ドロップシッピングは、フランスで急速に成長している e コマースビジネスモデルであり、2024 年には市場規模が 100 億ユーロを超えると見込まれています。同年、政府はドロップシッピング向けに、特に付加価値税（VAT）の徴収に関する新しい税制枠組みを制定しました。
この記事では、フランスにおけるドロップシッピングと VAT の主要な規制、VAT の申告義務、そして罰則を回避する方法について説明します。
目次
- ドロップシッピングの仕組み
- ドロップシッピングと VAT に関する課税規制
- ドロップシッピングに対する VAT の納付者
- ドロップシッピングの VAT の申告方法
- 違反に対する罰則
- ドロップシッピングで適切に VAT を申告する方法
- Stripe Tax ができること
ドロップシッピングの仕組み
ドロップシッピングは、売り手がサードパーティーのサプライヤー（多くは EU 外に所在）から商品を購入し、それをヨーロッパ内の顧客へ直接配送する e コマースモデルです。売り手は取引の仲介者として機能し、商品のマーケティングと販売のみを行います。
つまり、ドロップシッピングには、次の 3 者間の取引が含まれます。
- 売り手 (ドロップシッパー): サードパーティーサプライヤーから購入した商品を、在庫を持つことなく（在庫なし・配送なし）、マーケティングおよび販売します。売り手の収入は、顧客への販売で得られる 販売マージン です。
- サードパーティーサプライヤー（多くは EU 外）: ドロップシッパーからの注文を処理し、商品を顧客へ直接配送します。サプライヤーの収入は、ドロップシッパーへの商品の販売によって得られます。
- 顧客: ドロップシッパーから商品を購入しますが、多くの場合、背後にサードパーティーのサプライヤーが存在することを意識していません。
他の e コマースビジネスと同様に、ドロップシッパーは注文を正確に履行し、一般販売規約 (CGV)、法的情報、返品ポリシー、プライバシーポリシー、配送条件、撤回権など、顧客に関する透明性要件を遵守する必要があります。
ドロップシッピングと VAT に関する課税規制
ドロップシッピングに対する課税要件は、輸入品の遠隔販売（VAD-BI）として、2024 年財政法（2023 年 12 月 29 日公布、法第 2023-1322 号）) で定義されています。この法律では、商品がフランス国内で販売される場合、ドロップシッピング事業者は VAT を申告し支払う義務がある と定めています。また、輸入時に徴収される VAT が、フランス国内販売で適用される VAT より低い場合、事業者は差額を支払う必要があります。
言い換えると、ドロップシッピングと VAT に関して、ドロップシッピング業者には次の 2 つのシナリオが考えられます。
- フランス国内の VAT（フランスでの直接販売に適用される税額）が、輸入時に課される VAT より高い場合、ドロップシッパーはその差額を支払う必要があります。
- 現地で適用される VAT の額が輸入 VAT より低い場合、ドロップシッパーは輸入 VAT のみを支払えば足ります。
たとえば、オンライン売り手がコロンビアで靴を 20 ユーロで購入し、それを 50 ユーロでフランスの顧客にドロップシッピング販売したとします。この場合、売り手は 20 ユーロに対する 20% の輸入 VAT（= 4 ユーロ） を支払う必要があります。もし販売がフランス国内で行われた場合、売り手は販売価格 50 ユーロの 20%（= 10 ユーロ） を VAT として支払う必要があります。輸入 VAT の 4 ユーロは、フランス国内販売で課される 10 ユーロより低いため、売り手は差額 6 ユーロを税務当局に納付しなければなりません。
2024年の財務法は、ドロップシッピングの VAT に関する規制を強化しています。この急成長するビジネスに新しい規制要件を提供することを目的としています。
2024 年財務法の規定は、マーケットプレイスやドロップシッピングプラットフォームといった電子インターフェイスによって販売が仲介され、顧客に配送される商品がすでにフランス国内にある場合には適用されません。また、取引金額に関係なく、輸入ワンストップショップ (IOSS) を使用する販売にも適用されません。このような場合には、ドロップシッパーが輸入 VAT を支払う責任を負います。
また、この法律は、従来は EU 外で行われた取引として分類されていた特定の遠隔販売取引を、フランスの VAT の対象となる取引として再分類することを目的としています。サプライヤーと最終顧客との間の物流・税関手続きにはドロップシッパーが関与しないため、輸入 VAT は通常、サプライヤーとドロップシッパーの販売に基づいて課税され、ドロップシッパーと最終顧客の販売には課税されません。
つまり、ドロップシッパーのマージン部分にはフランスの輸入 VAT が課されないため、販売する商品によっては利益率が非常に高くなる可能性があります。この仕組みは、取引ごとに手数料を得るマーケットプレイスやオンラインプラットフォームにとってもメリットがあり、販売ごとに VAT が適用されないため利益を得ることができます。
したがって、この法律の目的は、次のとおりです。
ドロップシッピングに対する VAT の納付者
フランスの顧客への販売に対して VAT の納税義務を負うのは、ドロップシッパー自身 か、ドロップシッピング販売を仲介する プラットフォーム のいずれかです。ドロップシッパーが自社ウェブサイトで直接商品を販売する場合、適用されるのはフランスの VAT 税率で、ドロップシッパー自身が VAT の納税義務を負います。一方、販売がプラットフォームやマーケットプレイスを通じて行われる場合は、プラットフォーム側が納税義務を負います。
申告する VAT の種類は、販売金額によって異なります。 ドロップシッパーが輸入品をフランスの顧客に販売する場合、ウェブサイトを通じて以下のようにします。
売上が 150 ユーロ以下の場合、ドロップシッパーは IOSS を使用して VAT を事前申告できます。この場合、輸入時の VAT は免除されます。一方、IOSS を使用しない場合は、ドロップシッパーは輸入 VAT を申告し、場合によってはフランス国内販売として VAT を支払う必要があります。
売上が 150 ユーロを超える場合、IOSS は使用できません。この場合、ドロップシッパーは 輸入 VAT と販売時の VAT の両方 を申告する必要があります。
ドロップシッパーが他の EU 加盟国から輸入した商品をウェブサイトで販売する場合:
- 売上が 150 ユーロ以下の場合、ドロップシッパーは IOSS を使用して、顧客の居住国の VAT 税率 で VAT を申告します。
- 売上が 150 ユーロを超える場合、ドロップシッパーは IOSS を使用できません。そのため、顧客の居住国（加盟国）で VAT 登録を行い、現地 VAT を申告する必要があります。
ドロップシッパーがドロップシッピング・プラットフォームやマーケットプレイスを通じて輸入商品を販売する場合、そのプラットフォーム（またはマーケットプレイス）が 「サプライヤー」 とみなされます。つまり、プラットフォーム側が VAT を申告・納付する義務を負うことになります。売上が 150 ユーロ以下の場合：プラットフォームは 輸入 VAT と販売取引に対する VAT の両方 を申告します。売上が 150 ユーロを超える場合：プラットフォームは 輸入 VAT のみ を申告し、販売 VAT は プロのドロップシッパーが申告する必要があります。
自営業者は VAT 免除制度を利用できる場合があります。ただし、この制度を利用するには、ドロップシッピング事業の売上が次の基準以下である必要があります。
- 前課税年度：85,000 ユーロ以下
- 現課税年度：93,500 ユーロ以下
フランスの税務当局は通常、これらの基準値を 3 年ごとに見直します。上記の金額は 2025 年 1 月 1 日 〜 3 月 1 日 の期間を反映しています。この条件を満たす場合、自営業者は税金を課さずに顧客へ請求することができます。
ドロップシッピングの VAT の申告方法
ドロップシッピングの VAT 申請プロセスは、VAT が適用される国によって異なります。
- 顧客がフランスにいる場合、企業は CA3 または CA12 フォームで VAT を申告する必要があります。
- 顧客が別の EU 加盟国に居住している場合、企業はその国の VAT を申告し、さらに VAT ワンストップショップ（OSS）制度を利用して、この域内取引に関する VAT の還付を申請 できます。
申請を容易にするために、会社がフランスで設立されている場合、専門のドロップシッピング業者は税務署に、フランスで適用される税率を売上に適用するよう依頼できます。
違反に対する罰則
VAT およびドロップシッピングに関する課税要件に従わない場合、ドロップシッパーはいくつかの種類の罰則のリスクを負います。
- 課税上の罰則: 申告しなかった場合や申告が遅れた場合には 750 〜 1,500 ユーロ の罰金が科される可能性があります。また、税務詐欺と見なされる場合には、最大で 75,000 ユーロの罰金 が課される可能性があります。
- 行政罰則: 税務要件を守らない場合、税務調査や追徴課税の対象となる可能性があります。
- 刑事罰: VAT 不正利用は、最⾧５年の懲役刑が科される可能性があります。
- 商業罰則: 法令遵守違反が発生した場合、ドロップシッピングまたはウェブホスティングプラットフォームは、ビジネスのアカウントを停止またはブロックすることができます。
ドロップシッピングで適切に VAT を申告する方法
ドロップシッピングビジネスでの VAT 罰則のリスクを回避するには、必ず以下を行ってください。
- 請求書がフランスの法令に準拠していることを確認します。
- VAT が適用されるかどうか（フランス国内の VAT か、海外の VAT か）、また VAT の申告責任を負うのが誰か（自社か、利用している販売プラットフォームか）を確認します。
- 適用される VAT 制度を確認して、簡易制度の下で基本的な VAT が免除されるか、OSS 経由で申告する必要があるかを判断します。
- VAT を適切なタイミングで申告します。
- 税関書類および税金関連の領収書は 6 年間保管してください。
- 規制の変更を常に把握し、最新の税務要件に対応できるようにしておきましょう。
Stripe Tax ができること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスへの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録の閾値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボード上のボタンを数回クリックするだけで、世界中で税金の徴収を始めることができます。強力な API を使って徴収することも可能です。
Stripe Tax でできること：
納税義務がある場所を把握: Stripe 上の取引をもとに、どこに納税義務があるかを確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を、数秒で有効にできます。コードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードで数回クリックすることで、簡単に徴収を開始できます。
税務登録: 事業が米国にある場合、Stripe に税務登録の管理を任せることができます。申請項目が事前入力される簡易プロセスにより、時間を節約でき、現地規制の遵守が容易になります。一方、事業拠点が米国以外にある場合、Stripe は Taxually と提携し、現地税務当局への登録を支援します。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率に対応しています。
申請を簡略化: Stripe Tax は申請パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。当社パートナーに申告書の管理を任せて、貴社は事業成長に集中できます。
Stripe Tax について詳しくはこちらをご覧ください。今すぐ開始する場合はこちら。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。