中小企業における GST (Goods and Services Tax) は、理論上は単純な制度ですが、実際にはビジネス運営のほぼすべてに関わる重要な要素です。GST は、価格の設定方法、請求書の発行、請求可能な内容、月々のキャッシュフロー管理にまで影響を及ぼします。ルールを誤解したり、細かい点を見落としたりすると、自腹で税金を支払う事態や、罰則を受けるリスクがあります。

ここでは、オーストラリアにおいて中小企業が GST にどのように取り組むべきかについて、自社に該当する条件や必要な手続き、適切な実行方法を詳しく解説します。

この記事の内容

• 中小企業が GST に登録する必要がある条件
  
• オーストラリアでの GST の登録方法
  
• GST の対象となる商品およびサービス
  
• 顧客からの GST の徴収方法
  
• 仕入税額控除の概要と GST 債務の軽減方法
  
• 事業活動報告書の提出方法と提出時期
  
• GST の規則違反に対する罰則
  

中小企業が GST に登録する必要がある場合

オーストラリアの 物品サービス税金 は、ほとんどの商品やサービスに適用される 10% 税金 です。最新の料金については、当社の GST計算ツール をご利用ください。事業がGSTに登録されている場合、ほとんどの売上に対してGSTを請求し、その税金をオーストラリア税務署（ATO）に納付する必要があります。GST登録は自動ではありません。事業が特定の基準を超えたり、特定のセクターで事業を展開したりすると、GST登録が義務付けられます。

売上の基準値

過去12か月間の売上高が 75,000オーストラリアドル (AUD) 以上になったら、GST に登録する必要があります。ビジネスを始める予定で、最初の1年以内に基準額を超えることが予想される場合は、最初から登録する必要があります。登録しない場合でも、毎月売上を監視する必要があります。

基準値を超えた、または超えることが確実な場合は、21 日以内に登録を完了しなければなりません。

事業固有の要件

事業形態によっては、いくら稼いだとしても、初日からGSTの登録が義務付けられています。タクシーを運転したり、ライドシェアサービスを提供したりする場合は、たとえ収入が最低限の副業であっても、すぐにGSTに登録する必要があります。事業のために燃料税額控除を請求する場合（大型車両や大型機器など）、GST登録が前提条件です。

任意登録

売上が 75,000 AUD 未満で、ドライビングサービスなどに従事していない場合は、GST 登録は任意となります。

登録しない場合:

• 売上に対する GST の支払いは不要です。

• 経費にかかる GST クレジットは請求できません。

• 特に B2B 取引では、相手企業から信頼性に欠けると見なされる可能性があります。

そのため、一部の企業は仕入税額控除を受けることや、より専門的で信頼感のある印象を与えるために、自発的に登録することを選ぶ場合もあります。

オーストラリアでの GST の登録方法

GST 登録は明確な手順で進められます。オンライン、電話、またはエージェントを介して登録は可能で、多くの場合、他の事業成立手続きと同時に行えます。登録の手順は次のとおりです。

オーストラリア事業者登録番号 (ABN) を取得する

GST に登録するには、ABN が必要です。まだ取得していない場合は、オーストラリア商務登記官に対してオンラインで申請できます。ABN の申請フォームには、GST への同時登録オプションが含まれています。

ABN をすでにお持ちの場合は、いつでも GST に登録できます。

登録方法を選択する

GST の正式な登録方法は 4 通りあります。

• オンライン: ATO の企業向けオンラインサービスから登録できます。

• 電話: ATO に電話 (13 28 66) し、ATO 担当者に登録を完了してもらいます。

• 登録税務代理人または事業活動明細書 (BAS) 執筆代理人経由: 会計士または BAS 執筆代理人に依頼し、代理で GST に登録してもらいます。

• 書面による申請: 登録フォーム (NAT 2954) に記入して ATO に提出できます。こちらからフォームをダウンロードすることが可能です。

登録が承認されると、ATO は登録の発効日を記載した確認書を発行します。この日付が、課税対象売上に GST の上乗せを開始する予定日となります。

GST の対象となる商品およびサービス

オーストラリアの GST は、国内で販売されるほとんどの商品やサービスに適用されますが、すべてが同じように課税されるわけではありません。ビジネスオーナーとして、自社の売上が「課税対象」「GST 非課税」「仕入課税」のいずれに該当するのかを把握しておくことは、適正な価格設定や請求、GST クレジットの正しい申請に不可欠です。

以下に、主なカテゴリーを紹介します。

標準税率

このカテゴリーには、ほとんどの商品やサービスが含まれます。対象となる商品を販売する場合は、販売価格に 10% の GST を上乗せして請求し、納税する必要があります。例としては以下のとおりです。

• 衣料品、家電、化粧品などの小売品

• ホスピタリティ: レストランの料理、コーヒー、テイクアウトなど

• コンサルティング、法務、グラフィックデザイン、マーケティングなどのプロフェッショナルサービス

たとえばカフェを経営している場合は、コーヒーやサンドイッチ、ブランドグッズなどの販売に GST がかかります。また、ウェブデザイナーがシドニーのクライアントに請求書を発行する場合、そのサービスに対しても GST の支払いが必要です。法律で明確に免除されていない限り、GST は適用されるものと考えておきましょう。

GST 非課税の売上

これらの売上には GST を課す必要はありませんが、関連するビジネス購入については GST クレジットの請求が可能です。

GST 非課税の売上には、以下のような特定のカテゴリーが含まれます。

• 基本的な食品

• 医療・ヘルスケアサービス

• 医薬品

• 教育課程および教材

• 託児サービス

• 輸出

仕入課税売上

仕入課税売上に対しては GST の課税はなく、これらの売上に関連するビジネス経費についても GST クレジットを請求することはできません。このような取引は、GST の課税システムの範囲外とされています。

代表的な例は以下の 2 つです。

• 顧客への貸付や信用供与といった金融サービス

• 居住用不動産の賃貸

ビジネスがこれらの取引で利益を得ている場合、その売上に対して GST は発生せず、それに伴うコストについても GST クレジットを請求することはできません。

顧客からの GST の徴収方法

GST は、ほとんどの課税対象となる売上に対して一律 10% の税率で適用されます。ただし、価格にどのように組み込むか、また顧客への表示方法は、価格設定や販売方法によって異なります。

GST 含みの価格表示

GST の計算は非常にシンプルで、商品やサービスの価格に 10% を加算するだけです。オーストラリアの事業者は、商品価格を表示または広告する際、GST を含んだ合計金額を明示する義務があります。

GST 非課税の商品やサービスを販売する場合は、GST が 0 AUD であることを記載するか、税金が含まれていないことを明確に表示してください。

タックスインボイス

1 件あたり 82.50 AUD (GST 含む) 以上の取引があり、顧客からタックスインボイスの発行を求められた場合は、28 日以内に ATO の基準を満たすインボイスを発行する必要があります。インボイスには、あなたの ABN、請求された GST の金額、販売した商品やサービスの明確な内容説明が含まれていなければなりません。これは特に B2B 取引において重要です。顧客が仕入税額控除を申請するためには、正式なインボイスが必須となります。

徴収した GST の追跡

顧客から支払いを受けた際、その一部は ATO に納税する GST に該当します。この金額を通常の事業収益と混同しないよう、別途記録しておくことが重要です。会計ソフトを活用すれば、徴収した GST を自動で追跡でき、申告や管理の手間を大幅に軽減できます。

電子商取引と自動化ツールの活用

オンラインビジネスを運営している場合、GST の計算や記録を手作業で行う必要はありません。Stripe Tax のようなツールを使用することで、顧客の所在地や商品の種類に基づいて自動的に 10% の GST を適用し、徴収額に関する詳細なレポートも自動で生成できます。

仕入税額控除の概要と GST 債務の軽減方法

GST クレジットとも呼ばれる仕入税額控除は、オーストラリアの GST 制度における重要な機能です。GST に登録された事業者は、業務に必要な支出に対して支払った GST を回収することができます。この回収額は、顧客から徴収した GST と相殺され、最終的な納税額が確定します。結果として、GST の負担はエンドユーザーである消費者が担うことになります。

仕入税額控除の仕組み

• 商品やサービスの販売時に 10% の GST を徴収 (仮受税)

• 在庫や設備、ソフトウェアなどのビジネス購入時にも 10% の GST を支払う (仕入税)

• BAS 提出時に、仮受税から仕入税を差し引き、その差額を ATO に納付

• 仕入 GST が仮受 GST を上回る場合 (売上減少時や大規模設備投資の後など)、その差額は還付される

仕入税額控除として認められる条件

以下のすべての条件を満たすことで、仕入税額控除の請求が可能となります。

• 購入した商品やサービスが、課税売上または GST 非課税売上のために使用されている

• 購入価格に GST が含まれている

• 金額が 82.50 AUD (GST 含む) 以上で、有効なタックスインボイスを保持している

上記のいずれかを満たしていない場合は、GST クレジットを請求することはできません。条件を満たしていれば、ATO に BAS を提出し、徴収 GST とともに申告することで控除を受けられます。

以下のような場合には、仕入税額控除を請求することはできません。

• 仕入課税売上に関連する経費

• 私的購入または個人使用にかかる費用

• 高級車など、ATO により制限されている特定の品目

ATO は、用途が複数にまたがる購入に対して配分ルールを設けるほか、一部のカテゴリーには控除制限を設けるなど、特別な規定を定めています。

事業活動報告書の提出方法と提出時期

GST に登録すると、売上に対して徴収した GST と、ビジネス経費として支払った GST を定期的に報告する必要があります。この報告は、ATO に BAS を提出することで行います。

BAS を提出する頻度

多くの中小企業では、四半期ごとに BAS を提出しますが、月ごとに提出している企業もあります。

四半期ごとの場合、提出期限は以下のとおりです。

• 第 1 四半期 (7 月～ 9 月): 10 月 28 日

• 第 2 四半期 (10 月～ 12 月): 2 月 28 日

• 第 3 四半期 (1 月～ 3 月): 4 月 28 日

• 第 4 四半期 (4 月～ 6 月): 7 月 28 日

月次申告を行う場合、BAS の提出期限は翌月の 21 日です。たとえば、3 月分の BAS の提出期限は 4 月 21 日となります。年間の売上高が 2,000 万 AUD を超える場合は、月次申告が義務付けられています。

BAS の提出方法

BAS の提出は以下のいずれかの方法で行うことができます。

• ATO のビジネス向けオンラインサービスを利用する

• 税理士または BAS 登録代理人を通じて提出する

• 書類を郵送で提出する

• 売上も GST もない場合は、電話で申告する

会計ソフトを活用すれば、準備作業の効率化が図れます。ほとんどのシステムは、支払済みおよび徴収済みの GST を自動的に追跡し、BAS フォームに自動入力するか、必要な情報を集約します。Stripe を利用している場合は、Stripe ダッシュボードから取引レベルの GST サマリーをエクスポートできます。

GST の規則違反に対する罰則

ATO は、企業が GST 義務を適切に履行することを求めており、GST 規則を適用します。企業が意図的、または結果的に規則に違反した場合、罰金・利息の発生や風評リスクにさらされる可能性があります。ここでは、よくある違反とその影響について説明します。

期限内に登録しない

登録期間内に申請が完了しなかった場合、ATO は以下の対応を取ることがあります。

• 登録日を遡って適用し、本来顧客から徴収すべき GST の全額を納付させる

• 期限内に登録しなかったことに対する罰則を科す

• 登録遅延に対して利息を追加する

その期間中に顧客へ GST を請求していなかった場合、不足額は収益から差し引かれることになります。遅延期間が長くなるほど、より大きなペナルティを受けるリスクが高まります。

GST の未請求または過小申告

GST に登録済みで、課税対象の売上に GST を請求していない場合でも納税義務は発生します。また、BAS で GST を過小申告した場合、ATO はそれを虚偽の申告と見なします。次のような罰則が科される可能性があります。

• 不注意によるミスであれば未払い GST の 25%、法律を無視した故意の行為であれば最大 75% の罰金

• 未払い税額に対して日ごとに発生する一般利息 (GIC)

未登録時の GST 請求

GST に未登録の状態で GST を請求することは違法です。料金表・請求書・領収書に GST を記載してはなりません。

未登録のまま GST を請求し、ATO に納付しなかった場合、以下のような措置が取られることがあります。

• ATO が顧客への返金を命じる

• 罰金や監査、あるいはその両方を受ける可能性がある

BAS の提出の遅延

BAS の提出が遅れた場合、たとえ GST の支払いがゼロであっても、ペナルティが課されることがあります。このペナルティは中小企業に対して適用され、28 日間ごとに 1 ユニットのペナルティ (最大 5 ユニット) が加算されます。1 ユニットあたりの金額は 330 AUD です。

ATO は、法令遵守の実績が良好な企業については、軽微な違反や初回の違反に対するペナルティを免除することもありますが、必ずしも適用されるわけではありません。可能であれば期限内に申請を済ませるか、必要に応じて提出期限の延長を申請するのが安全です。

BAS 税額の納付の遅延

BAS を提出しても、期限までに未払いの GST を納付しない場合、ATO は以下の措置を講じます。

• GIC の適用 (日ごとに加算)
  

GIC の利率は四半期ごとに設定されており、利息はすぐに発生する可能性があります。キャッシュフローに余裕がない場合でも、支払いを回避して施行措置を待つより、期限内に提出して支払い計画を依頼する方が得策です。

不十分な記録の保持

ATO は、正確な GST 記録 (タックスインボイス、領収書、補足書類など) を 5 年以上保管することを求めています。これを怠ると、監査時に正当な GST クレジットが認められず、証拠が不十分な請求は虚偽または誤解を招くものと見なされ、ペナルティを受ける可能性があります。

請求書や帳簿を整理しておくことは、トラブルへの備えとしての小さな保険といえるでしょう。

GST 義務の故意の回避

意図的な GST 不正行為 (現金売上の隠蔽、タックスインボイスの偽造、虚偽の BAS 申請など) を行った場合、以下のような深刻な結果を招く恐れがあります。

• 高額な罰金

• 刑事告発

• 数年にわたる監査や規制順守状況の監視

ATO は、データ照合ツールや銀行記録、業種ベンチマークを用いて、不審なパターンを検出します。ごまかしや数字の改ざんを行っていれば、いずれ ATO に発覚すると考えるべきです。

申告の期限を過ぎてしまった場合、誤った内容で申請してしまった場合、あるいは本来登録すべき時期に手続きを行わなかった場合でも、速やかに積極的な対応を取ることが重要です。ATO が問題を指摘する前に、自発的に誤りを申告した場合には、罰則が軽減または免除されることがあります。早めの対応は誠意の表れとなり、修正可能なミスが深刻な問題へと発展するのを防ぐことにもつながります。