Il metodo contabile che scegli influisce su ogni bilancio che redigi, su ogni dichiarazione dei redditi che presenti e su ogni colloquio che hai con un investitore. Il metodo di contabilità per cassa e quello per competenza offrono una visione sostanzialmente diversa della tua attività, e tali visioni possono divergere notevolmente quando la tua attività è in fase di crescita.
Di seguito, metteremo a confronto la contabilità per cassa e per competenza in termini di tempistiche, trattamento fiscale e obblighi di rendicontazione. Forniremo inoltre un quadro pratico per decidere quale metodo si adatta meglio alla tua attività in questo momento.
In evidenza
La contabilità per cassa registra i ricavi e le spese nel momento in cui avviene il movimento di denaro. La contabilità per competenza li registra nel momento in cui vengono realizzati o sostenuti.
Le aziende con abbonamenti o contratti a lungo termine scopriranno che la contabilità per competenza è l'unico metodo in grado di fornire dati accurati sui ricavi mensili ricorrenti (RMR) e sull'economia unitaria.
Le start-up possono generalmente iniziare con la contabilità per cassa, ma il passaggio alla contabilità per competenza può rendersi necessario in breve tempo.
Spiegazione della contabilità per cassa
La contabilità per cassa registra i ricavi quando il denaro entra nel tuo conto corrente e le spese quando lascia il conto. Se un cliente ti paga a gennaio per un lavoro che hai completato a dicembre, quel reddito viene registrato a gennaio. Allo stesso modo, una spesa viene registrata solo quando la paghi. Non viene effettuato alcun monitoraggio dei crediti o dei debiti, né si cerca di abbinare i costi ai ricavi che hanno contribuito a generare. In altre parole, la contabilità per cassa riflette il flusso di cassa, non necessariamente l'andamento dell'attività.
Se gestisci una piccola attività con transazioni semplici e pagamenti immediati, la semplicità di questo metodo contabile rappresenta un vantaggio.
Spiegazione della contabilità per competenza
La contabilità per competenza registra i ricavi nel momento in cui vengono realizzati e le spese nel momento in cui vengono sostenute, indipendentemente dal momento in cui avviene il movimento di cassa. Se spedisci un prodotto a marzo ma effettui la riscossione del pagamento a maggio, i ricavi vengono registrati a marzo perché è in quel momento che è stato fornito il valore.
Questo approccio segue il principio di correlazione, abbinando i ricavi alle spese necessarie per generarli. Tale principio è alla base dei Principi Contabili Generalmente Accettati (GAAP) degli Stati Uniti e degli International Financial Reporting Standards (IFRS). Questa forma di rendicontazione finanziaria è generalmente richiesta per i bilanci sottoposti a revisione. Per questo motivo, la contabilità per competenza è lo standard per le aziende che devono rendicontare esternamente la propria prestazione finanziaria, in particolare quelle con investitori, inventario o contratti complessi.
Contabilità per cassa e per competenza: un confronto diretto
In linea di massima, le differenze tra la contabilità per cassa e quella per competenza riguardano il momento in cui vengono rilevati ricavi e costi, le modalità di calcolo delle imposte e il tipo di attività più adatto a ciascun metodo.
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Contabilità per cassa
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Contabilità per competenza
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| Tempistica dei ricavi | Registrati quando il denaro viene ricevuto | Registrati quando i ricavi maturano |
| Tempistica delle spese | Registrate quando il denaro viene pagato | Registrate quando la spesa viene sostenuta |
| Trattamento fiscale | Il reddito viene tassato quando ricevuto, le deduzioni quando vengono pagate | Il reddito viene tassato quando maturato, le deduzioni quando vengono sostenute |
| Rendicontazione finanziaria | Non conforme ai principi GAAP o IFRS | Necessaria per bilanci conformi ai principi GAAP e IFRS |
| Idoneità per l'attività | Piccole attività con cicli di pagamento semplici | Attività con inventario, vendite a credito, investitori o investitori esterni |
Il trattamento fiscale rappresenta una distinzione importante. Con la contabilità per cassa, le attività possono talvolta spostare l'utile tra diversi anni fiscali modificando il momento in cui emettono le fatture o incassano i pagamenti. La contabilità per competenza elimina questa flessibilità, perché i ricavi diventano imponibili quando vengono maturati.
Come i due metodi contabili differiscono nella pratica
Le attività che operano nel settore del Software-as-a-Service (SaaS) sono l'esempio più lampante del perché le scelte contabili siano così importanti. Ad esempio, se un'azienda SaaS acquisisce un nuovo cliente il 1° dicembre, il cliente versa in anticipo 12.000 USD per l'accesso annuale, pari a 1.000 USD al mese di servizio.
Con la contabilità per cassa, l'intero importo di 12.000 USD viene registrato come ricavo di dicembre. Il mese di dicembre appare insolitamente forte, mentre i mesi successivi sembrano più deboli di quanto non siano in realtà. I dati finanziari riflettono più la tempistica dei pagamenti che l'andamento dell'attività.
Con la contabilità per competenza, i ricavi vengono rilevati al momento della prestazione del servizio. A dicembre si registrano 1.000 USD di ricavi, mentre i restanti 11.000 USD figurano in bilancio come ricavi con incasso anticipato fino al momento in cui vengono effettivamente maturati. I ricavi mensili riflettono ora la realtà dei risultati dell'attività.
Se si prendesse quell'esempio e lo si applicasse a centinaia di contratti, alcuni mensili, altri annuali e tutti con date di inizio diverse, cambierebbe notevolmente il modo in cui vengono registrati i dati relativi ai ricavi dell'attività.
Con la contabilità per cassa, metriche come i ricavi mensili ricorrenti (RMR), i ricavi annuali ricorrenti (ARR), il tasso di abbandono e il mantenimento dei ricavi netti (MRN) sono estremamente difficili da calcolare con precisione. Con la contabilità per competenza, i ricavi vengono riconosciuti nel periodo in cui il servizio viene erogato, che è esattamente ciò che serve a investitori e Banche acquirenti per valutare le attività che offrono servizi in abbonamento.
Lo stesso problema si presenta nelle attività di servizi. Prendiamo ad esempio uno studio di architettura che si aggiudica un progetto da 50.000 USD in ottobre e lo addebita in quattro rate nell'arco di sei mesi, mentre gran parte del lavoro e dei costi si concentra nel secondo e terzo mese. Con la contabilità per cassa, lo studio potrebbe registrare perdite all'inizio e profitti in seguito a causa dei tempi di arrivo dei pagamenti. La contabilità per competenza ripartisce ricavi e costi nei periodi in cui il lavoro viene svolto, rivelando se il progetto è effettivamente redditizio.
Quando una start-up dovrebbe ricorrere alla contabilità per cassa piuttosto che a quella per competenza
La contabilità per cassa è spesso la scelta più sensata per le start-up nelle fasi iniziali. Se la tua attività non genera ancora utile o produce solo entrate modeste, non hai investitori che richiedono bilanci redatti secondo i principi contabili GAAP o IFRS e le tue transazioni sono semplici, monitorare entrate e delle uscite di cassa ti fornirà tutte le informazioni di cui hai bisogno.
Il passaggio alla contabilità per competenza si rende solitamente necessario quando si verifica una delle seguenti condizioni:
Stai ottenendo capitali da investitori istituzionali: gli investitori nella fase di Serie A e oltre richiedono solitamente bilanci redatti secondo i principi contabili GAAP e IFRS. Molte operazioni prevedono la presentazione di bilanci certificati prima della chiusura, il che implica l'adozione della contabilità per competenza.
Hai crediti ingenti o ricavi con incasso anticipato: se il cliente paga prima della consegna (ad esempio, per un abbonamento) o se consegni prima che il cliente paghi (cioè offri termini di credito), la contabilità per cassa non riflette più la situazione economica sottostante.
Hai necessità di misurare le accuratamente l'economia unitaria: Metriche come il costo di acquisizione del cliente (CAC), il valore nel tempo del cliente (LTV o CLTV) e il margine lordo per coorte si basano sull'abbinamento di ricavi e costi ai periodi di tempo corretti.
Se detieni scorte: negli Stati Uniti, le attività che hanno un inventario e hanno un fatturato lordo medio annuo superiore a 32 milioni di USD negli ultimi tre anni fiscali non possono utilizzare il metodo di contabilità per cassa. Le piccole imprese sono legalmente autorizzate a utilizzare la contabilità per cassa se il loro fatturato lordo medio annuo è inferiore a circa 32 milioni di USD, anche se hanno un inventario. Questa soglia varia ogni anno in base all'inflazione.
Molte start-up iniziano con il metodo di contabilità per cassa per poi passare a quello per competenza. Effettuare questa transizione a metà anno può comportare un adeguamento una tantum che determina forti oscillazioni nel reddito dichiarato. Per questo motivo, le aziende di solito effettuano il passaggio all'inizio dell'esercizio finanziario.
Se il passaggio comporta una modifica significativa del reddito, le autorità fiscali potrebbero consentirti di ripartire tale importo su più anni anziché riconoscerlo in un'unica soluzione.
Come il metodo contabile di un'attività influisce sul riconoscimento dei ricavi
Il riconoscimento dei ricavi rappresenta una differenza fondamentale tra la contabilità per cassa e quella per competenza. Nella contabilità per cassa, i ricavi vengono riconosciuti al momento del ricevimento del pagamento. La contabilità per competenza segue il principio di riconoscimento dei ricavi, secondo cui i ricavi devono essere registrati quando un'azienda adempie ai propri obblighi nei confronti del cliente. Nei GAAP statunitensi, questo principio contabile è formalizzato nello standard noto come Accounting Standards Codification (ASC) 606.
Lo standard definisce un processo in cinque fasi:
Identificare il contratto con il cliente.
Identificare gli obblighi di prestazione nel contratto.
Determinare il prezzo della transazione (compreso il corrispettivo variabile).
Attribuire il prezzo a ciascun obbligo di prestazione, in base ai prezzi di vendita autonomi.
Rilevare i ricavi man mano che ciascun obbligo viene soddisfatto.
Se gestisci un'azienda SaaS, l'obbligo di prestazione consiste nel fornire l'accesso al software per tutta la durata dell'abbonamento. Quel contratto annuale da 12.000 USD si traduce in 1.000 USD di ricavi al mese, non in 12.000 USD nel giorno in cui viene effettuato il pagamento. La contabilità per cassa non prevede alcun meccanismo per distinguere tra il denaro che rappresenta ricavi maturati e quello che rappresenta una passività ancora da saldare per i servizi forniti.
Come Stripe Revenue Recognition può essere d'aiuto
Stripe Revenue Recognition ti aiuta a ottimizzare la contabilità per competenza, inclusi audit, chiusura di fine mese, rendicontazione e altro, consentendoti di chiudere i conti con maggiore efficienza e precisione. Ciò automatizza e configura i report sui ricavi in modo da poter supportare la conformità agli standard ASC 606 e IFRS 15.
Revenue Recognition può aiutarti a:
Ottenere una visione più completa dei tuoi ricavi: nella Dashboard Stripe, puoi visualizzare tutte le transazioni e i termini di Stripe, nonché importare i dati esterni Stripe.
Automatizzare i report sui ricavi: genera report di contabilità pronti all'uso, senza dover ricorrere a risorse tecniche.
Personalizzare la tua attività: crea e automatizza regole personalizzate per riconoscere i ricavi, in linea con le pratiche contabili della tua attività.
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I contenuti di questo articolo hanno uno scopo puramente informativo e formativo e non devono essere intesi come consulenza legale o fiscale. Stripe non garantisce l'accuratezza, la completezza, l'adeguatezza o l'attualità delle informazioni contenute nell'articolo. Per assistenza sulla tua situazione specifica, rivolgiti a un avvocato o a un commercialista competente e abilitato all'esercizio della professione nella tua giurisdizione.