La méthode comptable que vous choisissez influence chaque état financier que vous produisez, chaque déclaration fiscale que vous déposez et chaque conversation que vous avez avec un investisseur. La comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice brossent des portraits fondamentalement différents de votre entreprise, et ces portraits peuvent diverger considérablement lorsque votre entreprise est en croissance.
Nous comparerons ci-dessous la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice selon le moment, le traitement fiscal et les exigences de déclaration. Nous offrirons également un cadre pratique pour décider de la méthode qui convient le mieux à votre entreprise en ce moment.
Points clés
La comptabilité de trésorerie enregistre les revenus et les dépenses lorsque l’argent comptant circule. La comptabilité d’exercice les enregistre lorsqu’ils sont gagnés ou engagés.
Pour les entreprises qui ont un abonnement ou des contrats à long terme, la comptabilité d’exercice est la seule méthode qui produit un revenu récurrent mensuel (RRM) et des indicateurs de l’économie unitaire précis.
Une jeune entreprise peut généralement commencer avec la méthode de comptabilité de trésorerie, mais le passage à la comptabilité d’exercice peut très vite devenir nécessaire.
Qu’est-ce que la comptabilité de trésorerie?
La comptabilité de trésorerie enregistre les revenus lorsque l’argent arrive dans votre compte bancaire et les dépenses lorsque l’argent en sort. Si un client vous paie en janvier pour un travail que vous avez terminé en décembre, ce bénéfice est enregistré en janvier. De la même façon, une dépense n’est enregistrée que lorsque vous la payez. Il n’y a pas de suivi des comptes débiteurs ou des comptes créditeurs, et aucune tentative d’apparier les coûts aux revenus qu’ils ont contribué à générer. Autrement dit, la comptabilité de trésorerie reflète le flux de trésorerie, et non pas nécessairement le rendement de l’entreprise.
Si vous dirigez une petite entreprise effectuant des transactions simples et des paiements immédiats, la simplicité de cette méthode comptable peut être un avantage.
Qu’est-ce que la comptabilité d’exercice?
La comptabilité d’exercice enregistre les revenus lorsqu’ils sont gagnés et les dépenses lorsqu’elles sont engagées, peu importe le moment où l’argent comptant circule. Si vous expédiez un produit en mars, mais que vous percevez le paiement en mai, les revenus sont enregistrés en mars, car c’est à ce moment-là que la valeur a été fournie.
Cette approche suit le principe de concordance, en associant les revenus aux dépenses nécessaires pour les générer. Ce principe sous-tend les principes comptables généralement reconnus (PCGR) des États-Unis et les normes internationales d’information financière (IFRS). Cette forme d’information financière est généralement exigée pour les états financiers vérifiés. C’est pourquoi la comptabilité d’exercice est la norme pour les entreprises qui doivent rendre compte de leur performance financière à l’externe, en particulier celles qui ont des investisseurs, des stocks ou des contrats complexes.
Comptabilité de trésorerie ou comptabilité d’exercice : comparaison côte à côte
De façon générale, les différences entre la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice se résument au moment où les revenus et les dépenses sont comptabilisés, à la façon dont l’impôt est calculé et aux entreprises qui conviennent le mieux à chaque méthode.
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Comptabilité de trésorerie
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Comptabilité d’exercice
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| Moment de la comptabilisation des revenus | Enregistrés lorsque l’argent comptant est reçu | Enregistrés lorsque les revenus sont gagnés |
| Moment de la comptabilisation des dépenses | Enregistrées lorsque l’argent comptant est payé | Enregistrées lorsque la dépense est engagée |
| Traitement fiscal | Le bénéfice est imposable au moment de la réception. Les déductions sont imposables au moment du paiement | Le bénéfice est imposable au moment où il est gagné; les déductions sont imposables au moment où elles sont engagées |
| Information financière | Non conforme aux PCGR ou aux normes IFRS | Requise pour les états financiers conformes aux PCGR et aux normes IFRS |
| Adéquation à l’entreprise | Petites entreprises dont les cycles de paiement sont simples | Entreprises ayant des stocks, des ventes à crédit, des investisseurs ou des investisseurs externes |
Le traitement fiscal est ici une distinction notable. Avec la comptabilité de trésorerie, les entreprises peuvent parfois transférer des bénéfices entre les années d’imposition en ajustant le moment où elles émettent une facture ou collectent des paiements. La comptabilité d’exercice supprime cette flexibilité, de sorte que le bénéfice devient imposable au moment où il est gagné.
En quoi les deux méthodes comptables diffèrent-elles dans la pratique?
Les entreprises de logiciel-service (SaaS) illustrent le plus clairement pourquoi le choix de la méthode comptable est important. Par exemple, si une entreprise de SaaS acquiert un nouveau client le 1er décembre, le client paie 12 000 $ à l’avance pour un accès annuel, soit 1 000 $ par mois de service.
Avec la comptabilité de trésorerie, la totalité des 12 000 $ s’affiche comme des revenus de décembre. Le mois de décembre semble inhabituellement fort, tandis que les mois suivants semblent plus faibles qu’ils ne le sont en réalité. Les données financières en disent plus sur le calendrier des paiements que sur le rendement de l’entreprise.
Avec la comptabilité d’exercice, les revenus sont comptabilisés à mesure que le service est fourni. Décembre enregistre 1 000 $ de revenus, et les 11 000 $ restants figurent au bilan à titre de revenus reportés jusqu’à ce qu’ils soient gagnés. Les revenus mensuels traduisent, dans ce cas, la réalité du rendement de l’entreprise.
Si vous devriez appliquer cet exemple à des centaines de contrats (certains mensuels, d’autres annuels et commençant tous à des dates différentes), la façon dont les indicateurs de revenus de votre entreprise sont enregistrés changerait considérablement.
Avec la comptabilité de trésorerie, les indicateurs, comme les revenus récurrents mensuels (RRM), les revenus récurrents annuels (RRA), la résiliation et la rétention des recettes nettes (NRR) sont extrêmement difficiles à calculer avec précision. Avec la comptabilité d’exercice, les revenus sont comptabilisés dans la période au cours de laquelle le service est fourni, ce qui est exactement ce dont les investisseurs et les acquéreurs ont besoin pour évaluer les entreprises proposant un abonnement.
On retrouve le même problème chez les entreprises de services. Prenez un cabinet d’architectes qui remporte un projet de 50 000 $ en octobre et qui facture en quatre versements échelonnés sur six mois, tandis qu’une grande partie des travaux et des coûts sont engagés au cours des deuxième et troisième mois. Avec la comptabilité de trésorerie, le cabinet pourrait afficher des pertes au début et des profits plus tard en raison du moment où les paiements arrivent. La comptabilité d’exercice répartit les revenus et les coûts sur les périodes au cours desquelles les travaux ont lieu, ce qui permet de voir si le projet est réellement rentable.
Quand une jeune entreprise devrait-elle utiliser la comptabilité de trésorerie ou la comptabilité d’exercice?
La comptabilité de trésorerie est souvent judicieuse pour les jeunes entreprises en tout début d’activité. Si vous n’avez pas encore de revenus ou si vos revenus sont modestes, que vous n’avez pas d’investisseurs exigeant des états financiers conformes aux PCGR ou aux normes IFRS, et que vos transactions sont simples, le suivi des encaissements et des décaissements vous dit tout ce que vous avez besoin de savoir.
Le passage à la comptabilité d’exercice devient généralement nécessaire lorsque l’une des conditions suivantes s’applique :
Vous levez des capitaux institutionnels : les investisseurs au stade série A et au-delà s’attendront généralement à des états financiers conformes aux PCGR et aux normes IFRS. De nombreuses transactions nécessitent des données financières vérifiées avant la clôture, autrement dit, la comptabilité d’exercice.
Vous avez d’importants comptes débiteurs ou des revenus différés : si le client paie avant que vous ne livriez (par exemple, pour un abonnement) ou si vous livrez avant qu’il ne paie (c’est-à-dire que vous offrez des conditions de crédit), la comptabilité de trésorerie ne reflète plus les réalités économiques sous-jacentes.
Vous devez mesurer l’économie unitaire avec précision : les indicateurs comme le coût d’acquisition client (CAC), la valeur à vie (LTV ou CLTV) et la marge brute par cohorte s’appuient sur l’appariement des revenus et des coûts aux bonnes périodes.
Vous détenez des stocks : aux États-Unis, les entreprises qui détiennent des stocks et dont les recettes annuelles brutes moyennes dépassent 32 millions de dollars au cours des trois dernières années d’imposition ne peuvent pas utiliser la méthode de la comptabilité de trésorerie. Les petites entreprises sont légalement autorisées à utiliser la comptabilité de trésorerie si leurs recettes annuelles brutes moyennes sont inférieures à environ 32 millions de dollars, même si elles détiennent des stocks. Ce seuil change chaque année en fonction de l’inflation.
Une jeune entreprise commence souvent avec la méthode de comptabilité de trésorerie et la convertit plus tard. Faire la transition en milieu d’année peut créer un réajustement ponctuel qui provoque d’importantes fluctuations du bénéfice déclaré. C’est pourquoi les entreprises effectuent généralement le changement au début d’un exercice financier.
Si le changement entraîne un réajustement important du bénéfice, les autorités fiscales pourraient vous permettre de l’étaler sur quelques années plutôt que de le comptabiliser d’un seul coup.
Comment la méthode comptable d’une entreprise impacte-t-elle la comptabilisation des revenus?
La comptabilisation des revenus est une différence clé entre la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice. Avec la comptabilité de trésorerie, les revenus sont comptabilisés lors de la réception du paiement. La comptabilité d’exercice suit le principe de comptabilisation des revenus, qui stipule que les revenus doivent être enregistrés lorsqu’une entreprise satisfait à ses obligations envers le client. Dans les PCGR des États-Unis, ce principe comptable est officialisé en vertu de la norme connue sous le nom de l’Accounting Standards Codification (ASC) 606.
La norme définit un processus en cinq étapes :
Trouver le contrat avec le client.
Trouver les obligations de performance dans le contrat.
Déterminer le prix de transaction (y compris la contrepartie variable).
Allouer le prix à chaque obligation de performance, en fonction des prix de vente autonomes.
Comptabiliser les revenus au fur et à mesure que chaque obligation est satisfaite.
Si vous dirigez une entreprise de SaaS, l’obligation de performance est de fournir l’accès au logiciel pendant la période d’abonnement. Ce contrat annuel de 12 000 $ devient 1 000 $ de revenus par mois, et non 12 000 $ le jour où le paiement arrive. La comptabilité de trésorerie ne dispose d’aucun mécanisme pour faire la distinction entre l’argent qui représente des revenus gagnés et l’argent qui représente un passif que vous devez toujours pour des services.
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Stripe Revenue Recognition permet de simplifier la comptabilité d’exercice, y compris les vérifications, la clôture de fin de mois, les rapports et plus encore, afin que vous puissiez clôturer vos comptes avec plus d’efficacité et de précision. Cette solution automatise et configure les rapports financiers pour faciliter la conformité avec l’ASC 606 et l’IFRS 15.
Revenue Recognition peut vous aider à :
Obtenir une vision plus complète de vos revenus : dans le Dashboard Stripe, vous pouvez voir toutes vos transactions et conditions Stripe, et importer des données externes à Stripe.
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Procéder à la vérification en temps réel : préparez-vous aux vérifications en retraçant tout montant de revenu jusqu’aux clients et aux transactions sous-jacentes.
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Le contenu de cet article est fourni uniquement à des fins informatives et pédagogiques. Il ne saurait constituer un conseil juridique ou fiscal. Stripe ne garantit pas l'exactitude, l'exhaustivité, la pertinence, ni l'actualité des informations contenues dans cet article. Nous vous conseillons de consulter un avocat compétent ou un comptable agréé dans le ou les territoires concernés pour obtenir des conseils adaptés à votre situation particulière.