選択した会計手法は、作成するすべての財務諸表、提出するすべての納税申告書、投資家とのすべての対話に影響を与えます。現金基準と発生基準とでは、ビジネスの状況が根本的に異なって見えます。ビジネスが成長している場合、その違いは著しく大きくなる可能性があります。
以下では、現金主義会計と発生主義会計を、タイミング、税務処理、報告要件の観点から比較します。また、現在のビジネスに最適な手法を判断するための実践的なフレームワークも提供します。
主なポイント
現金基準の会計 (現金主義会計) では、現金が移動したときに収益と費用を記録します。発生主義会計では、収益が稼得されたとき、または費用が発生したときにこれらを記録します。
サブスクリプションや長期契約を結んでいる企業にとって、正確な月間経常収益 (MRR) とユニットエコノミクスを算出できる手法は発生主義会計のみです。
スタートアップは通常、現金基準で開始できますが、すぐに発生基準への切り替えが必要になる場合があります。
現金主義会計とは？
現金基準の会計では、お金が銀行口座に入金されたときに収益を記録し、口座からお金が引き落とされたときに費用を記録します。12 月に完了した業務に対する支払いをクライアントが 1 月に行った場合、その所得は 1 月に記録されます。同様に、費用は支払いを行った場合にのみ記録されます。売掛金や買掛金の追跡は行われず、コストを生み出した収益と一致させることは行われません。言い換えると、現金基準の会計は必ずしもビジネスの業績ではなく、キャッシュフローを反映します。
シンプルな取引と即時決済を行う小規模ビジネスを運営している場合、この会計手法のシンプルさが利点になることがあります。
発生主義会計とは？
発生基準の会計では、現金の移動時期に関係なく、収益が稼得されたときに記録し、費用が発生したときに記録します。3 月に商品を発送し、5 月に支払いを回収した場合、価値が提供されたのは 3 月であるため、収益は 3 月に記録されます。
このアプローチは費用収益対応の原則に従い、収益とその生成に必要な費用を組み合わせて対応させます。この原則は、米国一般に公正妥当と認められた会計原則 (GAAP) および国際財務報告基準 (IFRS) の基盤となっています。監査済みの財務諸表では、通常この形式の財務報告が義務付けられています。そのため、発生主義会計は、特に投資家、在庫、または複雑な契約を抱えている企業など、自社の財務業績を外部に報告する必要がある企業にとっての標準となります。
現金主義会計と発生主義会計: 横並びの比較
大まかに言えば、現金主義会計と発生主義会計の違いは、収益と費用が認識されるタイミング、税金の計算方法、およびそれぞれの方法に最適なビジネスは何かという点に帰結します。
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現金基準
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発生基準
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|---|---|---|
| 収益のタイミング | 現金を受け取ったときに記録 | 収益を稼得したときに記録 |
| 費用のタイミング | 現金を支払ったときに記録 | 費用が発生したときに記録 |
| 税務処理 | 所得は受け取り時に課税されます。控除は支払い時に適用されます | 所得は稼得時に課税されます。控除は発生時に適用されます |
| 財務報告 | GAAP または IFRS に準拠していません | GAAP および IFRS に準拠した財務諸表に必要です |
| ビジネスの適合性 | 決済サイクルがシンプルな小規模ビジネス | 在庫、信用販売、投資家、または外部投資家を抱えるビジネス |
ここでは、税務処理に大きな違いがあります。現金主義会計では、企業が請求書の発行や支払いの回収のタイミングを調整することで、課税年度間で所得を移行できる場合があります。発生主義会計にはそのような柔軟性がないため、所得は稼得時に課税対象となります。
実際には 2 つの会計手法はどのように異なるか？
SaaS (サービスとしてのソフトウェア) ビジネスは、会計の選択が重要である理由を最も明確に示しています。たとえば、SaaS 企業が 12 月 1 日に新しい顧客を獲得した場合、顧客は 1 年間のアクセス料金として $12,000 を前払いします。これは、1 カ月あたり $1,000 のサービス料金に相当します。
現金基準の会計では、$12,000 すべてが 12 月の収益として表示されます。12 月は異常に好調に見えますが、翌月以降は実際よりも不調に見えます。財務情報は、ビジネスの業績よりも支払いのタイミングについて多くを物語っています。
発生主義会計では、サービスが提供された時点で収益が認識されます。12 月は $1,000 の収益を記録し、残りの $11,000 は稼得されるまで前受収益として貸借対照表に計上されます。これにより、月次収益はビジネスの業績の現実を反映するようになります。
その例を取り上げて、毎月のものや毎年のもの、開始日が異なる何百もの契約に適用した場合、企業の収益指標の記録方法が大きく変わることになります。
現金主義会計では、月間経常収益 (MRR)、年間経常収益 (ARR)、チャーン、収益継続率 (NRR) などの指標を正確に計算することは非常に困難です。発生主義会計では、サービスが提供された期間に収益が認識されます。これはまさに、投資家や買収者がサブスクリプションビジネスを評価するために必要としているものです。
同じ問題がサービス業でも発生します。たとえば、ある建築事務所が 10 月に $50,000 のプロジェクトを受注し、6 カ月間で 4 回の分割払いで請求を行い、一方で多くの作業とコストが 2 カ月目と 3 カ月目に発生したとします。現金主義会計では、支払いの到着時期によって、最初は損失が出ても後で利益が出るように表示される可能性があります。発生主義会計では、作業が発生した期間に収益とコストを分散させるため、プロジェクトが実際に利益を生んでいるかどうかが明らかになります。
スタートアップが現金主義会計と発生主義会計を使い分けるべきタイミングは？
創業間もないスタートアップにとっては、現金基準の会計が理にかなっていることがよくあります。収益化前であるか、わずかな収入しか生み出しておらず、GAAP や IFRS に準拠した財務情報を求める投資家がおらず、取引がシンプルである場合、現金の出入りを追跡するだけで必要な情報をすべて把握できます。
発生主義会計への移行は通常、以下のいずれかの条件に当てはまる場合に必要になります。
機関投資家から資金調達している場合: シリーズ A 以降のステージの投資家は通常、GAAP および IFRS に準拠した財務諸表を期待します。多くの取引では契約締結前に監査済みの財務情報が求められます。つまり、発生主義会計が必要になります。
多額の売掛金や前受収益を抱えている場合: 商品やサービスの提供前に顧客が支払う場合 (例: サブスクリプションなど)、または支払いの前に商品やサービスを提供する場合 (つまり、信用取引条件を提供している場合)、現金基準の会計は根本的な経済状態を反映しなくなります。
ユニットエコノミクスを正確に測定する必要がある場合: 顧客獲得単価 (CAC)、顧客生涯価値 (LTV または CLTV)、コホート別の粗利益率などの指標は、収益とコストを適切な対象期間に一致させることに依存しています。
在庫を保有している場合: アメリカでは、在庫を保有し、過去 3 課税年度の年平均総収入が 3,200 万ドルを超える企業は、現金主義会計の手法を使用できません。小規模ビジネスは、在庫を保有していても、年平均総収入が約 3,200 万ドルを下回る場合、法的に現金主義会計の使用が認められています。このしきい値はインフレに基づいて毎年変動します。
多くのスタートアップは現金基準で開始し、後で切り替えます。年の途中で移行すると、1 回限りの調整が発生し、報告される所得が大きく変動する可能性があります。そのため、企業は通常、会計年度の開始時に切り替えを行います。
切り替えにより大幅な所得の調整が生じた場合、税務当局から、一度にすべてを認識するのではなく数年間に分散させることが認められる場合があります。
ビジネスの会計手法は収益認識にどのような影響を与えるか？
収益認識は、現金主義会計と発生主義会計の主な違いの 1 つです。現金主義会計では、支払いを受け取った時点で収益が認識されます。発生主義会計は収益認識の原則に従っており、企業が顧客に対する義務を満たしたときに収益を記録しなければならないと定められています。US GAAP では、この会計原則は Accounting Standards Codification (ASC) 606 と呼ばれる基準の下で正式に規定されています。
この基準では、5 つのステップからなるプロセスが定義されています。
顧客との契約を特定する。
契約内の履行義務を特定する。
取引価格 (変動対価を含む) を決定する。
独立販売価格に基づいて、各履行義務に価格を配分する。
各義務が満たされた時点で収益を認識する。
SaaS 企業を運営している場合、履行義務は、サブスクリプション期間中にソフトウェアへのアクセスを提供することです。この $12,000 の年間契約は、支払いが到着した日に $12,000 になるのではなく、月額 $1,000 の収益になります。現金主義会計には、稼得した収益を表すお金と、サービスに対して依然として負っている負債を表すお金を区別するメカニズムがありません。
Stripe Revenue Recognition の活用方法
Stripe Revenue Recognition は、監査、月末決算、レポート作成などを含む発生主義会計を効率化し、より正確かつ効率的に決算処理を行えるようにします。収益レポートを自動化して設定し、ASC 606 や IFRS 15 への準拠に対応できるよう支援します。
Revenue Recognition は、次のことに役立ちます。
収益をより包括的に把握: ダッシュボードで、Stripe のすべての取引と条件を確認し、Stripe 以外のデータをインポートできます。
収益レポートを自動化: エンジニアリングリソースがなくても、そのまま使える会計レポートを生成できます。
ビジネスに合わせてカスタマイズ: 自社の会計慣行に沿って、収益認識のためのカスタムルールを作成し、自動化できます。
リアルタイムで監査: 収益額をその根拠となる顧客や取引まで追跡して、監査に備えることができます。
Revenue Recognition が国際的な会計基準への準拠にどのように役立つかについて詳しくはこちらをご覧ください。または、今すぐ始めることもできます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。