意大利和德国之间的贸易在 2025 年增长了 1.2%，达到 1578 亿欧元的价值。这使得意大利成为德国企业最重要的欧洲贸易伙伴之一。然而，任何向意大利销售商品或服务的企业在开具账单时都必须遵守特定要求。税务和正式规定因销售类型而异。
在本文中，您将了解德国企业在向意大利开具账单时必须遵守哪些规定。我们还将解释德国企业何时必须收取意大利增值税，以及向企业销售与向个人销售之间、商品供应与服务供应之间存在哪些差异。
要点
- 发送到意大利的账单必须包含法律规定的强制性账单详细信息，并且必须指明德国增值税、意大利增值税或无增值税，具体取决于销售。
- 向意大利提供的 B2B 商品供应可能符合免税的共同体内供应的条件。
- 对于 B2B 服务，通常适用反向征收程序，这意味着由意大利客户承担增值税。
- 对于 B2C 商品供应，可能适用意大利增值税，特别是在共同体内远程销售的情况下。
- 对于 B2C 服务，通常收取德国增值税，尽管不同规则适用于某些服务。
作为德国企业，向意大利开具账单有哪些规定？
德国企业在向意大利客户开具账单时必须遵守一些不同的国家和欧盟法规。下面，我们对最重要的一些法规提供了一份概览。
发票明细
发送到意大利的账单必须包含德国增值税法 (UStG) 第 14 条第 4 款下规定的强制性账单详细信息。这些信息包括：
- 提供商品或服务的公司的全名及地址
- 产品或服务接收方的全名和地址
- 账单的开具日期
- 交货或提供服务的日期（即履行期）
- 税务局向卖家核发的税务编号，或联邦中央税务局核发的增值税识别号 (VAT ID)
- 一个连续且唯一的账单编号
- 所提供产品的数量和类型或所提供服务的范围和类型
- 总价（净价），根据税率和免税情况明细列出
- 适用的税率和相应的税额，或者在免税的情况下，说明免税的备注
欧盟内的跨境 B2B 交易通常需要提供其他信息。例如，如果德国企业未显示增值税，则账单必须包含相应的备注。对于某些跨境 B2B 销售，特别是共同体内商品供应和某些服务，账单必须包含双方企业的增值税 ID。
账单语言
德国企业可以使用德语或其他语言开具账单。对于国际销售，用英语准备账单是个好主意，这样外国业务合作伙伴更容易理解。意大利税务机关可能会要求对在意大利应纳税的销售提供意大利语翻译。因此，德国的企业应检查其开具账单的流程是否满足此要求。
电子账单
意大利拥有一个全面的电子账单系统。由意大利税务机关管理的 Sistema di Interscambio (SdI) 是发送和接收电子账单的集中式平台。电子账单在 2019 年成为居住在意大利或在该国拥有常设机构的企业的强制性要求；账单通过 SdI 以结构化 XML 格式 FatturaPA 发送和接收。
在意大利没有注册办事处或常设机构的德国企业通常不受意大利这一电子账单授权指令的约束。但是，他们可能会在某些交易方面承担特殊的报告或通知义务。
德国企业何时必须收取意大利增值税？
除了向意大利开具账单的正式要求外，德国企业还必须考虑如何处理每笔交易的增值税。意大利增值税在当地被称为 IVA (Imposta sul Valore Aggiunto)。它本质上等同于德国增值税，并对商品和服务的销售征收。
德国企业是否必须收取德国增值税、意大利增值税或不收取增值税，取决于所讨论的交易——最重要的是，出于增值税目的，该交易被分配到哪个国家。此外，必须区分客户是企业还是个人，以及交易是涉及商品供应还是服务供应。
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向意大利企业开具的账单适用哪些增值税规则？
向意大利的企业开具账单时，德国公司必须区分商品供应的账单和服务供应的账单。其中每种情况都受其自己的一套关于增值税处理和账单格式的规则约束。
商品供应
根据UStG 第 4 条第 1 款结合UStG 第 6a 条，从德国向意大利的 B2B 商品供应可能有资格作为免税的共同体内供应 (ICS)。在这种情况下，账单上不显示德国增值税。相反，德国公司应注明该交易是免税的 ICS。该账单还必须包含德国和意大利企业的有效增值税 ID。获得此项免税的要求之一是商品实际运输或发送到了意大利。
服务供应
在许多情况下，德国企业对为意大利企业提供的服务不收取德国增值税。对于为其他欧盟成员国的企业提供的服务，通常适用UStG 第 3a 条第 2 款下的“供应地”原则。根据该原则，供应地是意大利企业客户开展其业务的地点。
在这种情况下，通常适用反向征收程序。纳税义务从德国卖家转移到意大利买家。因此，德国企业不在账单上显示德国增值税。相反，账单必须包含指示纳税义务转移的说明。
然而，该规则并不适用于每一项服务。根据 UStG 的第 3a 至 3g 条，某些服务在确定供应地方面受特殊规则约束。这些服务尤其包括与房地产、客运以及文化和体育活动相关的服务。不同的规则也可能适用于短期车辆租赁。
向意大利个人开具的账单适用哪些增值税规则？
向意大利个人的销售适用的增值税规则不同于向意大利企业的销售。与 B2B 销售一样，商品供应和服务供应的规则也有所不同。
商品供应
如果德国企业向意大利个人销售商品并将这些商品运往意大利，这可能构成共同体内远程销售。根据德国增值税法 (UStG) 第 3c 条第 1 款，供应地是发送或运输结束的地点。这意味着通常必须收取意大利增值税。
然而，某些跨境远程销售适用监管简化措施。如果在当前和上一个日历年中，向其他欧盟成员国的个人提供的某些共同体内远程销售和电子提供的服务总价值不超过 10000 欧元，则仍适用德国增值税法。话虽如此，企业可以自愿选择在相应的目的地国家/地区纳税。
如果企业超过该阈值或选择在目的地国家纳税，则通常必须对向意大利的任何远程销售收取意大利增值税。根据UStG 第 18j 条，只要满足特定资格标准，企业就可以使用一站式服务 (OSS) 来处理该增值税。在这种情况下，德国企业可以报告相关销售额，并通过联邦中央税务局 (BZSt) 集中缴纳任何应缴增值税。这意味着他们不必在意大利注册增值税。
服务供应
为意大利个人提供的许多服务须遵循“供应地”原则。根据 UStG 第 3a 条第 1 款，供应地通常是德国企业注册办事处所在地。因此，许多 B2C 服务需缴纳德国增值税，并且必须在相应的账单上注明。然而，与 B2B 交易一样，某些 B2C 服务的销售也有不同的规定。在这些情况下，供应地将是意大利，因此将适用意大利增值税。
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有关向意大利开具账单的常见问题解答
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。