La maggior parte delle attività è soggetta all'imposta sul valore aggiunto (IVA). Sono esentate solo le microimprese che non sono soggette a IVA. Ecco perché è importante saper distinguere tra le diverse tipologie di IVA, come l'IVA deducibile e l'IVA a valle, per contabilizzare gli acquisti secondo le norme applicabili e presentare una dichiarazione priva di errori. Scopri tutto quello che c'è da sapere sull'IVA deducibile: definizione, calcolo, operazioni escluse e molto altro.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è l'IVA deducibile e a chi si applica?
  
• Come viene calcolata l'IVA deducibile?
  
• Quando è possibile detrarre l'IVA?
  
• IVA deducibile, IVA a valle, IVA esigibile: qual è la differenza?
  
• Quali beni e servizi sono esclusi dalla detrazione dell'IVA?
  

Che cos'è l'IVA deducibile e a chi si applica?

L'IVA deducibile, detta anche IVA recuperabile, è l'IVA che un'attività paga ai propri fornitori sugli acquisti di beni e servizi necessari per le sue operazioni.

Qualsiasi attività soggetta a IVA ha il diritto di detrarre l'IVA pagata sugli acquisti aziendali se l'IVA soddisfa determinati criteri. Tuttavia, le microimprese o le attività in regime di esenzione IVA non godono dello stesso privilegio e non possono detrarre l'IVA, poiché non la addebitano.

Come viene calcolata l'IVA deducibile?

Per conoscere l'importo dell'IVA deducibile devi conoscere l'aliquota IVA applicabile e il prezzo del prodotto o del servizio al netto di IVA. Il prezzo deducibile si calcola moltiplicando per l'aliquota IVA il prezzo al netto di IVA:

IVA deducibile = prezzo al netto di IVA x aliquota IVA

L'aliquota IVA applicata varia a seconda dei servizi o dei beni acquistati dal fornitore. Le diverse aliquote IVA applicabili in Francia includono l'aliquota ordinaria del 20%, l'aliquota intermedia del 10%, l'aliquota ridotta del 5,5% e l'aliquota super-ridotta del 2,1%.

Ad esempio, un'attività acquista un nuovo computer per uno dei suoi dipendenti a 270 € IVA esclusa. Con l'aliquota IVA ordinaria del 20% applicabile al computer, l'IVA deducibile è di 54 €:

270 € x 0,20 = 54 €

Puoi acquisire maggiore familiarità con le aliquote IVA applicabili o trovare ulteriori esempi di calcolo dell'IVA consultando i nostri articoli su questi argomenti.

Quando è possibile detrarre l'IVA?

L'IVA può essere detratta solo quando diventa esigibile. L'IVA sulle vendite di servizi diventa esigibile alla data di riscossione e fatturazione, mentre quella sulle vendite di beni è esigibile una volta completata la consegna o pagata una rata (ove applicabile).

L'IVA viene detratta al momento della presentazione della dichiarazione IVA. L'attività deve indicare chiaramente i beni o i servizi acquistati nell'ambito delle proprie operazioni e l'importo dell'IVA da detrarre. Come prova dell'acquisto, l'attività deve presentare la fattura originale e inserire le relative informazioni.

IVA deducibile, IVA a valle, IVA esigibile: qual è la differenza?

L'IVA a valle è l'IVA addebitata da un'attività sulle vendite di beni e servizi ai clienti. L'IVA pagata da un'attività sugli acquisti effettuati per le sue operazioni è chiamata IVA deducibile. L'IVA esigibile corrisponde alla differenza tra l'IVA a valle e l'IVA deducibile, ovvero all'importo che un'attività paga allo stato quando l'IVA deducibile è inferiore all'IVA a valle:

IVA esigibile = IVA a valle - IVA deducibile

Quando invece l'IVA deducibile è superiore all'IVA a valle, l'attività matura un credito IVA nei confronti dello stato. Tale credito può essere riportato al periodo contabile successivo oppure chiesto a rimborso parziale o totale dell'IVA. In generale, il periodo di rimborso va da due settimane a un mese. Tuttavia, se nella fatturazione dell'IVA vengono rilevati degli errori, il rimborso potrebbe essere ritardato di sei mesi.

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Quali beni e servizi sono esclusi dalla detrazione dell'IVA?

L'IVA su alcuni acquisti di beni o servizi per scopi professionali, non per uso personale, non è deducibile. I casi di esclusione comprendono quanto segue:

• Alloggio fornito gratuitamente a dirigenti o dipendenti dell'attività (la detrazione si applica invece all'IVA sugli alloggi per il personale addetto alla sicurezza e alla sorveglianza)
  
• Beni offerti gratuitamente o a un prezzo inferiore a 73 € IVA inclusa
  
• Veicoli da trasporto per uso professionale e personale (a meno che non si gestisca un'attività di trasporto passeggeri, una scuola guida o un'attività di noleggio veicoli)
  
• Beni e servizi utilizzati per più del 90% per scopi personali
  

Inoltre, le esportazioni, le consegne effettuate all'interno dell'Unione Europea, l'insegnamento e la maggior parte dei servizi bancari, finanziari e medici sono completamente esenti dall'IVA, pertanto non è possibile recuperare l'IVA pagata su tali operazioni.

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