La méthode comptable que vous choisissez façonne chacun des états financiers que vous produisez, chaque déclaration fiscale que vous déposez et chaque échange que vous avez avec un investisseur. La comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice offrent des visions fondamentalement différentes de votre entreprise, et ces représentations peuvent diverger de manière flagrante lorsque votre activité est en pleine croissance.
Ci-dessous, nous comparerons la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice en fonction du calendrier de constatation, du traitement fiscal et des obligations déclaratives. Nous vous proposerons également un cadre pratique pour déterminer la méthode la mieux adaptée à votre entreprise en ce moment même.
Points clés
La comptabilité de trésorerie enregistre les revenus et les dépenses au moment où l’argent circule. La comptabilité d’exercice les enregistre lorsqu’ils sont acquis ou engagés.
Les entreprises proposant des abonnements ou des contrats à long terme constateront que la comptabilité d’exercice est la seule méthode capable de générer un revenu récurrent mensuel (MRR) et des indicateurs de rentabilité unitaire précis.
Les startups peuvent généralement débuter avec une comptabilité de trésorerie, mais le passage à la comptabilité d’exercice peut rapidement s’avérer nécessaire.
Qu’est-ce que la comptabilité de trésorerie ?
La comptabilité de trésorerie enregistre les revenus lorsque l’argent arrive sur votre compte bancaire et les dépenses lorsque l’argent en sort. Si un client vous paie en janvier pour un travail effectué en décembre, ce revenu est comptabilisé en janvier. De même, une dépense n’est enregistrée que lorsque vous la payez. Il n’y a aucun suivi des créances clients ni des dettes fournisseurs, et aucune tentative de faire correspondre les coûts avec les revenus qu’ils ont contribué à générer. En d’autres termes, la comptabilité de trésorerie reflète les flux de trésorerie, et pas nécessairement la performance de l’entreprise.
Si vous dirigez une petite entreprise avec des transactions simples et des paiements immédiats, la simplicité de cette méthode comptable peut être un avantage.
Qu’est-ce que la comptabilité d’exercice ?
La comptabilité d’exercice enregistre les revenus lorsqu’ils sont acquis et les dépenses lorsqu’elles sont engagées, indépendamment du moment où l’argent circule. Si vous expédiez un produit en mars, mais que vous percevez le paiement en mai, le revenu est enregistré en mars, car c’est à ce moment-là que la valeur a été livrée.
Cette approche suit le principe de rattachement qui associe les revenus aux dépenses nécessaires pour les générer. Ce principe sous-tend les principes comptables généralement reconnus aux États-Unis (US GAAP ou PCGR) ainsi que les normes internationales d’information financière (IFRS). Cette forme de rapport financier est généralement exigée pour l’obtention d’états financiers audités. Par conséquent, la comptabilité d’exercice est la norme pour les entreprises qui doivent présenter leurs performances financières à des tiers, en particulier celles qui ont des investisseurs, des stocks ou des contrats complexes.
Comptabilité de trésorerie vs comptabilité d’exercice : Une comparaison côte à côte
Globalement, les différences entre la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice résident dans le moment de la constatation des revenus et des dépenses, dans le mode de calcul des impôts et le type d’entreprises auquel chaque méthode correspond le mieux.
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Comptabilité de trésorerie
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Comptabilité d’exercice
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| Constatation des revenus | Enregistrés à la réception des fonds | Enregistrés lorsque les revenus sont acquis |
| Constatation des dépenses | Enregistrées au paiement des fonds | Enregistrées lorsque la charge est engagée |
| Traitement fiscal | Les revenus sont taxés à la réception ; les déductions sont appliquées au paiement | Les revenus sont imposés dès qu’ils sont acquis ; les déductions sont appliquées dès qu’elles sont engagées |
| Rapports financiers | Non conforme aux normes PCGR (GAAP) ou IFRS | Requise pour des états financiers conformes aux normes PCGR (GAAP) et IFRS |
| Profil d’entreprise adapté | Petites entreprises aux cycles de paiement simples | Entreprises avec stocks, ventes à crédit, investisseurs ou investisseurs externes |
Le traitement fiscal constitue ici une distinction notable. En comptabilité de trésorerie, les entreprises peuvent parfois transférer des revenus d’un exercice fiscal à un autre en modifiant leurs dates de facturation ou de recouvrement des paiements. La comptabilité d’exercice supprime cette flexibilité, de sorte que le bénéfice devient taxable dès qu’il est acquis.
En quoi les deux méthodes comptables diffèrent-elles dans la pratique ?
Les entreprises du secteur du logiciel en tant que service (SaaS) illustrent de la manière la plus claire l’importance du choix de la méthode comptable. Par exemple, si une entreprise SaaS acquiert un nouveau client le 1er décembre et que ce dernier paie 12 000 dollars d’avance pour un accès annuel, cela représente 1 000 dollars par mois de service.
En comptabilité de trésorerie, l’intégralité des 12 000 dollars apparaît comme un revenu en décembre. Le mois de décembre semble exceptionnellement performant, tandis que les mois suivants paraissent plus faibles qu’ils ne le sont en réalité. Les états financiers en disent plus sur le calendrier des paiements que sur la performance réelle de l’entreprise.
En comptabilité d’exercice, les revenus sont comptabilisés au fur et à mesure que le service est fourni. Le mois de décembre enregistre 1 000 dollars de revenus, et les 11 000 dollars restants figurent au bilan en tant que revenus différés jusqu’à ce qu’ils soient acquis. Les revenus mensuels reflètent désormais la réalité des performances de l’entreprise.
Si vous repreniez cet exemple et l’appliquiez à des centaines de contrats (certains mensuels, d’autres annuels, et commençant tous à des dates différentes), cela modifierait considérablement la manière dont les indicateurs de revenus de votre entreprise sont enregistrés.
Avec la comptabilité de trésorerie, les indicateurs, tels que le revenu récurrent mensuel (MRR), le revenu récurrent annuel (ARR), et le taux de rétention nette des revenus nets (NRR) sont extrêmement difficiles à calculer avec précision. En comptabilité d’exercice, le revenu est constaté dans la période où le service est fourni, ce qui est exactement ce dont les investisseurs et les acquéreurs ont besoin pour évaluer les entreprises à modèle d’abonnement.
Le même problème se pose dans les entreprises de services. Prenons l’exemple d’un cabinet d’architecture qui décroche un projet de 50 000 dollars en octobre et le facture en quatre versements échelonnés sur six mois, alors qu’une grande partie du travail et des coûts intervient au cours des deuxième et troisième mois. En comptabilité de trésorerie, le cabinet pourrait afficher des pertes au début et des bénéfices plus tard, en fonction du moment où les paiements arrivent. La comptabilité d’exercice répartit les revenus et les coûts sur les périodes au cours desquelles le travail est effectué, ce qui permet de savoir si le projet est réellement rentable.
Quand une startup doit-elle utiliser la comptabilité de trésorerie plutôt que la comptabilité d’exercice ?
La comptabilité de trésorerie s’avère souvent judicieuse pour les startups à leurs tout débuts. Si vous êtes en phase de pré-lancement ou que vous n’en tirez qu’un revenu modeste, que vous n’avez aucun investisseur exigeant des états financiers conformes aux normes PCGR (GAAP) ou IFRS, et que vos transactions sont simples, le suivi des entrées et sorties de fonds vous fournit toutes les informations dont vous avez besoin.
Le passage à la comptabilité d’exercice devient généralement indispensable lorsque l’une de ces conditions est remplie :
Vous levez des fonds institutionnels : Les investisseurs au stade de la Série A et au-delà s’attendent généralement à recevoir des états financiers conformes aux normes PCGR ou IFRS. De nombreux accords exigent des comptes audités avant la clôture de l’accord, ce qui impose d’utiliser la comptabilité d’exercice.
Vous détenez d’importantes créances clients ou des revenus différés : Si le client paie avant la livraison (par exemple, pour un abonnement) ou si vous livrez avant qu’il ne paie (c’est-à-dire que vous accordez des délais de paiement), la comptabilité de trésorerie ne reflète plus la réalité économique sous-jacente.
Vous devez mesurer précisément votre rentabilité unitaire : Des indicateurs tels que le coût d’acquisition client (CAC), la valeur à vie (LTV ou CLTV) et la marge brute par cohorte reposent sur le rattachement des revenus et des coûts aux bonnes périodes de référence.
Vous détenez des stocks : Aux États-Unis, les entreprises qui détiennent des stocks et dont les entrées brutes annuelles moyennes dépassent 32 millions de dollars au cours des trois derniers exercices fiscaux ne peuvent pas utiliser la méthode de comptabilité de trésorerie. La loi autorise les petites entreprises à utiliser la comptabilité de trésorerie si leurs entrées brutes annuelles moyennes sont inférieures à environ 32 millions de dollars, même si elles détiennent des stocks. Ce seuil est réajusté chaque année en fonction de l’inflation.
De nombreuses startups commencent sur la base des flux de trésorerie et effectuent la transition plus tard. Opérer ce changement en cours d’année peut nécessiter un réajustement unique entraînant de fortes variations du résultat déclaré. C’est pourquoi les entreprises effectuent généralement cette transition au début d’un exercice fiscal.
Si ce changement entraîne un réajustement majeur des revenus, les autorités fiscales peuvent vous autoriser à l’étaler sur quelques années plutôt que de devoir l’intégrer en une seule fois.
Comment la méthode comptable d’une entreprise affecte-t-elle la comptabilisation des revenus ?
La comptabilisation des revenus est l’une des principales différences entre la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d’exercice. En comptabilité de caisse, les revenus sont comptabilisés à la réception du paiement. La comptabilité d’exercice suit le principe de comptabilisation des revenus, qui stipule que les revenus doivent être enregistrés lorsqu’une entreprise remplit ses obligations envers le client. Dans les normes US GAAP, ce principe comptable est formalisé par la norme connue sous le nom de codification des normes comptables (ASC) 606.
Cette norme définit un processus en cinq étapes :
Identifier le contrat avec le client.
Identifier les obligations de prestation prévues dans le contrat.
Déterminer le prix de la transaction (y compris les contreparties variables).
Répartir le prix entre chaque obligation de prestation, sur la base des prix de vente spécifiques.
Comptabilisez les revenus à mesure que chaque obligation est remplie.
Si vous dirigez une entreprise SaaS, l’obligation de prestation consiste à fournir un accès au logiciel pendant la période d’abonnement. Ce contrat annuel de 12 000 dollars devient un revenu de 1 000 dollars par mois, et non de 12 000 dollars le jour où le paiement arrive. La comptabilité de trésorerie ne dispose d’aucun mécanisme permettant de faire la distinction entre l’argent qui représente un revenu acquis de l’argent qui représente un passif que vous devez encore honorer sous forme de services.
Comment Stripe Revenue Recognition peut vous aider ?
Stripe Revenue Recognition permet de simplifier la comptabilité d’exercice, y compris les audits, la clôture de fin de mois, les rapports et bien plus encore, afin que vous puissiez clôturer vos comptes avec plus d’efficacité et de précision. Cet outil automatise et configure les rapports sur les revenus pour faciliter la conformité avec les normes ASC 606 et IFRS 15.
Revenue Recognition peut vous aider à :
Bénéficier d’une vue d’ensemble plus complète de vos revenus : dans le Dashboard Stripe, consultez l’ensemble de vos transactions et conditions Stripe, et importez des données provenant d’autres sources que Stripe.
Automatiser les rapports sur les revenus : générez des rapports comptables prêts à l’emploi, sans solliciter vos ressources d’ingénierie.
Personnaliser en fonction de votre entreprise : créez et automatisez des règles personnalisées pour comptabiliser les revenus, conformément aux pratiques comptables de votre entreprise.
Réaliser des audits en temps réel : préparez-vous aux audits en retraçant chaque montant de revenu jusqu’aux clients et transactions sous-jacents.
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Le contenu de cet article est fourni à des fins informatives et pédagogiques uniquement. Il ne saurait constituer un conseil juridique ou fiscal. Stripe ne garantit pas l'exactitude, l'exhaustivité, la pertinence, ni l'actualité des informations contenues dans cet article. Nous vous conseillons de solliciter l'avis d'un avocat compétent ou d'un comptable agréé dans le ou les territoires concernés pour obtenir des conseils adaptés à votre situation.