è la partita IVA filippina e quando è richiesta

Nelle Filippine, le attività registrate ai fini IVA ricevono un numero di identificazione fiscale (TIN) rilasciato dal Bureau of Internal Revenue (BIR), che funge da partita IVA ufficiale. È utilizzato per attestare che un'attività è registrata, conforme e autorizzata ad applicare l'IVA. Il TIN deve essere indicato in tutte le dichiarazioni IVA, nei pagamenti, nelle richieste di rimborso e nelle comunicazioni con il BIR. I clienti aziendali richiedono spesso la partita IVA del fornitore per verificare la registrazione prima di riconoscere i crediti IVA a credito.

Quando è previsto l'obbligo per le attività di registrazione ai fini dell'IVA nelle Filippine

Le attività devono registrarsi per l'IVA quando le vendite o i ricavi lordi superano 3 milioni di PHP in un periodo mobile di 12 mesi, indipendentemente dalla struttura dell'attività o dal settore. Il BIR considera i ricavi effettivi o ragionevolmente previsti, il che significa che le attività in rapida crescita possono essere soggette all'obbligo IVA anche nel corso dell'anno. Le attività con ricavi inferiori a 3 milioni di PHP possono comunque scegliere di registrarsi per l'IVA. Questo consente di recuperare l'IVA pagata su spese operative, beni strumentali o beni importati.

Se la tua attività importa regolarmente beni per la rivendita, la registrazione ai fini IVA può compensare l'IVA all'importazione con l'IVA a debito, quindi non la assorbi come costo. Le attività non residenti che forniscono servizi digitali a clienti nelle Filippine sono tenute a registrarsi ai fini IVA una volta che le vendite di origine filippina superano i 3 milioni di PHP, anche se non hanno un'entità locale.

Le attività che ritardano la registrazione ai fini IVA rischiano sanzioni, interessi e la perdita dei crediti IVA a credito, che possono rapidamente superare qualsiasi beneficio a breve termine derivante dal mancato assoggettamento all'IVA.

Beni e servizi soggetti all'IVA nelle Filippine

Nelle Filippine, il sistema presuppone che le transazioni siano imponibili, salvo l'applicazione di una specifica esenzione o dell'aliquota zero; di conseguenza, le attività dovrebbero generalmente considerarsi soggette all'IVA.

Di seguito le principali operazioni soggette a IVA:

• Vendita di beni nelle Filippine: la maggior parte dei beni materiali venduti sul mercato interno è soggetta a IVA al 12%, inclusi prodotti manifatturieri, beni al dettaglio e all'ingrosso, indipendentemente dal fatto che siano venduti in contanti, a credito o tramite pagamenti rateali.

• Importazione di beni: i beni importati nelle Filippine sono soggetti a IVA in dogana, calcolata sul valore complessivo di sbarco, comprensivo di dazi e altri oneri, indipendentemente dal fatto che l'importatore sia registrato ai fini IVA.

• Prestazione di servizi: i servizi resi nelle Filippine sono generalmente soggetti a IVA, inclusi servizi professionali, consulenza, servizi IT, pubblicità, locazioni e servizi digitali forniti a clienti nelle Filippine.

• Locazione o vendita di immobili: le locazioni e le vendite di immobili commerciali sono soggette a IVA, mentre gli immobili residenziali sono soggetti a IVA solo se il prezzo di vendita supera la soglia prevista di 3,6 milioni di PHP. Le abitazioni residenziali di valore inferiore sono esenti da IVA.

• Operazioni assimilate alle vendite: alcune operazioni non monetarie, come il trasferimento di beni tra filiali, i contratti di conto vendita o l'utilizzo di beni aziendali per finalità non legate all'attività, sono soggette a IVA.

• Operazioni ad aliquota zero: le esportazioni di beni e i servizi qualificati resi a clienti esteri sono soggetti a IVA allo 0%, il che significa che non viene addebitata IVA, ma è comunque possibile recuperare l'IVA a credito.

Alcune categorie specifiche sono completamente esenti da IVA nelle Filippine, tra cui prodotti agricoli non trasformati venduti dai produttori, servizi di istruzione, la maggior parte dei servizi sanitari, servizi finanziari e assicurativi, trasporto pubblico e alcune operazioni legate al settore pubblico. Per queste operazioni non viene applicata IVA e non è possibile recuperare l'IVA a credito.

Funzionamento della registrazione ai fini IVA nelle Filippine

La registrazione ai fini IVA è un passaggio formale che collega l'attività al sistema fiscale filippino e consente di applicare e recuperare l'IVA. Ecco come funziona.

Registrazione con il Bureau of Internal Revenue

Le attività si registrano ai fini IVA presentando il modulo di registrazione BIR appropriato in base alla propria forma giuridica e indicando l'IVA come imposta. Le attività già operative aggiornano la registrazione quando superano la soglia IVA. Le attività estere che forniscono servizi digitali a clienti nelle Filippine possono registrarsi tramite una procedura semplificata del BIR, senza costituire un'entità locale, a condizione che superino le soglie di registrazione ai fini IVA.

La registrazione è gestita dall'ufficio territoriale del BIR competente per la sede principale dell'attività, che diventa il punto di riferimento per controlli e comunicazioni. Dal 2024 le attività non sono più tenute a pagare una commissione annuale di registrazione.

Assegnazione del numero di identificazione fiscale e rilascio del certificato di registrazione

Ogni attività registrata ai fini IVA riceve un TIN rilasciato dal BIR, che funge da partita IVA e ID fiscale in tutte le dichiarazioni e comunicazioni. Il TIN standard è composto da nove cifre, con un codice filiale aggiuntivo di tre cifre per ciascuna sede secondaria, che identifica la filiale a cui è attribuita la transazione. Una volta approvata la registrazione, il BIR rilascia un certificato che riporta il TIN dell'attività e le tipologie di imposta, inclusa l'IVA. Questo certificato deve essere esposto presso la sede dell'attività.

Autorizzazione alla fatturazione IVA

Dopo la registrazione, le attività sono tenute a emettere fatture o ricevute conformi ai requisiti IVA, che riportino il TIN, lo stato di registrazione IVA e l'importo dell'IVA addebitata. Tali documenti devono essere stampati da tipografie autorizzate oppure emessi tramite sistemi elettronici approvati. Le attività devono registrarsi prima di applicare l'IVA, non dopo. L'addebito dell'IVA senza registrazione (o il ritardo nella registrazione dopo che è sorto l'obbligo) può comportare sanzioni e il disconoscimento dei crediti IVA.

Come si presenta la dichiarazione IVA nelle Filippine

Le dichiarazioni IVA si presentano con cadenza trimestrale utilizzando il modulo BIR 2550Q, con scadenza il 25° giorno successivo alla fine di ciascun trimestre. Il ritardo nella presentazione, nel pagamento o errori nella dichiarazione possono comportare sovrattasse, interessi e sanzioni fisse, anche nei trimestri in cui non è dovuta IVA.

Le attività devono registrare l'IVA a debito riscossa dai clienti e l'IVA a credito sugli acquisti. Se l'IVA a debito supera l'IVA a credito, la differenza deve essere versata al BIR entro la scadenza tramite banche autorizzate o sistemi di pagamento elettronici. Se invece l'IVA a credito supera l'IVA a debito, l'eccedenza viene generalmente riportata ai trimestri successivi, salvo i casi in cui l'attività abbia diritto al rimborso.

Alcune attività sono tenute a presentare riepiloghi dettagliati delle vendite e degli acquisti a supporto delle dichiarazioni IVA, che consentono all'autorità fiscale di verificare le operazioni. I registri IVA, le fatture e la documentazione di supporto devono essere conservati per almeno cinque anni, poiché possono essere soggetti a controlli. L'IVA è una delle imposte più frequentemente controllate, le richieste che includono esenzioni, operazioni ad aliquota zero o eccedenze ricorrenti sono più soggette a verifica.

Come funzionano i rimborsi IVA nelle Filippine

Le attività registrate ai fini IVA con operazioni ad aliquota zero, come gli esportatori di beni o i fornitori di servizi transfrontalieri qualificati, possono richiedere il rimborso dell'IVA a credito in eccesso che non riescono a compensare con l'IVA a debito. I rimborsi si applicano generalmente all'IVA pagata su acquisti direttamente attribuibili a operazioni ad aliquota zero. Le attività registrate ai fini IVA le cui vendite sono soggette all'aliquota ordinaria ricevono normalmente crediti IVA invece di rimborsi.

Le attività presentano una richiesta formale di rimborso al BIR, allegando prospetti dettagliati dell'IVA a credito, insieme a fatture, documenti di importazione e prove delle operazioni ad aliquota zero. Il BIR richiede fatture e ricevute IVA complete e conformi; documenti mancanti o non conformi sono una causa frequente di rigetto totale o parziale. Le richieste di rimborso sono soggette a un termine legale di due anni, generalmente calcolato dalla data in cui l'IVA è stata pagata al Bureau of Internal Revenue. Il mancato rispetto di tale termine comporta la perdita del diritto al rimborso.

Le richieste di rimborso sono classificate come a basso, medio o alto rischio: quelle a rischio più basso sono soggette a controlli più limitati, mentre quelle a rischio più elevato sono sottoposte a verifica completa. Una volta che la richiesta è considerata completa, il BIR deve approvarla o respingerla entro 90 giorni, una misura pensata per ridurre i tempi di attesa. I rimborsi approvati possono essere erogati in contanti o sotto forma di certificato di credito d'imposta utilizzabile per compensare imposte future. Le richieste respinte o approvate solo parzialmente possono essere impugnate dinanzi alla Corte d'appello tributaria entro i termini previsti, anche se il contenzioso può allungare sensibilmente i tempi.

Nonostante i miglioramenti normativi, i rimborsi richiedono tempo; molte attività adottano quindi un approccio prudente e considerano i crediti IVA come attività di medio periodo, piuttosto che liquidità immediata.

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