La gran mayoría de los bienes, servicios e importaciones en Filipinas están sujetos a un impuesto al valor agregado (IVA), lo cual convierte el IVA en una consideración fundamental para cualquier empresa que venda en el mercado. En 2024, la recaudación del IVA ascendió a casi 644,000 millones de pesos filipinos (PHP) y representó alrededor del 22.6 % de los ingresos gravados nacionales totales. Si bien la tasa en sí es fija, las empresas deben comprender cómo registrarse a efectos del IVA en Filipinas, qué operaciones están sujetas al IVA o exentas de él, y cómo funcionan en la práctica el cumplimiento de la normativa del IVA y los reembolsos.

A continuación, te explicamos cómo funciona la tasa de IVA en Filipinas desde la perspectiva de la empresa: los umbrales de registro, los bienes y servicios sujetos a impuestos, requisitos de declaración fiscal y de pago, admisibilidad para reembolsos y más.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Cuál es la tasa del IVA en Filipinas?
  
• ¿Qué es un número de IVA filipino y cuándo es obligatorio?
  
• ¿Cuándo las empresas deben registrarse a efectos del IVA en Filipinas?
  
• ¿Qué bienes y servicios están sujetos al IVA en Filipinas?
  
• ¿Cómo funciona el registro del IVA en Filipinas?
  
• ¿Cómo se declara el IVA en Filipinas?
  
• ¿Cómo funcionan los reembolsos del IVA en Filipinas?
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Cuál es la tasa del IVA en Filipinas?

Filipinas suele aplicar un IVA del 12 % a las ventas de bienes y servicios, así como a las importaciones, ya que es una tasa fija, lo que significa que no hay tasas del IVA reducidas ni escalonadas según el tipo de producto, lo que hace que el sistema sea más sencillo que en muchos otros países.

¿Qué es un número de IVA filipino y cuándo es obligatorio?

En Filipinas, las empresas registradas a efectos del IVA reciben un número de identificación fiscal (TIN) emitido por la Oficina de Rentas Internas (BIR), que sirve como número de IVA oficial. Se utiliza para indicar que una empresa está registrada, cumple con la normativa y está autorizada a cobrar IVA. Se requiere en todas las declaraciones fiscales del IVA, pagos, solicitudes de reembolso y correspondencia con la BIR. Los clientes de las empresas suelen solicitar el número de IVA de un proveedor para confirmar su registro antes de reconocer créditos del IVA soportado.

¿Cuándo las empresas deben registrarse a efectos del IVA en Filipinas?

Las empresas deben registrarse a efectos del IVA una vez que las ventas o ingresos brutos superen los PHP 3,000,000 en un período de 12 meses consecutivos, independientemente de su estructura o sector.La BIR tiene en cuenta los ingresos reales o razonablemente previsibles, lo que significa que las empresas en rápido crecimiento pueden estar sujetas al IVA a mitad de año. Las empresas con ingresos inferiores a PHP 3,000,000 pueden optar por registrarse a efectos del IVA. Esto les permite recuperar el IVA pagado por gastos operativos, bienes de capital o bienes importados.

Si tu empresa importa regularmente bienes para su reventa, el registro del IVA puede deducir el IVA importado del IVA soportado, por lo que no lo absorbes como un costo. Las empresas no residentes que prestan servicios digitales a clientes en Filipinas están obligadas a registrarse a efectos del IVA una vez que las ventas de origen filipino superen los PHP 3,000,000, incluso si no tienen entidad local.

Las empresas que retrasan el registro del IVA corren el riesgo de sufrir sanciones, intereses y la pérdida de créditos del IVA soportado, lo que puede superar rápidamente cualquier beneficio a corto plazo de no registrarse.

¿Qué bienes y servicios están sujetos al IVA en Filipinas?

El sistema en Filipinas asume que las transacciones están sujetas a impuestos, a menos que se aplique una exención específica o tasa cero, lo que significa que las empresas generalmente deben asumir la responsabilidad del IVA.

A continuación, encontrarás una lista de lo que está sujeto al IVA:

• Venta de bienes en Filipinas: la mayoría de los bienes tangibles vendidos en el país están sujetos aun IVA del 12 %, incluidos los productos manufacturados, los artículos minoristas y los bienes al por mayor, ya sea que se vendan en efectivo, a crédito o mediante acuerdos de cuotas.

• Importación de bienes: los bienes importados a Filipinas están sujetos al IVA en las aduanas establecidas en función del valor total desembarcado, incluidos los derechos y otros cargos, independientemente de si el importador está registrado a efectos del IVA.

• Venta de servicios: los servicios prestados en Filipinas generalmente están sujetos al IVA, incluidos servicios profesionales, consultoría, servicios informáticos, publicidad, arrendamiento y servicios digitales prestados a clientes filipinos.

• Alquiler o venta de inmuebles: los alquileres y las ventas de inmuebles comerciales están sujetos a impuestos, mientras que los inmuebles residenciales solo están sujetos al IVA si el precio de venta supera el umbral legal de PHP 3,600,000. Las viviendas residenciales de menor precio están exentas del IVA.

• Ventas estimadas: ciertas transacciones no monetarias, como la transferencia de bienes a sucursales, los acuerdos de consignación o el uso de activos de la empresa con fines ajenos a la actividad comercial, están sujetas al IVA.

• Ventas con tasa cero: las ventas de datos exportados de bienes y servicios admisibles prestados a clientes extranjeros están sujetas al IVA del 0 %, lo que significa que no se cobra IVA, pero aún así se puede recuperar el IVA soportado.

En Filipinas, hay una serie de categorías que están totalmente exentas del IVA, entre las que se incluyen los productos agrícolas sin procesar vendidos por los productores, los servicios educativos, la mayoría de los servicios de salud, los servicios financieros y de seguros, el transporte público y determinadas transacciones relacionadas con el Gobierno. En estas ventas no se cobra el IVA y no se puede recuperar el IVA soportado.

¿Cómo funciona el registro del IVA en Filipinas?

El registro del IVA es un paso formal que vincula a tu empresa con el sistema fiscal filipino y te permite aceptar pagos y recuperar el IVA. Así es como funciona.

Registro en la Oficina de Rentas Internas

Las empresas se registran a efectos del IVA mediante la presentación del formulario de registro de la BIR correspondiente a su tipo de entidad y la selección del IVA como tipo de impuesto. Las empresas ya existentes actualizan su registro cuando superan el umbral del IVA. Las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a clientes en Filipinas pueden registrarse a través de un proceso simplificado de la BIR sin necesidad de constituir una entidad local, siempre que alcancen los umbrales de registro del IVA.

El registro se tramita a través de la oficina del distrito fiscal de la BIR con jurisdicción sobre el lugar principal de operaciones de la empresa, la cual se convierte en el punto de contacto para las auditorías y la correspondencia. A partir de 2024, las empresas ya no tienen que pagar una comisión de registro anual.

Recepción del número de identificación fiscal y del certificado de registro

Toda empresa registrada a efectos del IVA recibe un TIN emitido por la BIR, que sirve como número de IVA oficial e identificación fiscal en todas las declaraciones fiscales. El TIN estándar consta de nueve dígitos, con un código de sucursal adicional de tres dígitos si la empresa opera con varias sucursales; el código de sucursal identifica dónde se registra una transacción. Una vez aprobado el registro de la empresa, la BIR emite un certificado de registro donde se enumeran el TIN y los tipos fiscales de la empresa, incluido el IVA. Este certificado debe exhibirse en el lugar donde funciona la empresa.

Activación de la autorización para emitir facturas con IVA

Después del registro, las empresas deben emitir facturas o recibos que cumplan con la normativa del IVA y que incluyan su TIN, estado de registro a efectos del IVA y el IVA cobrado. Las imprentas autorizadas deben imprimirlos o los sistemas electrónicos aprobados deben aprobarlos. Se espera que las empresas se registren antes de cobrar el IVA, no después. Cobrar el IVA sin estar registrado (o retrasar el registro tras haber adquirido la obligación) puede dar lugar a sanciones y a la denegación de créditos.

¿Cómo se declara el IVA en Filipinas?

Las declaraciones del IVA se presentan trimestralmente mediante el Formulario BIR 2550Q, y los plazos vencen el día 25 siguiente al cierre de cada trimestre. La declaración fiscal tardía, el pago atrasado o la declaración incorrecta pueden conllevar recargos, intereses y sanciones fijas, incluso en trimestres sin IVA a pagar.

Las empresas deben registrar el IVA repercutido cobrado a los clientes y el IVA soportado pagado sobre las compras. Si el IVA repercutido supera el IVA soportado, la diferencia debe pagarse a la BIR antes de la fecha límite de declaración fiscal a través de bancos autorizados o sistemas de pago electrónico. Cuando el IVA soportado supera el IVA repercutido, el exceso se traslada generalmente a trimestres futuros, a menos que la empresa califique para un reembolso.

Algunas empresas tienen la obligación de presentar resúmenes detallados de sus ventas y compras para respaldar sus declaraciones fiscales del IVA; esto permite a la autoridad fiscal verificar las transacciones. Los libros contables, las facturas y los documentos de respaldo relacionados con el IVA deben conservarse durante al menos cinco años, ya que están sujetos a auditoría y verificación. El IVA es uno de los impuestos que se auditan con mayor frecuencia; las declaraciones que incluyen exenciones, ventas con tasa cero o créditos excedentes recurrentes tienen más probabilidades de ser revisadas.

¿Cómo funcionan los reembolsos del IVA en Filipinas?

Las empresas registradas a efectos del IVA con ventas con tasa cero, como los exportadores de bienes o los prestadores de servicios transfronterizos que cumplan los requisitos, pueden solicitar la devolución del IVA soportado que no puedan deducir del IVA repercutido. Por lo general, las devoluciones se aplican al IVA pagado por compras directamente atribuibles a ventas con tasa cero. Las empresas registradas a efectos del IVA cuyas ventas estén sujetas al IVA normal suelen recibir créditos del IVA en lugar de reembolsos.

Las empresas presentan una solicitud formal de reembolso ante la BIR y envían listados detallados del IVA soportado, junto con facturas, documentos de importación y comprobantes de ventas con tasa cero. La BIR exige facturas y recibos del IVA completos y válidos; los documentos faltantes o que no cumplen con los requisitos son un motivo común para la denegación parcial o total. Las solicitudes de reembolso están sujetas a un plazo legal de presentación de dos años, que generalmente se cuenta a partir de la fecha en que se pagó el IVA a la Oficina de Rentas Internas. Si no se cumple este plazo, no se podrá recuperar el reembolso.

Los reclamos de reembolso se clasifican como de riesgo bajo, medio o alto; los reclamos de riesgo más bajo se someten a una verificación más superficial y los reclamos de riesgo más alto a una auditoría completa. Una vez que se considera que el reclamo está completo, la BIR debe aprobarlo o denegarlo en un plazo de 90 días; esta es una norma diseñada para reducir los retrasos en los reembolsos que se vienen produciendo desde hace tiempo. Los reembolsos aprobados pueden pagarse en efectivo o mediante un certificado de crédito fiscal que puede utilizarse para compensar obligaciones tributarias futuras. Las solicitudes denegadas o aprobadas parcialmente pueden apelarse ante el Tribunal de Apelaciones Fiscales dentro de los plazos legales, aunque los procedimientos judiciales pueden prolongar considerablemente los plazos.

Aunque se hayan mejorado las normas, los reembolsos llevan tiempo, por lo que muchas empresas planifican con cautela y consideran los créditos del IVA como activos a mediano plazo en lugar de efectivo inmediato.

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