绝大多数企业均需缴纳增值税。仅不符合增值税纳税条件的微型企业可获豁免。因此，正确区分可抵扣增值税与销项增值税等不同类型至关重要，这既关乎采购入账的合规性，也直接影响税务申报的准确性。下文将详解可抵扣增值税的核心要点：包括定义、计算方法、除外业务范围及其他关键信息。

本文内容

• 什么是可抵扣增值税，适用于哪些对象？
  
• 可抵扣增值税是如何计算的？
  
• 增值税何时可抵扣？
  
• 可抵扣增值税、销项增值税和应付增值税：三者有何区别？
  
• 哪些商品和服务不可抵扣增值税？
  

什么是可抵扣增值税，适用于哪些对象？

可抵扣增值税（又称可收回增值税）是指企业为采购经营活动所需的商品和服务而向供应商支付的增值税。

任何应缴纳增值税的企业，只要其采购商品或服务时支付的增值税符合特定条件，均有权进行进项税抵扣。但采用增值税免税政策的微型企业或纳税人除外，由于这些主体本身不征收增值税，因此无法享受进项税抵扣资格。

可抵扣增值税是如何计算的？

要计算可抵扣增值税额，需先了解适用的增值税税率及商品或服务的税前价格。其计算公式为：将税前价格乘以增值税税率，即可得出可抵扣税额：

可抵扣增值税 = 税前价格 x 增值税税率

适用的增值税税率根据从供应商处采购的服务或商品类型而异。法国采用的多档税率包括：20% 的标准税率、10% 的中档税率、5.5% 的优惠税率，以及 2.1% 的超低税率。

例如，某企业以 270 欧元（不含税）为员工购置一台新电脑。适用 20% 的标准增值税税率，可抵扣进项税额为 54 欧元：

270 欧元 x 0.20 = 54 欧元

请通过阅读我们的专题文章，进一步了解适用增值税税率，或获取更多增值税计算的实务案例。

增值税何时可抵扣？

增值税仅在实际产生纳税义务时可抵扣。服务销售的增值税在收款并开具发票时产生纳税义务，而商品销售的增值税则在完成交货或支付分期款项（如适用）时产生。

增值税抵扣在提交增值税申报表时进行。企业需明确标注其经营活动采购的商品或服务，以及待抵扣的增值税金额。作为采购凭证，企业必须出示发票原件并录入相关发票信息。

可抵扣增值税、销项增值税和应付增值税：三者有何区别？

销项增值税是指企业在向购买者销售商品及服务时收取的增值税。企业为经营活动采购所支付的增值税称为可抵扣增值税。应付增值税则是销项增值税减去可抵扣增值税的差额，即当可抵扣增值税小于销项增值税时，企业需要向国家缴纳的税款额度：

应付增值税 = 销项增值税 - 可抵扣增值税

当可抵扣增值税超过销项增值税时，企业可以向国家申请增值税留抵退税。企业可以选择将留抵退税额度结转至下一个会计期间，也可以申请部分或全额退税。通常退税审核周期为两周至一个月。但若发现增值税开票存在错误，退税流程可能延迟长达六个月。

了解如何获取增值税留抵退税。

哪些商品和服务不可抵扣增值税？

需要注意：企业为经营目的（非个人使用）采购的部分商品或服务，其对应的增值税不可抵扣。除外情况包括：

• 企业向高级管理人员或员工免费提供的住宿（但安保及监控人员的住房相关增值税可抵扣）
  
• 免费提供或含税价低于 73 欧元的商品
  
• 商务与私人混合用途的运输车辆（经营客运、驾校或车辆租赁业务除外）
  
• 个人使用占比超过 90% 的商品与服务
  

此外，出口业务、欧盟境内交付、教育培训以及大多数银行、金融和医疗服务均完全免征增值税。因此，相关业务支付的增值税不可抵扣。

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