商品及服务税 (GST) 对小企业而言，理论上简单明了，实则影响着企业运营的方方面面。该税种直接关系到：定价策略的制定、发票开具方式、可申报抵扣项以及月度现金流管理。若疏漏任何细则，企业可能面临自掏腰包补缴税款或遭受处罚的风险。

下面，我们将介绍作为澳大利亚的小企业如何应对商品及服务税 -- 哪些适用于您，您需要做什么，以及如何正确处理。

本文内容

• 小企业何时需要注册商品及服务税？
  
• 如何在澳大利亚注册商品及服务税？
  
• 哪些商品和服务需缴纳商品及服务税？
  
• 如何向客户收取商品及服务税？
  
• 什么是进项税抵免，它们如何减少商品及服务税负债？
  
• 如何以及何时提交商业活动报表？
  
• 不遵守商品及服务税规则会面临哪些处罚？
  

小型商家何时需要注册商品及服务税？

商品及服务税在澳大利亚是适用于大多数商品和服务的 10% 销售税。您可以使用我们的 商品及服务税计算器查询最新税率。如果您注册了商品及服务税，您有责任对大部分销售额缴纳商品及服务税，并将税费上缴至澳大利亚税务局 (ATO)。商品及服务税注册不是自动的 — 当商家超过特定阈值或在某些行业运营时，才是强制性的。

营业额阈值

您必须在连续 12 个月的营业额达到 75,000 澳元或以上时登记商品及服务税。如果您正在创业，且预计在第一年内就会超过相关阈值，那么您应该从一开始就进行注册登记。若未进行注册，您仍应每月监测自己的收入情况。

一旦您超过或知道您将超过阈值，您必须在 21 天内进行注册。

具体业务要求

一些业务类型，无论收入多少，都必须从第一天起注册商品及服务税。如果您驾驶出租车或提供拼车服务，您必须立即注册商品及服务税 — 即使是作为收入最低的副业。如果您想为您的业务（如重型车辆或设备）申请燃油税额减免，商品及服务税注册是先决条件。

可选注册

如果您的收入低于 75,000 澳元且不提供驾驶服务，则注册商品及服务税是可选的。

如果您没有注册：

• 您对您的销售额不征收商品及服务税。

• 您不能为您的业务开支申请商品及服务税减免。

• 对其他商家来说，您可能显得不够成熟，尤其是在 B2B 交易中。

一些商家自愿注册，以获得进项税额减免或展示更专业的形象。

如何在澳大利亚注册商品及服务税？

商品及服务税注册流程清晰明确，可通过线上、电话或代理完成，且常与其他企业设立流程同步进行。以下是注册步骤：

确保您持有澳大利亚商业号码 (ABN)

注册商品及服务税之前，需先持有 ABN。若尚未申请，可通过澳大利亚商业注册局在线提交申请。ABN 申请表中包含同步注册商品及服务税 的选项。

如果您持有 ABN，则可以随时单独注册商品及服务税。

选择注册方式

注册商品及服务税有四种官方途径：

• 在线注册： 您可以通过澳大利亚税务局的企业在线服务平台完成注册。

• 电话注册： 致电澳大利亚税务局热线 13 28 66，工作人员将协助完成注册。

• 通过注册税务代理或 BAS 代理注册： 如果聘用会计师或 BAS 代理，可由其代注册。

• 纸质表单注册： 您可以填写注册表单 (NAT 2954) 并将其邮寄至澳大利亚税务局。您可以在此处订购表单。

注册通过后，澳大利亚税务局将出具书面确认函，注明注册生效日期 — 自此日期起，需对应税销售开始征收商品与服务税。

哪些商品和服务需缴纳商品及服务税？

澳大利亚的商品及服务税适用于在国内销售的大部分商品和服务，但并非所有商品和服务的征税方式都相同。作为企业主，了解自己的销售属于哪一类 - 应税、免征商品及服务税或进项税 - 对于正确确定产品价格、向客户收取正确的费用以及在有资格获得商品及服务税抵免的情况下申请商品及服务税抵免是非常必要的。

以下是具体分类：

标准费率

大多数商品和服务都属于这一类别。如果您的企业销售应税物品，您需要对每笔销售收取 10% 的商品及服务税。常见的例子包括：

• 服装、电子产品和化妆品等零售商品

• 招待类 销售，如餐厅餐饮、咖啡和外卖

• 专业服务，如咨询、法律工作、平面设计和市场营销

例如，如果您经营一家咖啡馆，那么您的咖啡、三明治、品牌商品等都要缴纳商品及消费税。如果您是一名网页设计师，向悉尼的客户开具发票，那么您将对您的服务收取商品及服务税。除非法律另有规定，否则都应假定适用商品及服务税。

免商品及消费税销售

您无需添加商品及服务税到这些销售中，但您仍然可以申报与这些销售相关的业务采购的商品及服务税抵免。

免商品及服务税的销售仅限于特定类别，包括：

• 大多数基本食物

• 医疗和健康服务

• 药品

• 教育课程和教材

• 儿童保育服务

• 出口商品

进项税销售

您不对进项税销售收取商品及服务税，也不能申报与这些销售相关的业务支出的商品及服务税抵免。这些活动不在商品及服务税体系内。

最常见的两个例子是：

• 金融服务，如向客户放贷和授信

• 住宅租金

如果您的企业从这两方面赚取收入，您将不会被征收商品及服务税，也不能就赚取收入所产生的成本要求返还商品及服务税。

如何向客户收取商品及服务税？

商品及服务税对大多数应税销售统一征收 10% 的税率。但具体的适用方式和说明方式取决于您的定价结构以及客户的购买方式。

含商品及服务税的定价

商品及服务税的计算 非常简单：在产品或服务价格的基础上增加 10%。澳大利亚商家在向客户展示或宣传价格时，必须展示包括商品及服务税在内的总价。

如果您销售的是商品及服务税免税商品或服务，需明确标注商品及服务税 为 0 澳元，或确认该销售不含税。

税务发票

如果单笔销售额（含商品及服务税）超过 82.50 澳元且客户索要税务发票，您必须在 28 天内提供符合澳大利亚税务局 (ATO) 标准的发票。发票应包含您的澳大利亚商业编号 (ABN)、收取的商品及服务税金额以及所售商品的清晰描述。这对 B2B 客户尤为重要，他们需要凭此申请进项税抵免。

跟踪收取的商品及服务税

客户每次付款时，其中一部分金额是您需上缴给 ATO 的税款。您必须在记录中单独追踪该商品及服务税，避免与企业收入混淆。会计软件可通过自动追踪已收取的商品街及服务税来简化这一流程。

电子商务和自动化

如果您经营的是在线业务，就不必手动进行这些计算。Stripe Tax 等工具可以根据客户所在地和产品类型自动适用 10% 的商品与服务税，并为您提供有关收款金额的综合报告。

什么是进项税抵免，以及它们如何减少商品及服务税纳税义务？

进项税抵免--又称商品及服务税抵免 -- 是澳大利亚商品及服务税制度的一个核心特点。如果您的企业注册了商品及服务税，您就可以收回您在符合条件的商业采购中支付的商品及服务税。收回的金额将从向客户收取的商品及服务税中抵扣，从而将税收负担维持在应有位置 — 由最终消费者承担。

该体系的运作方式如下：

• 您对大多数商品和服务征收 10% 的商品及服务税，此为“销项税”

• 您还为库存、设备和软件等业务采购支付 10% 的商品及服务税，此为“进项税”。

• 提交商业活动报表 (BAS) 时，用销项税减去进项税，差额即为欠 ATO 的金额。

• 如果您的进项商品与服务税高于销项商品与服务税（例如，在销售不景气的季度或大额资本采购之后），您将有资格获得退税。

符合进项税抵免的条件有哪些？

申请进项税抵免需同时满足以下条件：

• 企业将采购用于应税或商品及服务税免税销售。

• 您购买的商品或服务的价格中包含商品及服务税。

• 对于金额超过 82.50 澳元（含商品及服务税）的采购，持有有效的税务发票。

如果不满足上述任一条件，则无法申请商品及服务税抵免。否则，向澳大利亚税务局提交 BAS 并报告已收取的商品及服务税时，即可申请抵免。

不可申请进项税抵免的项目包括：

• 与进项税销售额相关的支出

• 私人购买或个人使用部分

• 受澳大利亚税务局限制的某些物品，如豪华汽车

澳大利亚税务局对特殊情况有额外的规定，包括混合用途采购的分摊和对特定类别的限制。

如何以及何时提交商业活动报表？

注册商品及服务税后，您需要定期报告从销售中收取了多少商品及服务税以及支付了多少业务费用。为此，您需要向 ATO 提交 BAS。

您需要多久提交一次 BAS？

大多数小企业每季度提交一次 BAS，但也有一些企业每月提交一次。

如果您按季度申报，您的到期日将是：

• 第一季度（7 月至 9 月）：10 月 28 日

• 第二季度（10 月至 12 月）：次年 2 月 28 日

• 第三季度（1 月至 3 月）：4 月 28 日

• 第四季度（4 月至 6 月）：7 月 28 日

如果您按月申报，则您的 BAS 应于下个月的 21 日提交。例如，3 月份的 BAS 应于 4 月 21 日提交。如果您的营业额超过 2000 万澳元，则必须按月申报。

如何提交 BAS？

您可以通过以下方式提交您的 BAS：

• 通过 ATO 的企业在线服务

• 通过注册税务代理或 BAS 代理

• 邮寄

• 如果您没有销售额，也没有商品及服务税需要申报，可通过电话申报

使用会计软件简化准备工作。大多数系统都会跟踪商品及服务税的支付和征收情况，许多系统还会自动填写您的 BAS 表格或收集您需要的所有信息。使用 Stripe，您可以从 Stripe 管理平台导出交易级商品及服务税摘要。

不遵守商品及服务税规则会受到什么处罚？

澳大利亚税务局希望企业履行商品及服务税义务，并将执行商品及服务税规则。如果您的企业不遵守规定 - 无论有意无意 - 您都可能面临经济处罚、利息费用和声誉损失。以下是最常见的错误及其代价：

未按要求注册

如果您错过了注册窗口，ATO 可以：

• 追溯您的注册日期，并要求您支付本应向客户收取的所有商品及服务税

• 对未按时注册者实施处罚

• 增加利息以补偿延迟

如果您在此期间没有向客户征收商品及服务税，不足部分将从您的收入中扣除。拖延的时间越长，进一步罚款的风险就越高。

不征收或少报商品及服务税

如果您已注册，但未对应税销售额征收商品及服务税，您仍应缴纳商品及服务税。如果您在 BAS 中少报商品及服务税，ATO 会认为这是虚假陈述。您可能需要支付：

• 差额罚款，对于粗心大意的错误，起点为未支付商品及服务税的 25%，对于故意无视法律的错误，最高为 75%

• 一般利息费用 (GIC)，按未缴税款每日累计

在未注册时收取商品及服务税

如果您没有注册，收取商品及服务税是非法的。在这种情况下，不要在定价、发票或收据中包含商品及服务税。

如果您在未注册的情况下收取商品及服务税，并且没有将其汇至澳大利亚税务局，那么：

• ATO 可能会命令您向客户退款。

• 您可能会面临罚款、审计，或两者兼而有之。

延迟申报您的 BAS

即使您的 BAS 显示应缴商品及服务税为零，逾期申报也会引发未申报罚款。这种罚款是针对小型企业的，每 28 天为一个罚款单位（上限为 5 个单位）。单个罚款单位相当于 330 澳元。

对于合规记录良好的企业，澳大利亚税务局可能会免除小额或首次罚款，但不要以为总会得到宽大处理。更安全的做法是按时申报或在必要时申请延期。

延迟缴纳您的 BAS

如果您申报了 BAS，但未在到期日之前支付所欠的商品及服务税，ATO 将对您实施以下处罚措施：

• GIC，每日复利计算
  

GIC 利率按季度设定。仅利息一项就会迅速增加。如果您的现金流紧张，与其逃避付款并等待执法行动，还不如及时提出申请并申请付款计划。

记录不足

澳大利亚税务局希望您保存准确的商品及服务税记录 -税务发票、收据和证明文件 - 至少五年。如果不这样做，您可能会在审计时失去合法的商品及服务税抵免资格，如果未经证实的索赔申请被视为虚假或误导，您可能会面临处罚。

将发票和分类账整理好。这是避免麻烦的低成本可靠做法。

故意逃避商品及服务税义务

故意进行商品及服务税欺诈（如隐瞒现金销售额、伪造税务发票、故意提交虚假的 BAS）可导致：

• 巨额罚款

• 刑事指控

• 多年的审计和合规监测

ATO 使用数据匹配工具、银行记录和行业基准来检测可疑模式。如果您偷工减料或伪造数字，ATO 最终会注意到。

如果您错过了最后期限，提交了错误的文件，或在应该注册时没有注册，最好主动说明情况。如果您在 ATO 发现问题之前主动指出错误，ATO 有时会减轻或免除处罚。及早采取行动表明了您的诚意，并可避免可弥补的错误升级。