イタリアとドイツ間の貿易は 2025 年に 1.2% 成長し、1,578 億ユーロの価値に達しました。これにより、イタリアはドイツのビジネスにとってヨーロッパで最も重要な貿易相手国の 1 つとなっています。ただし、イタリアに物品またはサービスを販売する企業は、請求に関する特定の要件を遵守する必要があります。税金および正式な規制は、販売のタイプによって異なります。

この記事では、ドイツの企業がイタリアに請求書を発行する際に遵守すべき規制について説明します。また、ドイツの企業がイタリアの VAT を請求しなければならない場合や、企業向けの販売と個人向けの販売の違い、および物品の供給とサービスの提供の違いについても説明します。

この記事でわかること

• イタリアに送付される請求書には、法律で規定されている必須の請求書詳細を含める必要があり、販売に応じて、ドイツの VAT、イタリアの VAT のいずれかを記載するか、または VAT を記載しないようにする必要があります。
  
• イタリアへの B2B の物品の供給は、非課税の域内供給として適格となる可能性があります。
  
• B2B サービスの場合、多くの場合にリバースチャージ方式が適用されます。これは、イタリアの顧客が VAT の納税義務を負うことを意味します。
  
• B2C の物品の供給の場合、特に域内遠隔地販売のケースにおいて、イタリアの VAT が適用される可能性があります。
  
• 特定のサービスには異なるルールが適用されますが、B2C サービスの場合、多くの場合にドイツの VAT が請求されます。
  

ドイツの企業としてイタリアに請求を行う場合の規制はどのようなものですか？

ドイツの企業がイタリアの顧客に請求書を発行する際に遵守すべき、国内および EU のさまざまな規制が多数存在します。以下に、最も重要なものの概要を示します。

請求書の詳細

イタリアに送付される請求書には、ドイツ VAT 法 (UStG) の第 14 条第 4 項で規定されている必須の請求書詳細を含める必要があります。これらには以下が含まれます。

• 商品またはサービスを供給する企業の正式名称および住所
  
• 商品またはサービスの受取人の正式名称および住所
  
• 請求書の発行日
  
• 配達日またはサービスの提供日 (すなわち履行期間)
  
• 税務署が売り手に発行した税番号、または連邦中央税務署が発行した付加価値税識別番号 (VAT ID)
  
• 連番の一意の請求書番号
  
• 供給された製品の数量と種類、または提供されたサービスの範囲と種類
  
• 税率および免税に従って内訳が示された合計価格 (正味価格)
  
• 適用される税率と対応する税額、または免税の場合は、免税を示す注記
  

EU 圏内の越境 B2B 取引では、多くの場合に追加情報が必要になります。たとえば、ドイツの企業が VAT を記載しない場合、請求書に対応する注記を含める必要があります。特定の越境 B2B 販売、特に物品および特定のサービスの域内供給の場合、請求書には両方の企業の VAT ID を含める必要があります。

請求書の言語

ドイツの企業は、ドイツ語または他の言語で請求書を発行できます。国際的な販売の場合、海外のビジネスパートナーが理解しやすいように、英語で請求書を作成することをお勧めします。イタリアの税務当局は、イタリアで課税対象となる販売について、イタリア語の翻訳を要求する場合があります。したがって、ドイツの企業は自社の請求プロセスがこの要件を満たしているかを確認する必要があります。

電子請求書 (e-invoice)

イタリアには包括的な電子請求システムがあります。イタリアの税務当局が管理する Sistema di Interscambio (SdI) は、電子請求書を送受信するための一元化されたプラットフォームです。イタリアに拠点を置く企業、または同国に恒久的な事業所を持つ企業にとって、電子請求は 2019 年に義務付けられました。請求書は、構造化された XML 形式である FatturaPA で、SdI を通じて送受信されます。

イタリアに登録オフィスや恒久的な事業所を持たないドイツの企業は、原則としてこのイタリアの電子請求の義務から免除されます。ただし、特定の取引に関して特別な報告や通知の義務の対象となる場合があります。

ドイツの企業がイタリアの VAT を請求しなければならないのはどのような場合ですか？

イタリアへの請求に関する正式な要件に加えて、ドイツの企業は各取引における VAT の取り扱いについても検討する必要があります。イタリアの VAT は、現地では IVA (Imposta sul Valore Aggiunto) として知られています。これは本質的にドイツの VAT に相当し、物品やサービスの販売に課せられます。

ドイツの企業がドイツの VAT、イタリアの VAT のいずれかを請求する必要があるか、または VAT を請求する必要がないかは、当該の取引によって異なります。そして最も重要なのは、VAT の目的上、その取引がどの国に割り当てられるかということです。さらに、顧客が企業か個人か、取引が物品の供給とサービスの提供のどちらを伴うかについても区別する必要があります。

Stripe Invoicing を導入することで、ドイツの企業は、必要なすべての詳細を含む法的要件を満たした請求書を作成し、支払いプロセスを効率的に管理できます。ビジネスモデルに応じて、Stripe Invoicing により、1 回限りの請求書や継続性のある請求書を作成し、さまざまな方法で決済を処理できます。

イタリアの企業宛てに発行される請求書の VAT ルールはどのようなものですか？

ドイツの企業がイタリアの企業に請求を行う場合、物品の供給に対する請求書とサービスの提供に対する請求書を区別する必要があります。これらの各シナリオには、VAT の取り扱いおよび請求書の形式に関する独自のルールが適用されます。

物品の供給

UStG 第 6a 条に関連する UStG 第 4 条第 1 号によると、ドイツからイタリアへの B2B の物品の供給は、非課税の域内供給 (ICS) として適格となる可能性があります。この場合、ドイツの VAT は請求書に記載されません。代わりに、ドイツの企業はその取引が非課税の ICS であることを明記する必要があります。また、請求書にはドイツとイタリア双方の企業の有効な VAT ID が含まれている必要があります。この免税要件の 1 つは、物品が実際にイタリアに輸送または発送されることです。

サービスの提供

多くの場合、ドイツの企業はイタリアの企業に提供したサービスに対してドイツの VAT を請求しません。他の EU 加盟国の企業に提供されたサービスについては、原則として UStG 第 3a 条第 2 項の「供給地」の原則が適用されます。この原則によると、供給地は顧客であるイタリアの企業が事業を行っている場所となります。

このような場合、通常はリバースチャージ方式が適用されます。納税義務はドイツの販売者からイタリアの購入者に移行します。そのため、ドイツの企業は請求書にドイツの VAT を記載しません。代わりに、納税義務の移転を示す注記を請求書に含める必要があります。

ただし、このルールはすべてのサービスに適用されるわけではありません。UStG 第 3a 条から第 3g 条によれば、特定のサービスには供給地を決定する特別なルールが適用されます。これらのサービスには、不動産、旅客輸送、文化およびスポーツイベントに関するものなどが含まれます。短期の車両レンタルにも、異なるルールが適用される場合があります。

イタリアの個人宛てに発行される請求書の VAT ルールはどのようなものですか？

イタリアの個人向けの販売には、イタリアの企業向けの販売とは異なる VAT ルールが適用されます。B2B の販売と同様に、ルールの内容は物品の供給とサービスの提供で異なります。

物品の供給

ドイツの企業がイタリアの個人に物品を販売し、その物品をイタリアに発送する場合、これは域内の遠隔地販売を構成する可能性があります。UStG 第 3c 条第 1 項によると、供給地は発送または輸送が終了する場所となります。したがって、原則としてイタリアの VAT が請求されなければなりません。

ただし、一部の越境遠隔地販売には規制上の簡素化が適用されます。他の EU 加盟国の個人に提供された特定の域内遠隔地販売および電子的に提供されるサービスの合計額が、今年度と前年度の暦年のいずれにおいても 10,000 ユーロを超えない場合は、引き続きドイツの VAT 法が適用されます。とはいえ、企業はそれぞれの仕向国で自発的に課税対象となることを選択することもできます。

企業が基準額を超えるか、仕向国での課税を選択した場合、イタリアへの遠隔地販売には原則としてイタリアの VAT が請求されなければなりません。UStG 第 18j 条に従い、特定の利用資格基準を満たしていれば、企業は One Stop Shop (OSS) を利用してこの VAT を処理できます。この場合、ドイツの企業は 連邦中央税務署 (BZSt) を通じて関連する売上を報告し、未払いの VAT を一元的に送金することが可能です。したがって、イタリアで VAT に登録する必要はありません。

サービスの提供

イタリアの個人向けに提供される多くのサービスには、「供給地」の原則が適用されます。UStG 第 3a 条第 1 項によると、供給地は原則としてドイツ企業の登録オフィスがある場所となります。そのため、多くの B2C サービスにはドイツの VAT が課せられ、対応する請求書に記載する必要があります。ただし、B2B 取引と同様に、特定の B2C サービスの販売には異なる規制があります。このような場合、供給地はイタリアとなり、したがってイタリアの VAT が適用されます。

Stripe Invoicing でできること

Stripe Invoicing は、請求書の作成から支払い回収まで、売掛金プロセスをシンプルにします。単発請求でも継続請求でも、Stripe はビジネスが支払いを受けるまでの時間を短縮し、業務の効率化をサポートします。

• 売掛金処理の自動化: コーディング不要のプロフェッショナルな請求書を簡単に作成、カスタマイズ、送信。Stripe は請求書のステータスを自動で追跡し、支払いリマインダーの送信や返金処理も行うため、キャッシュフローの管理がスムーズになります。

• キャッシュフローを改善: 統合されたグローバル決済、自動リマインダー、AI を活用した督促ツールにより、売掛金回収期間を短縮し、より早く入金を得られます。

• 顧客体験の向上: 25 以上の言語、135 以上の通貨、100 以上の決済手段をサポートする最先端の決済体験を提供。請求書へのアクセスは簡単で、セルフサービスのカスタマーポータルから支払うこともできます。

• バックオフィスの負担軽減: 数分で請求書を作成し、自動リマインダーや Stripe が提供するオンライン請求書決済ページで回収にかかる時間を削減します。

• 既存システムとの接続: Stripe Invoicing は、主要な会計ソフトや ERP (企業資源計画) ソフトと接続でき、システム間の同期を保ちつつデータの手入力を減らします。

Stripe では、売掛金プロセスの簡素化を支援しています。詳しくはこちらをご覧ください。今すぐ開始する場合はこちら。

イタリアへの請求に関するよくあるご質問