El fraude del impuesto al valor agregado (IVA) le cuesta al Gobierno francés entre 20,000 y 25,000 millones de euros cada año, según el Senado francés. Se trata de una forma de fraude especialmente costosa que puede afectar negativamente a tu empresa si no tienes cuidado, por lo que es importante entender cómo se produce y cómo puedes protegerte de él.

En este artículo, examinaremos algunas de las formas más habituales de fraude del IVA, las sanciones que se aplican y las precauciones que pueden tomar las empresas para evitarlo.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el fraude del IVA?
  
• ¿Qué tipos de fraude del IVA existen?
  
• ¿Qué es el fraude carrusel del IVA?
  
• ¿Cuáles son las sanciones fiscales por fraude del IVA?
  
• ¿Cuáles son las sanciones penales por fraude del IVA?
  
• ¿Qué medidas existen para combatir el fraude del IVA?
  
• ¿Qué precauciones pueden tomarse para evitar el fraude del IVA?
  

¿Qué es el fraude del IVA?

El fraude del IVA es el acto intencionado de evadir, o intentar evadir, el pago parcial o total del IVA al Estado. Cualquier intento de obtener un reembolso indebido del IVA también se considera fraude del IVA.

Conoce más información sobre tasas de IVA, declaraciones de IVA, IVA deducible y créditos de IVA.

¿Qué tipos de fraude del IVA existen?

El fraude del IVA puede adoptar muchas formas, algunas más complejas que otras. Los métodos utilizados incluyen los siguientes:

• Crear documentos falsos, como facturas y declaraciones de IVA, para reducir el importe del IVA adeudado, justificar gastos falsos u obtener créditos de IVA.
  
• Crear una empresa ficticia en Francia
  
• No presentar a tiempo las declaraciones de IVA
  
• Contabilidad falsa, inexacta o inexistente
  
• Realizar una actividad no registrada o encubierta para evadir impuestos
  
• Crear una dirección falsa en el extranjero para pagar menos impuestos o evadirlos
  
• Recibir fondos en efectivo para evitar el pago del IVA sobre un producto vendido o un servicio prestado
  
• Registrar gastos personales como gastos de empresa para obtener una deducción del IVA
  
• Manipular las ventas o las tasas de IVA para reducir la cuota del IVA
  
• Reducir el importe de los impuestos adeudados
  
• Abusar de regímenes fiscales, como la inversión del sujeto pasivo del IVA, para reducir la cantidad de impuestos a pagar
  
• Fraude organizado de IVA, también conocido como «fraude carrusel»
  

¿Qué es el fraude carrusel del IVA?

El fraude carrusel es una estafa del IVA que implica una serie de transacciones entre varias empresas. El objetivo del fraude carrusel es comprar y vender mercancías sin pagar el IVA adeudado, reducir el importe del IVA adeudado u obtener un reembolso por un impuesto que nunca se pagó.

Un ejemplo de fraude carrusel del IVA

Supongamos que la empresa A, establecida en Bélgica, realiza una venta intracomunitaria —y, por tanto, exenta de IVA— a la empresa B, establecida en Francia. La empresa B es ficticia y crea facturas falsas para revender la misma mercancía, incluidos todos los impuestos, a la empresa C, también establecida en Francia. Antes de devolver el IVA cobrado por la venta, la empresa B se retira. La empresa C deduce el IVA y recibe el reembolso del IVA pagado. Por último, la empresa C revende la mercancía a la empresa A en Bélgica sin IVA (porque se trata de una venta intracomunitaria).

Este tipo de fraude suele utilizarse para bienes de alto valor añadido como la electrónica, los teléfonos móviles, los textiles, los coches de segunda mano y las cuotas de carbono. Puedes encontrar más información sobre el fraude carrusel leyendo la ficha informativa facilitada por la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP).

¿Cuáles son las sanciones fiscales por fraude del IVA?

El fraude del IVA está sujeto a sanciones financieras y penales. Cualquier transacción no declarada en el plazo requerido se arriesga a un recargo fiscal del 80 %.

En caso de evasión fiscal deliberada (es decir, una declaración de IVA falsa o deliberadamente incompleta), te arriesgas a una recarga de:

• 40 % por omisión intencionada;
  
• 80 % por abusar de la normativa fiscal (reducido al 40 % si no iniciaste el procedimiento o no eres el principal beneficiario);
  
• 80 % por llevar a cabo un fraude destinado a engañar a las autoridades fiscales.
  

También podrías incurrir en intereses por pagos tardíos a una tasa del 0.2 % mensual.

Para evitar errores involuntarios en tus declaraciones, puedes utilizar Stripe Tax, una herramienta automatizada que agiliza la cumplimentación y presentación de tus declaraciones de IVA al tiempo que te proporciona informes detallados sobre tus transacciones e ingresos del año.

¿Cuáles son las sanciones penales por fraude del IVA?

Además de las sanciones económicas, te expones a castigos penales por cometer fraude en el IVA. Las penas varían según la gravedad de la infracción.

Podrías enfrentarte a una multa de 500,000 euros y 5 años de prisión por un delito fiscal. Si la Comisión de Delitos Fiscales considera que tu infracción es especialmente grave, la multa aumenta a 3,000,000 de euros y 7 años de prisión.

Te expones a sanciones más severas si tu infracción:

• se comete como parte de un grupo organizado;
  
• implica abrir cuentas o suscribir contratos en el extranjero;
  
• implica el uso de particulares o empresas ficticias establecidas en el extranjero;
  
• implica el uso de una identidad falsa, documentos falsos o cualquier otra falsificación;
  
• está relacionada con la residencia fiscal o con transacciones falsas en el extranjero.
  

¿Qué medidas existen para combatir el fraude del IVA?

Francia cuenta con numerosas medidas para combatir las estafas del IVA, entre ellas una ley antifraude en vigor desde el 1 de enero de 2018. Introducida en el artículo 88 de la Ley de Finanzas de 2016 y en el artículo 105 de la Ley de Finanzas de 2018, la ley obliga a los profesionales que realicen transacciones con clientes no sujetos al IVA a utilizar un software de caja acreditado que impida la alteración de los datos. Los profesionales cubiertos por la exención básica del IVA están exentos de este requisito.

El cambio a la facturación electrónica entre empresas (artículo 26 de la Ley 2022-1157 de Finanzas Modificada de 2022) también está diseñado para combatir el fraude del IVA. A partir de 2026, la transmisión de facturas electrónicas y datos de transacciones mejorará la capacidad de las autoridades fiscales para detectar el fraude del IVA con mayor eficacia. Conoce más información sobre la reforma de facturación electrónica de empresa a empresa (B2B).

Desde el 1 de enero de 2024, las autoridades fiscales tienen la facultad de procesar a las personas que suministren herramientas que faciliten el fraude fiscal, según lo estipulado en el artículo 113 de la Ley de Finanzas de 2024.

¿Qué precauciones pueden tomarse para evitar el fraude del IVA?

Como empresa, puedes protegerte contra el fraude del IVA y evitar la participación involuntaria en tramas fraudulentas. Debes comprobar la validez de los números de IVA intracomunitarios de tus clientes y proveedores y la exactitud de las facturas. Es importante asegurarse de que el IVA y el importe facturado sean correctos.

Además, debes llevar a cabo auditorías internas periódicas y asegurarte de que tus empleados conocen los signos y las sanciones del fraude del IVA, de modo que se desalienten los intentos de fraude.