据法国参议院数据显示，增值税欺诈每年导致法国政府损失 200 亿至 250 亿欧元 。这种欺诈形式造成的经济损失尤为严重，若企业疏于防范则可能遭受负面影响，因此理解其发生机制及防范措施至关重要。
本文将探讨增值税欺诈的常见手段、相应处罚措施，及企业可采取的规避策略。
本文内容
- 何为增值税欺诈？
- 增值税欺诈有哪些类型？
- 何为增值税循环欺诈？
- 增值税欺诈会面临哪些税务处罚？
- 增值税欺诈需承担哪些刑事责任？
- 打击增值税欺诈有哪些措施？
- 可采取哪些预防措施来规避增值税欺诈？
何为增值税欺诈？
增值税欺诈指故意逃避或试图逃避向国家部分或全部缴纳增值税的行为。任何试图获取不当增值税退税的行为也构成增值税欺诈。
增值税欺诈有哪些类型？
增值税欺诈形式多样，其复杂程度各不相同。常见手段包括：
- 伪造发票与增值税申报表等文件，以降低应缴增值税额、虚报支出或骗取增值税抵免
- 在法国设立空壳公司
- 逾期未提交增值税申报表
- 制作虚假、不实或缺失的会计账簿
- 从事未登记或隐匿经营活动以逃避税款
- 虚构境外地址以达成偷漏税目的
- 通过现金收款逃避销售商品或提供服务的增值税
- 将个人支出记为企业支出以骗取增值税抵扣
- 操纵销售额或增值税率以降低应缴增值税额
- 少报应缴税额
- 滥用 逆向征税 等税收制度以减少应缴税款
- 有组织的增值税欺诈（即“循环欺诈”）
何为增值税循环欺诈？
循环欺诈是一种涉及多家企业连环交易的增值税欺诈手段。其目的在于通过买卖货物时不缴纳应缴增值税、降低应缴增值税额，或获取未曾缴纳的税款退还来非法获利。
增值税循环欺诈示例
假设比利时企业 A 向法国企业 B 进行欧盟境内销售（该交易享受增值税豁免）。企业 B 系空壳公司，通过伪造发票将同一批货物以含税价转售给同位于法国的企业 C。在清缴所收增值税前，企业 B 突然倒闭。企业 C 随后抵扣并获退其支付的增值税。最终，企业 C 将货物以免增值税方式（因属欧盟境内销售）回售给比利时企业A。
此类欺诈通常针对高附加值商品，例如电子产品、手机、纺织品、二手车及碳配额。可通过阅读法国公共财政总局 (DGFiP) 提供的专题资料页，了解关于 循环欺诈 的更多信息。
增值税欺诈会面临哪些税务处罚？
增值税欺诈将面临经济与刑事双重处罚。未在规定时限内申报的交易均可能处以 80% 的附加税 。
若存在故意逃税行为（即提交虚假或蓄意不完整的增值税申报），将面临以下附加罚款：
- 故意漏报处以 40% 罚款
- 滥用税收法规处以 80% 罚款（若未主动实施或非主要受益人，可降至 40%）
- 以欺骗税务机关为目的的欺诈行为处以 80% 罚款
此外还需承担逾期付款利息，月利率为 0.2%。
为避免申报表出现非故意错误，可使用 Stripe Tax 自动化工具，该工具能加速增值税申报表的填写与提交，同时提供年度交易与收入的详细报告。
增值税欺诈需承担哪些刑事责任？
除经济处罚外，实施增值税欺诈还可能面临刑事惩处。具体量刑将根据罪行严重程度而定。
若涉及税务违法行为，可能面临 50 万欧元罚款 及 5 年监禁。若税务违法委员会认定情节特别严重，罚金将升至 300 万欧元，刑期增至 7 年。
存在以下情形时，当事人将面临更严厉的惩处：
- 作为有组织团伙的成员实施税务违法行为
- 涉及境外开户或签订合同
- 涉及使用境外设立的个体或空壳公司
- 涉及使用虚假身份、伪造文件或其他任何造假手段
- 涉及境外税务居民身份或虚假交易
打击增值税欺诈有哪些措施？
法国已建立多项打击增值税欺诈的措施，其中包括自 2018 年 1 月 1 日起生效的《反欺诈法》。该法依据《2016 年财政法》第88条与《2018 年财政法》第 105 条制定，规定从事与非增值税纳税人交易的专业人士必须使用经认证的防数据篡改收银软件。但享受基本增值税豁免的专业人士可免除该项要求。
企业间向电子发票的转型（依据《2022 年财政法修正案》第 2022-1157 号法律第 26 条）同样旨在打击增值税欺诈。自 2026 年起，电子发票及交易数据的传输将强化税务机关检测增值税欺诈的有效性。了解更多关于 企业间 (B2B) 电子发票改革 的信息。
根据《2024 年财政法》第 113 条规定，自 2024 年 1 月 1 日起，税务机关有权对提供助长税务欺诈工具的个人提起诉讼。
可采取哪些预防措施来规避增值税欺诈？
作为企业，可采取以下措施防范增值税欺诈，避免无意中卷入欺诈活动。您应 核查客户与供应商的欧盟内部增值税编号有效性 ，确保发票信息准确无误，重点核对增值税金额及发票总金额是否正确。
此外，应定期开展内部审计，并确保员工了解增值税欺诈的迹象及处罚措施，以此遏制欺诈企图。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。