El fraude del impuesto sobre el valor añadido (IVA) le cuesta al gobierno francés entre 20.000 y 25.000 millones de euros cada año, según el Senado francés. Se trata de una forma de fraude especialmente costosa que puede afectar negativamente a tu empresa si no tienes cuidado, por lo que es importante entender cómo ocurre y cómo puedes protegerte.

En este artículo, analizaremos algunas de las formas más comunes en las que puede ocurrir el fraude del IVA, las sanciones aplicadas y qué precauciones pueden tomar las empresas para evitarlo.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el fraude del IVA?
  
• ¿Qué tipos de fraude del IVA existen?
  
• ¿Qué es el fraude carrusel del IVA?
  
• ¿Cuáles son las sanciones fiscales por fraude del IVA?
  
• ¿Cuáles son las sanciones penales por fraude del IVA?
  
• ¿Qué medidas existen para combatir el fraude del IVA?
  
• ¿Qué precauciones se pueden tomar para evitar el fraude del IVA?
  

¿Qué es el fraude del IVA?

El fraude del IVA es el acto intencional de evadir, o intentar evadir, el pago parcial o total del IVA al Estado. Cualquier intento de obtener una devolución indebida del IVA también se considera fraude del IVA.

Más información sobre los tipos de IVA, las declaraciones de IVA, el IVA deducible y los créditos de IVA.

¿Qué tipos de fraude del IVA existen?

El fraude del IVA puede adoptar muchas formas, algunas más complejas que otras. Los métodos utilizados incluyen los siguientes:

• Crear documentos falsos, como facturas y declaraciones de IVA, para reducir el importe del IVA adeudado, justificar gastos falsos u obtener créditos de IVA.
  
• Crear de una empresa falsa en Francia
  
• No presentar las declaraciones de IVA a tiempo
  
• Contabilidad falsa, inexacta o inexistente
  
• Llevar a cabo una actividad no registrada o encubierta para evadir impuestos
  
• Crear una dirección falsa en el extranjero para pagar menos impuestos o evadirlos
  
• Recibir fondos en efectivo para evitar el pago del IVA de un producto vendido o de un servicio prestado.
  
• Registrar los gastos personales como gastos comerciales para obtener una deducción del IVA
  
• Manipular los tipos de IVA o las ventas para reducir la responsabilidad del IVA
  
• Reducir la cantidad de impuestos adeudados
  
• Abusar de regímenes fiscales como la inversión del sujeto pasivo del IVA para reducir el importe de los impuestos adeudados.
  
• Fraude organizado del IVA, también conocido como «fraude carrusel»
  

¿Qué es el fraude carrusel del IVA?

El fraude carrusel es una estafa a efectos del IVA que implica una serie de transacciones entre varias empresas. El objetivo del fraude carrusel es comprar y vender bienes sin pagar el IVA adeudado, reducir el importe del IVA adeudado u obtener un reembolso por un impuesto que nunca se pagó.

Un ejemplo de fraude carrusel del IVA

Supongamos que la empresa A, con sede en Bélgica, realiza una venta intracomunitaria (y, por lo tanto, exenta de IVA) a la empresa B, con sede en Francia. La empresa B es ficticia y crea facturas falsas para revender los mismos bienes, con impuestos incluidos, a la empresa C, también establecida en Francia. Antes de devolver el IVA cobrado en la venta, la empresa B quiebra. La empresa C deduce el IVA y recibe un reembolso del IVA pagado. Por último, la empresa C revende los bienes a la empresa A en Bélgica sin IVA (porque se trata de una venta intracomunitaria).

Este tipo de fraude se suele utilizar para bienes de alto valor añadido, como productos electrónicos, teléfonos móviles, textiles, automóviles de segunda mano y cuotas de carbono. Puede encontrar más información sobre el fraude carrusel leyendo la ficha técnica proporcionada por la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP).

¿Cuáles son las sanciones fiscales por fraude del IVA?

El fraude del IVA está sujeto a sanciones económicas y penales. Cualquier transacción que no se declare dentro del plazo requerido corre el riesgo de un recargo fiscal del 80 %.

En caso de evasión fiscal deliberada (es decir, una declaración de IVA falsa o deliberadamente incompleta), te arriesgas a un recargo de:

• 40 % por omisión intencionada
  
• 80 % por abusar de la normativa tributaria (reducida al 40 % si no iniciaste el procedimiento o no eres el beneficiario principal)
  
• 80 % por realizar fraude con la intención de inducir a error a las autoridades fiscales.
  

También puedes incurrir en intereses por pagos atrasados a una tasa del 0,2 % por mes.

Para evitar errores involuntarios en tus declaraciones, puedes utilizar Stripe Tax, una herramienta automatizada que acelera la cumplimentación y la presentación de las declaraciones de IVA, al tiempo que proporciona informes detallados de tus transacciones e ingresos del año.

¿Cuáles son las sanciones penales por fraude del IVA?

Además de las sanciones económicas, te arriesgas a ser sancionado penalmente por cometer un fraude del IVA. Las sanciones varían según la gravedad de la infracción.

Podrías enfrentarte a una multa de 500.000 € y 5 años de prisión por un delito fiscal. Si la Comisión de Delitos Fiscales considera que tu infracción es especialmente grave, la multa aumenta a 3.000.000 € y 7 años de prisión.

Te arriesgas a sanciones más graves en los siguientes casos:

• Se realiza como parte de un grupo organizado
  
• Implica la apertura de cuentas o la contratación en el extranjero
  
• Implica el uso de personas físicas o empresas ficticias establecidas en el extranjero
  
• Implica el uso de una identidad falsa, documentos falsos o cualquier otra falsificación
  
• Concierne a la residencia fiscal o a transacciones falsas en el extranjero
  

¿Qué medidas existen para combatir el fraude del IVA?

Francia cuenta con numerosas medidas para combatir las estafas a efectos del IVA, incluida una ley antifraude en vigor desde el 1 de enero de 2018. Introducida en el artículo 88 de la Ley de Finanzas de 2016 y en el artículo 105 de la Ley de Finanzas de 2018, la ley exige a los profesionales que realizan transacciones con clientes no sujetos al IVA que utilicen un software de caja registrador acreditado que evite la alteración de los datos. Los profesionales acogidos a la exención básica del IVA están exentos de este requisito.

El cambio a la facturación electrónica entre empresas (artículo 26 de la Ley 2022-1157 sobre Finanzas Modificadas 2022) también está diseñado para combatir el fraude del IVA. A partir de 2026, la transmisión de facturas electrónicas y datos de transacciones mejorará la capacidad de las autoridades tributarias para detectar el fraude del IVA con mayor eficacia. Más información sobre la reforma de la facturación electrónica entre empresas (B2B).

Desde el 1 de enero de 2024, las autoridades fiscales tienen la facultad de perseguir a las personas que suministren herramientas que faciliten el fraude fiscal, tal y como estipula el artículo 113 de la Ley de Finanzas de 2024.

¿Qué precauciones se pueden tomar para evitar el fraude del IVA?

Como empresa, puedes protegerte contra el fraude del IVA y evitar la participación involuntaria en esquemas fraudulentos. Debes comprobar la validez de los números de IVA intracomunitarios de tus clientes y proveedores y la exactitud de las facturas. Es importante asegurarse de que el IVA y el importe facturado sean correctos.

Además, debes realizar auditorías internas periódicas y asegurarte de que tus empleados conocen los indicios y las sanciones del fraude del IVA, para desalentar los intentos de fraude.