フランス上院によると、付加価値税 (VAT) 詐欺により、フランス政府は毎年 200 億ユーロから 250 億ユーロの損失を被っています。これは特に損害の大きい詐欺であり、注意しなければ業務に悪影響を与える可能性があるため、どのように発生し、どのように身を守ることができるかを理解することが重要です。

この記事では、VAT 詐欺が発生する最も一般的な方法、適用される罰則、およびそれを回避するために企業が講じることができる予防策について説明します。

この記事の内容

• VAT 詐欺とは
  
• VAT 詐欺の種類
  
• VAT カルーセル詐欺とは
  
• VAT 詐欺に対する税制上の罰則
  
• VAT 詐欺の刑事罰
  
• VAT 詐欺に対抗するために講じる対策
  
• VAT 詐欺を回避するために講じることができる予防策
  

VAT 詐欺とは

VAT 詐欺とは、州への VAT の一部または全額の支払いを意図的に逃れる行為、または逃れようとする行為です。不適切な VAT の還付を受けようとする試みも、VAT 詐欺とみなされます。

VAT 税率、VAT の申告、控除対象の VAT、VAT 控除について、詳細をご確認ください。

VAT 詐欺の種類

VAT 詐欺にはさまざまな形態があり、中には複雑なものもあります。使用される手段には次のようなものがあります。

• 請求書や VAT 申告書などの偽の文書を作成して、VAT 納付額を減らしたり、虚偽の経費を正当化したり、VAT 控除を受ける
  
• フランスで偽の事業を立ち上げる
  
• 期限内に VAT 申告書を提出しない
  
• 虚偽、不正確、または存在しない会計処理
  
• 脱税を目的とした、登録されていない活動または偽装を行う
  
• 納税額を少なくしたり、脱税するために、海外に虚偽の所在地を作成する
  
• 販売した製品や提供したサービスに対する VAT の支払いを回避するために、売上を現金で受け取る
  
• VAT 控除を受けるために個人的な経費を事業経費として計上する
  
• 売上や VAT 税率を操作して VAT の納税額を減らす
  
• 納税額を減らす
  
• VAT リバースチャージなどの税制を悪用して、支払うべき税額を減らす
  
• 組織的な VAT 詐欺 (別名「カルーセル詐欺」)
  

VAT カルーセル詐欺とは

カルーセル詐欺は、複数の企業間で一連の取引が行われる VAT 詐欺です。カルーセル詐欺の目的は、VAT を支払わずに商品を売買したり、VAT の課税額を減らしたり、未納の税金に対する還付を受けたりすることです。

VAT カルーセル詐欺の例

たとえば、ベルギーに拠点を置く企業 A が、フランスに拠点を置く企業 B に対して域内販売 (つまり VAT 非課税) を行うとします。企業 B は架空の企業であり、フランスに拠点を置く企業 C に同じ商品 (すべて税込み) を再販するために偽の請求書を作成します。販売時に徴収した VAT を納付する前に、企業 B は廃業します。企業 C は VAT を差し引き、支払った VAT の還付を受けます。最後に、企業 C は、ベルギーの企業 A に VAT なしで商品を再販します (EU 域内販売であるため)。

このタイプの詐欺は、通常、電子機器、携帯電話、織物、中古車、炭素割り当てなどの高付加価値商品に使用されます。カルーセル詐欺について、詳細は財政総局 (DGFiP) が提供するファクトシートをご覧ください。

VAT 詐欺に対する税制上の罰則

VAT 詐欺は、罰金および刑事上の罰則の対象となります。所定の期間内に申告されなかった取引には、80% の追徴税が課せられるリスクがあります。

意図的な脱税 (虚偽または故意の不完全な VAT 申告) の場合は、以下の課徴金が課せられるリスクがあります。

• 意図的な脱漏の場合は 40%
  
• 税制の悪用の場合は 80% (手続きを開始していない場合、または主な受益者でない場合は 40% に減額)
  
• 税務当局を欺くことを意図した詐欺行為の場合は 80%
  

また、支払いが遅れた場合、月 0.2% の利息が発生する場合もあります。

申告書で意図しないエラーが発生しないようにするには、その年の取引と収入に関する詳細なレポートを提供するとともに、VAT 申告書の記入と提出をスピードアップする、Stripe Tax のような自動化ツールをご利用いただけます。

VAT 詐欺の刑事罰

VAT 詐欺を行った場合は、罰金に加えて刑事罰を受けるリスクがあります。罰則は、違反の重大性によって異なります。

脱税では、50 万ユーロの罰金と 5 年の懲役が科せられる可能性があります。租税犯罪委員会が特に深刻な犯罪であると判断した場合、罰金は 300 万ユーロに増額され、7 年の懲役が科せられます。

以下の場合、より厳しい罰則が科せられるリスクがあります。

• 組織化されたグループの一員として関わっている
  
• 海外での口座開設や契約の締結を伴う
  
• 海外で設立された個人またはビジネス領域の使用を伴う
  
• 虚偽の本人確認書類、虚偽の文書、その他の偽造を伴う
  
• 税務上の居住地または海外での虚偽の取引に関係している
  

VAT 詐欺に対抗するために講じる対策

フランスでは、2018 年 1 月 1 日から施行されている不正防止法など、VAT 詐欺に対抗するためのさまざまな対策が講じられています。2016 年財政法第 88 条および 2018 年財政法第 105 条で導入されたこの法律は、VAT の対象とならない顧客との取引を行う専門業者に、データの改ざんを防止する、認定されたレジソフトウェアの使用を義務付けています。VAT 基本免除の対象となる専門業者は、この要件が免除されます。

企業間の電子請求書への移行 (2022 年改正財務に関する法律 2022-1157 の第 26 条) も、VAT 詐欺に対抗することを目的としています。2026 年以降、電子請求書と取引データの送信により、税務当局が VAT 詐欺を効果的に検出する能力が強化されます。B2B の電子請求書改革の詳細をご覧ください。

2024 年 1 月 1 日以降、税務当局は、2024 年財政法第 113 条に規定されているように、脱税を助長するツールを提供する個人を起訴する権限を有しています。

VAT 詐欺を回避するために講じることができる予防策

企業として、VAT 詐欺から身を守り、詐欺の手口に意図せず関与することを避けることができます。利用者と供給業者の域内 VAT 番号の有効性と、請求書の正確性を確認してください。VAT と請求金額が正しいことを確認することが重要です。

さらに、定期的に内部監査を実施し、従業員が VAT 詐欺の兆候と罰則を確実に認識できるようにして、不正利用の企てを思いとどまらせる必要があります。