事業活動報告書 (BAS) を提出することは、オーストラリアのビジネスにとって、その年の納税額を抑える方法となっています。BAS により、ビジネスは徴収した物品サービス税 (GST) の額、従業員の賃金から源泉徴収した税額、および支払う必要のある分割納税額を、オーストラリア税務局 (ATO) に申告します。ここでは、BAS を記入し、提出し、よくある落とし穴を回避する上で知っておくべきことを紹介します。

この記事の内容

• BAS ステートメントとは
  
• BAS を提出する義務がある対象者
  
• BAS ステートメントに記載する情報
  
• BAS ステートメントの提出方法
  
• BAS を記入する際のよくある間違い
  

BAS ステートメントとは

BAS は、オーストラリアのビジネスが ATO に提出する納税申告書です。このフォームを使い、特定の頻度 (通常は毎月または四半期ごと) で、徴収した税額と納付すべき税額を追跡します。

BAS が報告する内容は以下のとおりです。

• GST: 顧客から収集した金額と、還付請求できる金額

• 従量課金制 (PAYG) 源泉徴収: 従業員の賃金から源泉徴収した税金

• PAYG 分割払い: 推定利益に基づく前払い所得税

• その他の税金: ビジネスによっては、ワイン平準化税 (WET)、高級車税 (LCT)、フリンジベネフィット税 (FBT) などがこれに該当します

BAS を提出する義務がある対象者

ビジネスが BAS を提出する必要があるかどうかは、納税義務によって異なります。年間売上高が $75,000 AUD 以上 (非営利団体の場合は $150,000 AUD 以上)の場合、ATO により GST への登録が義務付けられています。登録後は、報告サイクルに応じて、毎月、四半期ごと、または毎年、定期的に BAS を提出する必要があります。ATO は、報告の時期になると BAS を自動的に送信します。

BAS ステートメントに記載する情報

BAS の内容は、ビジネスが支払う税金によって異なります。ほとんどのビジネスには、次のセクションが含まれます。

GST 徴収額

ここでは、売上に対して徴収した GST と事業経費で支払った GST を分類します。両者の差額が、ATO に支払うべき金額、または還付される金額です。たとえば、顧客から 1,000 AUD の GST を徴収し、ビジネスの購買で 700 AUD の GST を支払った場合、BAS には、300 AUD の GST を ATO に支払う義務がある、と示されます。

すべての売上に GST が含まれているわけではありません。ほとんどの基本的な食品、医薬品、輸出品を含む一部の売上は GST 非課税であり、その他は仕入税売上と見なされ、免除されます。BAS には、これらの違いを説明するための特定のフィールドがあるため、最終的な GST の数値は正確になります。

PAYG 源泉徴収

従業員がいる場合 (または源泉徴収に同意する請負業者に支払いを行う場合) は、このセクションで、給与から天引きした政府への納付税額を報告します。

PAYG 分割払い

一部の企業や自営業者は、年末まで納税を待つのではなく、年間を通じて所得税を前払いしています。ATO から PAYG 分割払い制と指定を受けたビジネスは、このセクションでその分割払いを報告して支払います。

直近の納税申告書に基づいて ATO が計算する事前設定された分割払いを使用するか、年間のビジネスの収入に基づいて分割払いを計算するかを選択できます。今支払う金額は、年末の納税報告書に計上され、後で支払う金額が減ります。

その他の税金

ビジネスが特定の業種または税種に分類される場合、FBT 分割払い、LCT、WET、または燃料税額控除に関する追加のセクションが BAS に表示されることがあります。これらの税金が適用されない場合は、BAS に表示されません。または、空白のままにすることができます。

BAS ステートメントの提出方法

BAS に記入したら、支払うべき額とともに ATO に提出する必要があります。BAS の期日は、申告の頻度によって異なります。

四半期ごとに提出する場合、期日は次のようになります。

• 第 1 四半期 (7 月～ 9 月) は 10 月 28 日

• 第 2 四半期 (10 月～ 12 月) は 2 月 28 日

• 第 3 四半期 (1 月～ 3 月) は 4 月 28 日

• 第 4 四半期 (4 月～ 6 月) は 7 月 28 日

毎月提出する場合、BAS の期日は翌月の 21 日です。たとえば、8 月の BAS の期日は 9 月 21 日です。売上高が $2,000 AUD 以上のビジネスには、毎月の報告が義務付けられています。

毎年申告する場合、BAS の期日は会計年度終了後の 10 月 31 日です。毎年の申告は、GST に自主的に登録した中小企業のみが対象です。

期日が週末や祝日に当たる場合は、翌営業日に繰り越されます。正確な日付については、BAS フォームまたは ATO リマインダーを確認してください。

BAS ステートメントの提出は、ビジネスの都合に合わせて複数の方法から選べます。

• オンライン: 毎月報告するビジネスは BAS をオンラインで提出することが必要です。スピーディーで安全であり、納付日が少し先になることがあるため、オンライン提出をしているビジネスもあります。企業や非営利団体は、ATO のビジネス向けオンラインサービスを通じて提出できます。リンクされた ATO アカウントを持つ個人事業主は、myGov を介して提出できます。会計ソフトが ATO と連携されている場合は、そこに提出することが可能です。

• 税理士または BAS エージェントを雇う: 登録された税理士または BAS エージェントに、提出を代行してもらうことが可能です。このオプションを使用すると、税務の精度が上がり、事務作業の時短になります。税理士・エージェントが BAS を提出する場合、多くの場合、期日も延長されます。

• 郵送: 紙の BAS フォームを受け取ったら、記入し、提供されたアドレス指定済みの封筒を使用して、ATO に郵送できます。紙の BAS への記入を間違えた場合は、変更にホワイトアウトを使用する必要があります。

• 電話: 報告するものが何もない場合、つまり、売上がなく、GST を徴収せず、期間中の PAYG 源泉徴収がない場合は、ATO の自動電話サービスを介して BAS を「ゼロ」申告できます。

BAS を記入する際のよくある間違い

BAS ステートメントの提出経験が豊富なビジネスでさえ、問題を抱えている場合があります。しかし、ミスが起こりがちな場所がわかれば、提出する前に間違いを見つけることができます。最もよくあるエラーは次のとおりです。

GST 申告の誤り

BAS のミスの多くは、GST セクションの計算ミスや誤った分類が原因で発生します。ここでは、うっかりしがちな点をご紹介します。

• GST 込み額とGST 抜き額の混同: ここで数字が不正確であれば、合計は誤りになります。請求書の数値に GST が含まれているか含まれていないかを確認しましょう。

• GST 還付を誤って請求する: GST 還付は、GST を含む購入に対してのみ請求できます。GST 登録されていないサプライヤーから購入した場合、または購入が GST 非課税 (食品や医療サービスなど)の場合、GST 還付を請求することはできません。

• 取引の誤分類: GST 非課税の売上を課税対象として扱う場合、またはその逆の場合、BAS の数値は正しく加算されません。これを避けるために、請求書を再確認し、会計ソフトウェアで正しい税コードを使用してください。

BAS フォームの誤解

他の公式フォームと同様に、間違ったセクションに数字を入力すると問題が発生する可能性があります。BAS セクションは、特に会計ソフトウェアを使用せずに手作業でフォームに記入している場合は、必ずしも直感的に利用できるとは限りません。

PAYG 源泉徴収のエラー

従業員がいる場合は、賃金から源泉徴収された税金を報告して支払う責任があります。次のような間違いを犯す可能性があります。

• 課税対象賃金の申告漏れがあった場合: 従業員の給与や請負業者への支払いの記載漏れがある場合、ATO への納税が不足している可能性があります。

• 給与計算の記録が BAS と一致しない: BAS で報告する金額は、給与計算システムの内容と一致していることが必須です。提出する前に、これらの数値をクロスチェックしてください。

BAS の期日に遅れる

BAS の提出が遅れると、その期間に納税義務がない場合でも、費用がかかる可能性があります。以下にその理由を説明します。

• ATO は、BAS がゼロであっても、申告を怠った場合に罰金を科す場合があります。

• 納税すべき額があり、遅れて申告した場合、延滞金額に利息が発生する可能性があります。

BAS の期日はしっかり守りましょう。BAS の金額をすぐに支払えなくても、期限内に提出することが必要です。ATO は分割払いを認めていますが、遅れて提出すると罰則が科されてしまします。

記録管理の不備

請求書の紛失、売上処理忘れ、経費の追跡の誤りなど、記録が整理されていないと、BAS の記入時に数値が誤って報告されてしまいます。領収書を紛失すると、GST を誤って請求したり、控除を見逃したりする可能性があります。未記録の売上は、利益の過少報告につながる可能性があります。

正確で最新の記録を維持することで、BAS の記入が容易になり、ATO から詳細を求められた場合に適切な文書を準備できます。必要に応じて、BAS エージェントまたは会計士に相談して、法令遵守のサポートを受けてください。