การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ทำให้รัฐบาลฝรั่งเศสสูญเสียรายได้ประมาณ 20,000 ถึง 25,000 ล้านยูโรต่อปี ตามรายงานของวุฒิสภาฝรั่งเศส การฉ้อโกงนี้เป็นรูปแบบที่ก่อให้เกิดมูลค่าความเสียหายสูง ซึ่งอาจส่งผลเสียต่อธุรกิจของคุณได้หากไม่ระมัดระวัง คุณจึงควรทำความเข้าใจว่าการฉ้อโกงนี้เกิดขึ้นได้อย่างไรและคุณจะปกป้องตัวเองจากเหตุการณ์ดังกล่าวได้อย่างไร

ในบทความนี้ เราจะมาดูวิธีการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มที่พบบ่อยที่สุด บทลงโทษที่บังคับใช้ และมาตรการป้องกันต่างๆ ที่ธุรกิจใช้หลีกเลี่ยงการฉ้อโกงนี้ได้

เนื้อหาหลักในบทความ

• การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มมีประเภทอะไรบ้าง
  
• การฉ้อโกงที่ใช้ประโยชน์จากกฎการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มมีบทลงโทษทางภาษีอะไรบ้าง
  
• การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มมีบทลงโทษทางอาญาอะไรบ้าง
  
• มีมาตรการใดบ้างที่ใช้เพื่อรับมือกับการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• มีมาตรการใดบ้างที่ใช้เพื่อหลีกเลี่ยงการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มได้
  

การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม คือ การเลี่ยงหรือพยายามเลี่ยงการชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดหรือบางส่วนให้กับรัฐ รวมถึงการพยายามขอคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ถูกต้องก็ถือเป็นการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นกัน

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำมาหักได้ และเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่ม

การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มมีประเภทอะไรบ้าง

การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มอาจมีหลายรูปแบบ ซึ่งบางรูปแบบมีความซับซ้อนมากกว่ารูปแบบอื่น โดยวิธีที่ใช้มีดังนี้

• สร้างเอกสารปลอม เช่น ใบแจ้งหนี้และแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ แสดงค่าใช้จ่ายที่ไม่ถูกต้อง หรือรับเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• จัดตั้งธุรกิจปลอมในประเทศฝรั่งเศส
  
• ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มภายในเวลาที่กำหนด
  
• ทำบัญชีปลอม ไม่ถูกต้อง หรือไม่มีอยู่จริง
  
• ดำเนินกิจกรรมที่ไม่ได้จดทะเบียนหรือปลอมแปลงเพื่อเลี่ยงภาษี
  
• สร้างที่อยู่ปลอมในต่างประเทศเพื่อให้ชำระภาษีน้อยลงหรือเพื่อเลี่ยงภาษี
  
• รับเงินเป็นเงินสดเพื่อเลี่ยงการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขายหรือบริการที่มอบให้
  
• บันทึกค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลเป็นค่าใช้จ่ายธุรกิจเพื่อนำไปหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ปลอมแปลงอัตรายอดขายหรือภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อลดความรับผิดต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ลดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ
  
• ใช้ระบบภาษีในทางที่ผิด เช่น การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับ เพื่อลดจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ
  
• การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเป็นขบวนการ หรือที่เรียกว่า "การฉ้อโกงที่ใช้ประโยชน์จากกฎการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม"
  

การฉ้อโกงที่ใช้ประโยชน์จากกฎการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

การฉ้อโกงที่ใช้ประโยชน์จากกฎการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม คือ การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมหลายรายการระหว่างธุรกิจต่างๆ โดยการฉ้อโกงที่ใช้ประโยชน์จากกฎการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมีเป้าหมายในการซื้อและขายสินค้าโดยไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ เพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ หรือเพื่อรับเงินคืนสำหรับภาษีที่ไม่ได้ชำระไป

ตัวอย่างของการฉ้อโกงที่ใช้ประโยชน์จากกฎการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

ธุรกิจ A ที่จัดตั้งขึ้นในประเทศเบลเยียมเป็นธุรกิจได้ขายสินค้าภายในชุมชน (จึงได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม) ให้กับธุรกิจ B ที่จัดตั้งขึ้นในประเทศฝรั่งเศส โดยธุรกิจ B เป็นบริษัทปลอมและจัดทำใบแจ้งหนี้ปลอมเพื่อขายสินค้าเดียวกันนี้ โดยรวมภาษีทั้งหมดต่อไปให้กับธุรกิจ C ที่จัดตั้งขึ้นในประเทศฝรั่งเศสเช่นเดียวกัน และธุรกิจ B ก็ปิดกิจการหนีก่อนที่จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการขายสินค้า แล้วธุรกิจ C หักภาษีมูลค่าเพิ่มและได้รับเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไปคืน สุดท้าย ธุรกิจ C จะขายสินค้าต่อให้กับธุรกิจ A ในประเทศเบลเยียมโดยไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เนื่องจากเป็นการขายภายในชุมชน)

การฉ้อโกงประเภทนี้มักใช้กับสินค้าที่มีมูลค่าเพิ่มสูง เช่น สินค้าอิเล็กทรอนิกส์ โทรศัพท์มือถือ สิ่งทอ รถมือสอง และโควต้าปริมาณคาร์บอน คุณสามารถดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการฉ้อโกงที่ใช้ประโยชน์จากกฎการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยการอ่านเอกสารข้อมูลจาก General Directorate of Public Finances (DGFiP)

การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มมีบทลงโทษทางภาษีอะไรบ้าง

การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีบทลงโทษทางการเงินและทางอาญา โดยธุรกรรมใดๆ ที่ไม่ได้สำแดงภายในระยะเวลาที่กำหนดมีความเสี่ยงที่จะถูกเรียกเก็บภาษีส่วนเพิ่ม 80%

ในกรณีที่มีการจงใจเลี่ยงภาษี (เช่น การยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ถูกต้องหรือจงใจยื่นไม่ครบ) คุณอาจต้องเสียภาษีส่วนเพิ่มดังนี้

• 40% สำหรับการละเว้นโดยเจตนา
  
• 80% สำหรับการละเมิดกฎระเบียบด้านภาษี (ลดลงเป็น 40% หากคุณไม่ได้เริ่มกระบวนการหรือไม่ใช่ผู้รับผลประโยชน์หลัก)
  
• 80% สำหรับการดำเนินการฉ้อโกงที่มีวัตถุประสงค์เพื่อทำให้หน่วยงานด้านภาษีเข้าใจผิด
  

คุณอาจเสียดอกเบี้ยจากการชำระเงินที่ล่าช้าในอัตรา 0.2% ต่อเดือนด้วย

ในการป้องกันไม่ให้แบบแสดงรายการภาษีมีข้อผิดพลาดโดยไม่ตั้งใจ คุณสามารถใช้ Stripe Tax ซึ่งเป็นเครื่องมืออัตโนมัติที่ช่วยให้กรอกและส่งแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มได้เร็วขึ้น พร้อมทั้งจัดทำรายงานโดยละเอียดเกี่ยวกับธุรกรรมและรายได้ของปีนั้นๆ

การฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มมีบทลงโทษทางอาญาอะไรบ้าง

นอกเหนือจากบทลงโทษทางการเงินแล้ว คุณยังเสี่ยงต่อการได้รับบทลงโทษทางอาญาจากการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยบทลงโทษจะแตกต่างกันไปตามความรุนแรงของความผิด

คุณอาจต้องจ่ายค่าปรับ 500,000 ยูโร และได้รับโทษจำคุก 5 ปีสำหรับการละเมิดภาษี หากคณะกรรมาธิการละเมิดภาษี (Commission for Tax Offenses) เห็นว่าความผิดของคุณร้ายแรงเป็นพิเศษ ค่าปรับก็จะเพิ่มขึ้นเป็น 3,000,000 ยูโรและโทษจำคุกเพิ่มเป็น 7 ปี

คุณมีความเสี่ยงที่จะได้รับบทลงโทษที่รุนแรงขึ้น หากความผิดของคุณมีลักษณะเข้าข่ายดังนี้

• กระทำไปโดยเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มขบวนการ
  
• เกี่ยวข้องกับการเปิดบัญชีหรือการทำสัญญาในต่างประเทศ
  
• เกี่ยวข้องกับการใช้บุคคลทั่วไปหรือธุรกิจบังหน้าที่ก่อตั้งในต่างประเทศ
  
• เกี่ยวข้องกับการใช้ข้อมูลระบุตัวตนปลอม เอกสารปลอม หรือการปลอมแปลงอื่นๆ
  
• เกี่ยวข้องกับการมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีหรือธุรกรรมปลอมในต่างประเทศ
  

มีมาตรการใดบ้างที่ใช้เพื่อรับมือกับการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม

ฝรั่งเศสมีมาตรการหลายอย่างในการรับมือกับการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้แก่ กฎหมายต่อต้านการฉ้อโกงที่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 โดยมีการเพิ่มเข้าไปในมาตรา 88 ของกฎหมายการเงินปี 2016 และมาตรา 105 ของกฎหมายการเงินปี 2018 โดยกฎหมายนี้กำหนดให้ผู้ประกอบอาชีพที่ทำธุรกรรมกับลูกค้าที่ไม่ได้ถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มต้องใช้ซอฟต์แวร์เครื่องบันทึกเงินสดที่ได้รับการรับรอง ซึ่งจะป้องกันการเปลี่ยนแปลงข้อมูล ผู้ประกอบอาชีพที่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มพื้นฐานจะได้รับการยกเว้นจากข้อกำหนดนี้

การเปลี่ยนไปใช้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ระหว่างธุรกิจ (มาตรา 26 ของกฎหมาย 2022-1157 ในกฎหมายการเงินฉบับปรับปรุงปี 2022) มีวัตถุประสงค์เพื่อรับมือกับการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป การส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และข้อมูลธุรกรรมจะช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีตรวจจับการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการปฏิรูปการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ระหว่างธุรกิจกับธุรกิจ (B2B)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นไป หน่วยงานด้านภาษีมีอำนาจในการฟ้องร้องบุคคลที่จัดหาเครื่องมือที่ช่วยอำนวยความสะดวกในการฉ้อโกงภาษี ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 113 ของกฎหมายการเงินปี 2024

มีมาตรการใดบ้างที่ใช้เพื่อหลีกเลี่ยงการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ในฐานะธุรกิจ คุณสามารถปกป้องตัวเองจากการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่มและหลีกเลี่ยงการมีส่วนร่วมในแผนฉ้อโกงโดยไม่ได้ตั้งใจได้ คุณควรตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีภายในชุมชนของลูกค้าและซัพพลายเออร์ รวมถึงความถูกต้องของใบแจ้งหนี้ สิ่งสำคัญคือการตรวจสอบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มและจำนวนเงินที่ออกใบแจ้งหนี้นั้นถูกต้อง

นอกจากนี้ คุณควรตรวจประเมินภายในองค์กรเป็นประจำและตรวจสอบให้แน่ใจว่าพนักงานทราบถึงสัญญาณและบทลงโทษของการฉ้อโกงภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้คนที่จะฉ้อโกงเลิกคิดที่จะกระทำการดังกล่าว