付加価値税 (VAT) 制度は、欧州連合 (EU) 加盟国ごとに異なりますが、これにより遠隔販売の管理が特に難しくなる場合があります。税務上の誤りや罰則を防ぐため、フランスの E コマースビジネスは、販売先の各国の特定の VAT 規則を理解する必要があります。この記事では、遠隔販売の際にビジネスが VAT を管理する方法を見ていきます。

この記事の内容

• VAT が遠隔販売に与える影響
  
• 遠隔販売の VAT 申告義務の対象者
  
• 遠隔販売業者の VAT 規則
  
• オンライン販売の VAT しきい値
  
• 遠隔販売の VAT の申告方法
  

VAT が遠隔販売に与える影響

ビジネスが E コマースプラットフォームを通じて販売を行う場合、従来の対面取引と同様に、VAT の申告と支払い を行う責任を負います。ただし、遠隔販売では、サプライヤー、売り手、または顧客の居住地が適用される VAT 税率に影響を与える可能性があります。

オンライン販売は国際的な性質を持つため、課税の場所、VAT 税率、報告要件の決定など、税務に関する多くの課題が生じる可能性があります。遠隔販売業者は、税務コンプライアンスを徹底させ、罰則の可能性を回避するために、法改正に関する最新情報について常に目を光らせる必要があります。

遠隔販売の VAT 申告義務の対象者

VAT は、従来の E コマースとドロップシッピング販売の両方を含む、フランスで行われるすべての遠隔販売に適用されます。オンライン販売者は、企業か個人かにかかわらず、VAT を支払う責任があります。

Stripe Tax を使用すると、遠隔販売 の VAT 申告をワンクリックで自動化できます。信頼性が高く統合が容易なソリューション経由で、さまざまなツールにより法令を順守できます。

遠隔販売業者の VAT 規則

2021 年 7 月 1 日以降、VAT ワンストップショップ (VAT OSS) プログラムにより、EU 内での遠隔販売に対する VAT 規則がシンプルになりました。

その結果、ビジネスは自国で VAT を支払います (たとえば、フランスのビジネスはフランスで VAT を支払います)。売上しきい値に達すると、ビジネスは販売先の国の VAT を支払います (たとえば、フランスのビジネスがドイツの顧客に販売している場合、ドイツの VAT を支払います)。ビジネスは、OSS ポータルを通じてすべての税金の支払いと申告を行います。

遠隔販売による税金詐欺や収益の損失に対抗するため、フランスは他の加盟国と同様に、2024 年に新たな規制措置と不正防止措置を導入しました。これらの措置は、特にオンラインプラットフォームの申告要件を強化し、取引のトレーサビリティを向上させることを目的としています。

2024 年財政法:新たな施策と目標

E コマースやドロップシッピングなどの複雑なオンラインビジネスモデルの成長に合わせて、フランス政府は 2024 年財政法を制定しました。その規制と申告要件は、特に第三国から輸入された商品の遠隔販売を対象としています。これらの対策は、次のことを目的としています。

• すべての取引に対する公平な課税の確保
  
• 脱税対策
  
• 課税ベースの浸食防止
  
• E コマース部門における税務管理の強化
  
• 取引のトレーサビリティの向上
  
• オンラインプラットフォームの説明責任の向上
  
• 失われた税収の回復
  
• 市場参加者間のより公平な競争の促進
  
• オンライン取引での VAT 徴収の効率化
  

フランス国内か海外かを問わず、企業は法律の新しい要件を満たすためにビジネス慣行を調整する必要があります。

ドロップシッピングおよび VAT の回避

オンライン小売の進化により、ドロップシッピングビジネスは、EU 以外の国のサプライヤーから直接出荷される製品を販売することで、VAT 義務を回避することが可能になっています。しかしフランスの法律では、ドロップシッピング業者が VAT の義務を回避することはできなくなりました。

2024 年財政法の第 112 条 I-A および G では、輸入課税の条件が満たされない場合、VAT はフランスで支払うべきであり、それは売り手の責任であると規定されています。

さらに、以前は EU 域外で発生していると分類されていた特定の遠隔販売取引は、現行ではフランス「域内である」とされ、フランスの VAT の対象となります。これは特に、輸入品の VAT 額がフランスでの販売額よりも低い場合に当てはまります。

オンライン販売の VAT しきい値

遠隔販売の VAT を申告する必要がある時期と場所を判断するには、売上のしきい値を理解する必要があります。

遠隔販売のしきい値

遠隔販売の VAT 規則をシンプルにするため、EU は 2021 年 7 月 1 日より遠隔販売のしきい値を 10,000 ユーロに設定しました。ある国における E コマースビジネスの年間総売上高が 10,000 ユーロのしきい値未満である場合、自国の VAT が適用されます。年間売上がしきい値を超える場合、売り手は顧客の国の VAT を適用する必要があります。

つまり、フランス国内の遠隔販売者がドイツ在住の顧客に商品を販売する場合、その商品をドイツに配送した場合でも、取引にフランスの VAT が適用されることになります。ただし、フランスの売り手の EU 全域での年間売上が 10,000 ユーロに達すると、それ以降のすべての販売には、配送先の国の VAT を適用する必要があります。たとえば、売り手がドイツの購入者に追加の売上を行った場合、売り手はそれらの売上に対してドイツの VAT を適用します。

基本的な VAT 免除のしきい値

フランスでは、ビジネスが基本的な VAT 免除の売上しきい値を超えると、猶予期間に入ります。これにより、ビジネスは指定された期間 (しきい値が引き上げられるまで) その VAT 制度を使用し続けることができます。売上が新しいしきい値を超えると、ビジネスは売上に対する VAT の課税を開始する必要があります。

遠隔販売の VAT の申告方法

EU 全体で VAT 申告手続きを標準化するために、各加盟国は VAT ワンストップショップ (VAT OSS) を設立しています。このシステムにより、ビジネスは申告義務を一元化できます。

VAT OSS と、EU 域外のビジネス向けの 輸入ワンストップショップ (IOSS) により、売り手は EU 域内での納税義務を簡単に管理できます。

フランスでは、オンラインで申告書を提出することで (impots.gouv.fr ウェブサイトの安全な ビジネスダッシュボード経由でフォーム番号 3517-S-SD を使用)、VAT 納税義務を果たすことができます