Las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) y las corporaciones S (corporaciones S) son dos de las estructuras empresariales más comunes en EE. UU., pero con frecuencia se confunden. La distinción más importante que hay que entender es que una LLC es una entidad jurídica, mientras que una corporación S es una clasificación fiscal del Servicio de Impuestos Internos (el IRS). Debido a que operan en niveles completamente diferentes, no se excluyen mutuamente: una empresa formada como LLC puede elegir tributar como corporación S. Elegir la estructura adecuada repercute en todo, desde la responsabilidad personal y los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia hasta los gastos administrativos continuos.

A continuación, explicaremos las diferencias clave entre las LLC y las corporaciones S, así como la forma de decidir qué estructura es la adecuada para tu empresa.

De un vistazo

• Una LLC es una entidad jurídica formada de conformidad con la legislación estatal para proteger los activos personales. Una corporación S es un estatus fiscal federal creado por la agencia tributaria estadounidense.

• Puesto que una corporación S es un estatus fiscal y no un tipo de entidad, una LLC que cumpla los requisitos puede presentar el Formulario 2553 del IRS para tributar como corporación S mientras conserva la estructura jurídica de LLC simplificada.

• Con el estatus estándar de LLC, todos los beneficios netos están sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. La elección de la corporación S permite a los propietarios-empleados dividir los beneficios en salarios razonables y distribuciones de los propietarios.

• Las LLC estándar requieren un gobierno corporativo mínimo. Elegir el estatus de corporación S introduce requisitos de cumplimiento de la normativa más estrictos, como ejecutar nóminas formales, retener impuestos, presentar las declaraciones anuales del Formulario 1120-S y hacer un seguimiento de la remuneración de los directivos.

• Las LLC ofrecen una flexibilidad operativa ilimitada sin restricciones en cuanto a los tipos de propietarios o el número. Las corporaciones S aplican límites estrictos del IRS: no más de 100 accionistas, solo ciudadanos o residentes permanentes estadounidenses y una sola clase de acciones.

¿Qué es una sociedad de responsabilidad limitada?

Una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) es un tipo de entidad comercial que combina la protección de responsabilidad limitada de una sociedad de capital con la flexibilidad y las ventajas fiscales de una sociedad personalista. Al constituir una LLC, se establece una empresa como entidad jurídica independiente de sus propietarios, a los que se denomina miembros. Eso significa que no son personalmente responsables de las deudas y obligaciones de la empresa.

Los miembros de la LLC pagan impuestos de trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos. Alternativamente, una LLC puede optar por tributar como una sociedad de capital, lo que podría ofrecer diferentes ventajas fiscales dependiendo de la estructura de la empresa.

¿Qué es una S corp?

Una sociedad de tipo S es una estructura empresarial que suele ser más adecuada para pequeñas y medianas empresas que quieren evitar la doble imposición que se puede dar con las sociedades de capital tradicionales.

En una sociedad de tipo S, los ingresos, las deducciones y los créditos de la empresa se transfieren a las declaraciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas de los accionistas, y la propia empresa no paga el impuesto federal sobre sociedades. Esto significa que los beneficios de la sociedad de tipo S solo tributan una vez: los accionistas pagan impuestos por sus distribuciones a los tipos impositivos sobre la renta de las personas físicas.

Para poder obtener el estatus de sociedad de tipo S, la empresa debe cumplir ciertos requisitos del IRS, como los siguientes:

• Tener un máximo de 100 accionistas

• Estar constituida como sociedad de capital nacional

• Admitir como accionistas únicamente a ciudadanos o residentes permanentes de EE. UU.

• Emitir una sola clase de acciones (es decir, que no haya acciones preferentes)

• Cumplir todos los requisitos de presentación de la elección de la sociedad de tipo S ante el IRS

Las sociedades de tipo S son una opción muy habitual para las empresas que quieren la protección de la responsabilidad de una sociedad de capital, pero prefieren tributar como una sociedad personalista o un empresario individual. No obstante, las sociedades de tipo S requieren más tareas administrativas, como la presentación de informes anuales y el cumplimiento de las obligaciones relativas a los impuestos sobre la nómina en el caso de los empleados propietarios.

¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre una corporación S y una LLC?

Similitudes entre una corporación S y una LLC

Aunque una LLC es una entidad jurídica empresarial y una corporación S es un estatus fiscal del IRS, comparten varias ventajas fundamentales para los propietarios de empresas:

• Protección de responsabilidad limitada: Ambas protegen los activos personales (p. ej., tu vivienda, cuentas bancarias personales e inversiones) de deudas empresariales, sentencias y responsabilidades jurídicas.

• Tributación de traspaso (pass-through): Ninguna de las estructuras está sujeta a doble tributación por defecto. En cambio, los beneficios y las pérdidas de la empresa se transfieren directamente a las declaraciones de impuestos personales de los propietarios.

• Identidad jurídica separada: Ambas establecen una identidad empresarial distinta de la de los propietarios, lo que mejora la credibilidad operativa ante clientes, proveedores y prestamistas en comparación con una empresa unipersonal.

• Obligaciones de cumplimiento de la normativa estatal: Ambas requieren mantenimiento continuo a nivel estatal, como designar a un agente registrado, presentar informes anuales y pagar las comisiones estatales correspondientes o los impuestos de franquicia.

Diferencias entre una corporación S y una LLC

La elección de organizarse como corporación S o como LLC depende de las necesidades y los objetivos específicos de los propietarios de la empresa. Aunque tanto las corporaciones S como las LLC ofrecen protección de responsabilidad limitada a sus propietarios, su tratamiento fiscal, estructuras de propiedad y requisitos de gestión difieren significativamente.

A continuación, se indican las diferencias clave entre estas dos opciones.

Fiscalidad

Por defecto, las LLC son entidades de traspaso (pass-through), lo que significa que los beneficios y las pérdidas se transfieren a las declaraciones de impuestos personales de los propietarios. Sin embargo, las LLC pueden elegir tributar como una corporación (corporación C o corporación S), si lo desean. Las corporaciones S siempre son entidades de traspaso (pass-through), por lo que evitan la doble tributación a nivel corporativo. Las corporaciones S también pueden proporcionar ahorros fiscales en los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia al permitir que los propietarios-empleados reciban parte de sus ingresos en forma de distribuciones, que no están sujetas a impuestos sobre la nómina.

Aunque la elección de una corporación S puede reducir los impuestos federales sobre el trabajo por cuenta propia al dividir las ganancias en salarios y distribuciones exentas de impuestos, las normas fiscales a nivel estatal añaden matices importantes para ambas estructuras. Las LLC estándar a menudo se enfrentan a comisiones de franquicia estatales anuales obligatorias, mientras que las corporaciones S pueden enfrentarse a impuestos sobre la renta a nivel estatal, normas locales de no reconocimiento o deducciones fiscales para entidades de traspaso especializadas.

Propiedad

Las corporaciones S limitan los accionistas a ciudadanos o residentes permanentes estadounidenses, y no puede haber más de 100 accionistas en total. Las LLC no tienen estas restricciones. Además, las corporaciones S solo pueden emitir una clase de acciones, mientras que las LLC pueden tener varias clases de participaciones.

Gestión

Las LLC ofrecen más flexibilidad con respecto a la estructura de gestión, ya que pueden ser gestionadas por los propietarios (gestión por parte de los miembros) o por un gestor designado (gestión por parte del gestor). Las corporaciones S están obligadas a tener un consejo de administración, designar directivos y celebrar reuniones periódicas del consejo y de los accionistas.

Trámites

Por lo general, las corporaciones S tienen más formalidades y requisitos de información en comparación con las LLC (p. ej., celebración de reuniones periódicas, mantenimiento de registros corporativos). Sin embargo, algunos estados exigen a las LLC que presenten informes anuales y paguen comisiones.

Coste

Aunque una LLC estándar es relativamente económica de crear y sencilla de mantener, elegir el estatus de corporación S introduce importantes costes administrativos continuos. El coste de establecer una LLC oscila entre 35 y 500 $ en función del estado, aunque los gastos operativos anuales son bajos.

Sin embargo, mantener el estatus de corporación S requiere ejecutar una nómina W-2 formal, pagar el software de procesamiento de nóminas, presentar declaraciones trimestrales de impuestos sobre la nómina y pagar a un contable público certificado para que gestione una declaración de impuestos corporativa separada (Formulario 1120-S). Esto puede añadir aproximadamente entre 1500 y 4000 $ al año en costes operativos.

¿Una LLC puede ser una S corp?

Sí, una LLC puede elegir tributar como corporación S. Esto permite a la empresa beneficiarse de la tributación de traspaso de la que disfrutan las corporaciones S al tiempo que mantiene la flexibilidad y la protección de responsabilidad limitada de una LLC. Para cumplir los requisitos de tributación de la corporación S, la LLC debe cumplir ciertos requisitos, como no tener más de 100 accionistas (todos los cuales deben ser ciudadanos o residentes permanentes estadounidenses), tener solo una clase de acciones y cumplir ciertas restricciones sobre los tipos de accionistas y los tipos de acciones que se pueden emitir.

Aunque una LLC puede elegir tributar como corporación S, sigue estando clasificada como LLC según la legislación estatal y debe cumplir con todos los requisitos y normativas que regulan las LLC en el estado en el que está registrada. Las empresas que optan por la tributación de corporación S también podrían tener que cumplir con normativas y requisitos adicionales, tales como:

• Presentación de informes anuales a agencias estatales y federales

• Mantenimiento de registros comerciales precisos

• Cumplimiento de las normas del impuesto sobre la nómina para los propietarios-empleados

• Adherirse a las restricciones relativas a los accionistas y las clases de acciones

Puede complicarse, razón por la cual es importante trabajar con un abogado fiscalista y un contable para garantizar que tu empresa cumpla la normativa del IRS y los requisitos estatales.

¿Una S corp puede ser propietaria de una LLC?

Sí, una sociedad de tipo S puede poseer acciones de otras sociedades de capital o tener intereses en otros tipos de empresas, incluidas las sociedades de responsabilidad limitada (LLC). Si una sociedad de tipo S posee una LLC, esta última se considera una entidad jurídica independiente y la participación en la propiedad de la sociedad de tipo S en la LLC se trata como un activo empresarial. La sociedad de tipo S declarará su participación en la LLC en su declaración de impuestos, y los beneficios o pérdidas que genere la LLC se transferirán a la sociedad de tipo S y se declararán en la declaración de impuestos de esta última.

En esta situación, se consideraría que la sociedad de tipo S es la empresa matriz o sociedad de cartera de la LLC, y la LLC sería una filial o filial de propiedad exclusiva de la sociedad de tipo S. La sociedad de tipo S tendría la facultad de tomar decisiones y adoptar medidas en nombre de la LLC, así como de asumir la responsabilidad de los pasivos o deudas en que esta incurra. Esta estructura puede ofrecer ventajas fiscales y protección de la responsabilidad, al tiempo que mantiene la independencia jurídica de las entidades comerciales.

¿Cuándo tienen más sentido las LLC frente a las sociedades de tipo S?

Tanto las LLC como las sociedades de tipo S ofrecen ventajas e inconvenientes, dependiendo de las necesidades específicas de la empresa. Ten en cuenta lo siguiente a la hora de elegir entre ellas para tu empresa:

• Flexibilidad: Las LLC ofrecen un mayor control sobre la propiedad, la estructura de gestión y el estatus fiscal. Pueden ser propiedad de una o más personas, estar administradas por los propietarios o por un gerente designado, y tributar como entidad de transferencia o como sociedad de capital.

• Requisitos de declaración: Las LLC suelen tener menos formalidades y requisitos de declaración que las sociedades de tipo S, lo que puede hacer que sean más fáciles (y baratas) de gestionar.

• Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia: Los propietarios de una LLC deben pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia por todos los beneficios, que pueden ser más altos que los impuestos que pagan los accionistas de una sociedad de tipo S. Los propietarios de una sociedad de tipo S pueden evitar el pago de determinados impuestos sobre el trabajo por cuenta propia si se pagan a sí mismos un sueldo y acceden a beneficios adicionales en forma de distribuciones, que no están sujetas a este tipo de impuestos.

• Vida útil de la empresa: En algunos estados, las LLC tienen una vida útil limitada y es posible que tengan que disolverse tras un determinado período de tiempo o un acontecimiento específico, como el fallecimiento de un propietario.

• Acceso al capital: En comparación con las sociedades de tipo S, las LLC podrían tener opciones limitadas para conseguir capital (p. ej., ofertas de acciones, captación de inversores). Las sociedades de tipo S tienen restricciones sobre quién puede ser accionista y el número que pueden tener. Esto puede hacer que esta estructura resulte atractiva para las pequeñas empresas que quieren limitar el número de propietarios.

Cómo elegir entre una LLC y una S corp

Es importante que investigues y actúes con la diligencia debida antes de comprometerte con una estructura empresarial. Estudia las opciones de estructura de la propiedad, administración, tributación y protección de la responsabilidad. Analiza tu empresa y tus objetivos comerciales a largo plazo de forma integral. ¿Qué aspectos de cada estructura te parecen más importantes como propietario?

A continuación, te indicamos algunos pasos sencillos que te ayudarán a decidirte entre una LLC y una sociedad de tipo S:

• Evalúa las necesidades de tu empresa: Considera el tipo de empresa que diriges, el número de propietarios o accionistas que tienes, el sector en el que operas y tus objetivos a largo plazo para la empresa.

• Comprende las implicaciones fiscales: Compara las ventajas y los inconvenientes fiscales de cada estructura. Estos incluyen la tributación de transferencia para las LLC y las sociedades de tipo S, los impuestos por trabajo por cuenta propia para las LLC y las posibles deducciones fiscales con las sociedades de tipo S. Ambas opciones presentan ventajas e inconvenientes, por lo que las particularidades de tu empresa determinarán cuál es la adecuada para ti.

• Considera la protección de la responsabilidad: Tanto las LLC como las sociedades de tipo S ofrecen protección de responsabilidad limitada a sus propietarios, pero las LLC podrían proporcionar más flexibilidad en cuanto a la protección de los activos personales (especialmente si la empresa tiene varios propietarios).

• Compara las estructuras de gestión: Piensa en el nivel de control de la gestión y la flexibilidad que necesitas, por ejemplo, si quieres participar activamente en la dirección de la empresa o prefieres contratar a un gerente designado.

• Comprende los requisitos de cumplimiento de la normativa: Tanto las LLC como las sociedades de tipo S tienen requisitos específicos que deben cumplirse, como las normas sobre la presentación de documentos, la celebración de reuniones periódicas y el mantenimiento de registros precisos. Ten en cuenta el tiempo y los recursos necesarios para cumplir con esta normativa.

• Busca asesoramiento profesional: Antes de tomar una decisión, consulta a un abogado o contable cualificado que pueda ayudarte a entender las implicaciones legales y fiscales de cada estructura. Ellos pueden ayudarte a tomar una decisión bien fundamentada.

En la tabla siguiente se desglosan las diferencias entre las sociedades de tipo S y las LLC.

¿Cuándo sale a cuenta la elección de la sociedad de tipo S?

Las LLC unipersonales y pluripersonales estándar operan como entidades de transferencia predeterminadas; los propietarios pagan el impuesto del 15,3 % por trabajo por cuenta propia (12,4 % de Seguridad Social y 2,9 % de Medicare) sobre el 100,0 % de los beneficios netos de la empresa.

La elección de tributar como sociedad de tipo S modifica este tratamiento: los propietarios-empleados se pagan a sí mismos un «salario razonable mediante formulario W-2» (sujeto a un 15,3 % de impuestos sobre la nómina) y obtienen los beneficios restantes en forma de distribuciones para los propietarios, que están exentas del impuesto por trabajo por cuenta propia.

Sin embargo, la elección de la sociedad de tipo S no es gratuita. Introduce gastos generales obligatorios de forma continuada, como las cuotas del software de nóminas, las declaraciones de impuestos trimestrales sobre el empleo y la preparación de una declaración de impuestos de sociedades independiente (formulario 1120-S del IRS). Como el cumplimiento de esta normativa añade aproximadamente entre 1500 y 4000 $ anuales a los costes operativos, la elección solo compensa cuando el ahorro de impuestos supera estos gastos adicionales.

Cuándo utilizar tanto una LLC como una corporación S

Utilizar tanto una LLC como una corporación S significa establecer una LLC jurídica en tu estado y presentar el Formulario 2553 del IRS para elegir la clasificación fiscal de corporación S. No implica formar dos entidades separadas. Este enfoque híbrido ofrece a los propietarios de empresas la flexibilidad operativa y la protección de activos de una LLC, así como las ventajas fiscales de una corporación S.

Estas son las situaciones en las que es ideal combinar una LLC con una elección de corporación S:

• Deseas ahorros fiscales sin la carga del gobierno corporativo: Operar como una corporación C o S jurídica requiere estrictas formalidades corporativas, como crear un consejo de administración, celebrar reuniones formales de accionistas y mantener actas corporativas. Formar una LLC y elegir el tratamiento fiscal de la corporación S te permite asegurar los ahorros fiscales al mismo tiempo que mantienes una estructura de gestión de LLC simplificada y flexible.

• Tu empresa ha superado el tratamiento fiscal estándar de las LLC: Si empezaste como una LLC estándar y tu beneficio neto supera los 50.000 $, presentar el Formulario 2553 te permite ajustar tu estructura fiscal sin necesidad de disolver la entidad existente o transferir activos a una nueva corporación.

• Cumples todos los criterios para la elegibilidad de corporación S de la agencia tributaria estadounidense: Combinar una LLC con una elección fiscal de corporación S es ideal si tu empresa cumple los mandatos del IRS: 100 miembros (accionistas) o menos, membresía restringida a ciudadanos o residentes permanentes estadounidenses (sin propietarios corporativos o extranjeros) y emisión de una clase de propiedad.

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Preguntas frecuentes sobre las sociedades de tipo S frente a las LLC