Las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) y las corporaciones S (S corps) son dos de las estructuras comerciales más comunes en EE. UU., pero con frecuencia se confunden. La distinción más importante que se debe comprender es que una LLC es una entidad jurídica comercial, mientras que una S corp es una clasificación fiscal del IRS (Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos). Debido a que operan en niveles completamente diferentes, no son mutuamente excluyentes: una empresa formada como una LLC puede elegir tributar como una S corp. Elegir la estructura correcta afecta todo, desde la responsabilidad personal y los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia hasta los gastos administrativos continuos.

A continuación, explicaremos las diferencias clave entre las LLC y las S corps, así como cómo decidir qué estructura es adecuada para tu empresa.

Puntos clave

• Una LLC es una entidad jurídica formada según la ley estatal para proteger los activos personales. Una S corp es un estado fiscal federal creado por el IRS.

• Debido a que una S corp es un estado fiscal en lugar de un tipo de entidad, una LLC elegible puede presentar el Formulario 2553 del IRS para tributar como una S corp mientras conserva su estructura legal simplificada de LLC.

• Según el estado de LLC estándar, todas las ganancias netas están sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. La elección de S corp permite a los empleados que son titulares dividir las ganancias en salarios razonables y distribuciones a los titulares.

• Las LLC estándar requieren un mínimo de cumplimiento de la normativa corporativa. Elegir el estado de S corp introduce requisitos de cumplimiento de la normativa más estrictos, lo que incluye ejecutar una nómina formal, retener impuestos, presentar declaraciones anuales del Formulario 1120-S y hacer un seguimiento de la compensación de los funcionarios.

• Las LLC ofrecen flexibilidad operativa ilimitada sin restricciones sobre los tipos o el número de titulares. Las S corps imponen límites estrictos del IRS: no más de 100 accionistas, solo ciudadanos de EE. UU. o residentes permanentes, y una sola clase de acciones.

¿Qué es una LLC?

Una sociedad de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) es un tipo de entidad comercial que combina la protección de responsabilidad limitada de una sociedad anónima con la flexibilidad y los beneficios fiscales de una sociedad colectiva. Al constituir una LLC, se establece una empresa como una entidad jurídica separada de sus titulares, a quienes se los denomina miembros. Eso significa que no son personalmente responsables de las deudas y obligaciones de la empresa.

Los miembros de la LLC pagan el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia por sus ganancias. Como alternativa, una LLC puede optar por tributar como sociedad anónima, lo que podría ofrecer ventajas fiscales diferentes, según la estructura de la empresa.

¿Qué es una sociedad de tipo S?

Una S corp es una estructura empresarial que suele ser más adecuada para las pequeñas y medianas empresas que quieren evitar la doble tributación que puede aplicarse a una sociedad anónima tradicional.

En una S corp, los ingresos, las deducciones y los créditos de la empresa se transfieren a las declaraciones de impuestos personales de los accionistas, y la empresa en sí no paga impuestos a las ganancias federales. Esto significa que las ganancias de la S corp tributan solo una vez: los accionistas pagan el impuesto por sus distribuciones a sus propias tasas de impuestos a las ganancias.

Para cumplir los requisitos del estatus de S corp, una empresa debe cumplir requisitos específicos del IRS, como los siguientes:

• No tener más de 100 accionistas.

• Estar organizada como una sociedad anónima nacional.

• Permitir que solo ciudadanos estadounidenses o residentes permanentes sean accionistas.

• Emitir una sola clase de acción (p. ej., acciones no preferentes).

• Cumplir todos los requisitos de declaración de la elección de estatus de S corp ante el IRS.

Las S corp son una opción muy solicitada para las empresas que quieren la protección frente a responsabilidades que aporta una sociedad anónima, pero que prefieren la tributación como una sociedad colectiva o una empresa de un único titular. Sin embargo, las S corp requieren más trabajo administrativo, como presentar informes anuales o cumplir obligaciones tributarias sobre nóminas para empleados accionistas.

¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre una S corp y una LLC?

Similitudes entre una S corp y una LLC

Aunque una LLC es una entidad jurídica comercial y una S corp es una clasificación fiscal del IRS, comparten varios beneficios fundamentales para los titulares de empresas:

• Protección de responsabilidad limitada: ambas protegen los activos personales (p. ej., tu casa, cuentas bancarias personales e inversiones) de deudas comerciales, juicios y responsabilidades legales.

• Tributación de transferencia: ninguna de las estructuras está sujeta a doble tributación por defecto. En cambio, las ganancias y pérdidas de la empresa se transfieren directamente a las declaraciones fiscales personales de los titulares.

• Identidad jurídica separada: ambas establecen una identidad comercial distinta de los titulares, lo que mejora la credibilidad operativa con clientes, proveedores y prestamistas en comparación con una empresa unipersonal.

• Obligaciones de cumplimiento de la normativa estatal: ambas requieren un mantenimiento continuo a nivel estatal, como designar un agente registrado, presentar informes anuales y pagar las tarifas estatales correspondientes o los impuestos de franquicia.

Diferencias entre una S corp y una LLC

La decisión de organizarse como una S corp o una LLC depende de las necesidades y objetivos específicos de los titulares de la empresa. Aunque tanto las S corps como las LLC brindan protección de responsabilidad limitada a sus titulares, su tratamiento fiscal, estructuras de propiedad y requisitos de administración difieren significativamente.

A continuación, se presentan las diferencias clave entre estas dos opciones.

Tributación

Por defecto, las LLC son entidades de transferencia, lo que significa que las ganancias y pérdidas se transfieren a las declaraciones fiscales personales de los titulares. Sin embargo, las LLC pueden elegir tributar como una corporación (C corp o S corp), si así lo desean. Las S corps siempre son entidades de transferencia, por lo que evitan la doble tributación a nivel corporativo. Las S corps también pueden proporcionar ahorros en impuestos sobre el trabajo por cuenta propia al permitir que los empleados que son titulares tomen parte de sus ingresos como distribuciones, que no están sujetas a impuestos sobre la nómina.

Si bien elegir una S corp puede reducir los impuestos federales sobre el trabajo por cuenta propia al dividir las ganancias en salarios y distribuciones exentas de impuestos, las normas fiscales a nivel estatal agregan matices importantes para ambas estructuras. Las LLC estándar a menudo enfrentan tarifas de franquicia estatales anuales obligatorias, mientras que las S corps podrían enfrentar impuestos sobre los ingresos a nivel estatal, normas locales de falta de reconocimiento o deducciones fiscales para entidades de transferencia especializadas.

Propiedad

Las S corps restringen los accionistas a ciudadanos de EE. UU. o residentes permanentes, y no puede haber más de 100 accionistas en total. Las LLC no tienen estas restricciones. Además, las S corps pueden emitir solo una clase de acciones, mientras que las LLC pueden tener múltiples clases de intereses de propiedad.

Gestión

Las LLC ofrecen más flexibilidad con respecto a la estructura de administración, ya que pueden ser administradas por los titulares (administradas por los miembros) o por un gerente designado (administradas por un gerente). Las S corps deben tener una junta directiva, designar funcionarios y celebrar reuniones periódicas de la junta y de los accionistas.

Formalidades

Las S corps generalmente tienen más formalidades y requisitos de presentación de informes en comparación con las LLC (p. ej., celebrar reuniones periódicas, mantener registros corporativos). Sin embargo, algunos estados requieren que las LLC presenten informes anuales y paguen tarifas.

Costo

Si bien una LLC estándar es relativamente económica de formar y fácil de mantener, elegir el estado de S corp introduce costos administrativos continuos significativos. El costo de establecer una LLC varía entre USD 35 y USD 500 según el estado, aunque los gastos operativos anuales son bajos.

Pero mantener el estado de S corp requiere ejecutar una nómina formal W-2, pagar un software de procesamiento de nómina, presentar declaraciones fiscales trimestrales de nómina y pagarle a un contador público certificado para que maneje una declaración fiscal corporativa separada (Formulario 1120-S). Esto puede agregar aproximadamente entre USD 1500 y USD 4000 por año en costos operativos.

¿Puede una LLC ser una sociedad de tipo S?

Sí, una LLC puede elegir tributar como una S corp. Esto le permite a la empresa beneficiarse de la tributación de transferencia que disfrutan las S corps mientras mantiene la flexibilidad y la protección de responsabilidad limitada de una LLC. Para calificar para la tributación de S corp, la LLC debe cumplir con ciertos requisitos, que incluyen no tener más de 100 accionistas (todos ellos deben ser ciudadanos de EE. UU. o residentes permanentes), tener solo una clase de acciones y cumplir con ciertas restricciones sobre los tipos de accionistas y los tipos de acciones que se pueden emitir.

Si bien una LLC puede elegir tributar como una S corp, sigue clasificada como una LLC según la ley estatal y debe cumplir con todos los requisitos y las regulaciones que rigen a las LLC en el estado donde está registrada. Las empresas que optan por la tributación de S corp también pueden tener que cumplir con regulaciones y requisitos adicionales, como:

• Presentar informes anuales ante agencias estatales y federales

• Mantener registros comerciales precisos

• Cumplir con las normas de impuestos sobre la nómina para los empleados que son titulares

• Respetar las restricciones sobre accionistas y clases de acciones

Puede volverse complicado, por lo que es importante trabajar con un abogado fiscal y un contador para garantizar que tu empresa cumpla con las regulaciones del IRS y los requisitos estatales.

¿Puede una sociedad de tipo S ser propietaria de una LLC?

Sí, una S corp puede poseer acciones en otras sociedades o tener participaciones en otros tipos de empresas, como las LLC. Si una S corp posee una LLC, esta última se considera una entidad jurídica independiente y la participación de la S corp en la LLC se considera un activo de la empresa. La S corp declarará su participación en la LLC en su declaración fiscal, y cualquier ingreso o pérdida que genere la LLC pasará a la S corp y se declarará en la declaración fiscal de la S corp.

En este escenario, la S corp se consideraría la empresa matriz o sociedad controladora de la LLC y la LLC sería una filial o una filial de propiedad absoluta de la S corp. La S corp tendría la facultad de tomar decisiones y realizar acciones en nombre de la LLC, además de la responsabilidad por cualquier pasivo o deuda contraída por la LLC. Esta estructura puede brindar beneficios fiscales y protección de responsabilidad y, al mismo tiempo, mantener a las entidades comerciales separadas legalmente.

¿Cuándo tienen más sentido las LLC que las S corp?

Tanto las LLC como las S corp ofrecen ventajas y desventajas, según las necesidades específicas de la empresa. Ten en cuenta lo siguiente al elegir entre ambas opciones para tu empresa:

• Flexibilidad: Las LLC ofrecen más control sobre la titularidad, la estructura de gestión y la situación fiscal. Pueden ser propiedad de una o más personas, estar bajo la gestión de sus titulares o de un administrador designado, y tributar como entidad de transferencia o como sociedad anónima.

• Requisitos para generar informes: Por lo general, las LLC tienen menos formalidades y requisitos para generar informes que las S corp, lo que puede hacer que sean más fáciles y menos costosas de gestionar.

• Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia: Los titulares de una LLC deben pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre todas las ganancias, que puede ser mayor que los impuestos que pagan los accionistas de una S corp. Los titulares de una S corp pueden evitar algunos impuestos sobre el trabajo por cuenta propia si se pagan un salario a sí mismos y acceden a otras ganancias mediante distribuciones, que no están sujetas a este tipo de impuestos.

• Plazo de la empresa: En algunos estados, las LLC tienen un plazo de existencia limitado y es posible que deban disolverse después de un período determinado o luego de un acontecimiento específico, como el fallecimiento de un titular.

• Acceso al capital: A diferencia de las S corp, es posible que las LLC tengan opciones limitadas para la obtención de capital (p. ej., oferta de acciones, incorporación de inversionistas). Las S corp tienen restricciones respecto de quién puede ser accionista y de la cantidad de accionistas permitidos. Eso puede hacer que esta estructura resulte atractiva para las pequeñas empresas que quieren limitar la cantidad de titulares.

Cómo elegir entre una LLC y una sociedad de tipo S

Es importante investigar y realizar los procesos de diligencia debida antes de comprometerse con una estructura empresarial. Considera las opciones respecto de la estructura de titularidad, la gestión, la tributación y la protección frente a responsabilidades. Analiza tu empresa de manera integral y plantea tus objetivos comerciales a largo plazo. ¿Qué aspectos de cada estructura te parecen más importantes, como titular?

A continuación, se indican algunos pasos simples que te ayudarán a decidirte por una LLC o una S corp:

• Evalúa las necesidades de tu empresa: Considera el tipo de empresa que administras, la cantidad de titulares o accionistas que tienes, el sector en el que operas y tus objetivos a largo plazo para la empresa.

• Comprende las implicancias fiscales: Compara las ventajas y desventajas fiscales de cada estructura. Se incluyen la tributación de transferencia para LLC y S corp, los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para LLC y el potencial de ahorro de impuestos con las S corp. Existen beneficios y desventajas con cualquier opción, por lo que las especificaciones de tu empresa dictarán cuál es la adecuada para ti.

• Considera la protección frente a responsabilidades: Tanto las LLC como las S corp ofrecen protección de responsabilidad limitada a los titulares, pero las LLC podrían brindar mayor flexibilidad en términos de protección del patrimonio personal (especialmente si la empresa cuenta con varios titulares).

• Compara estructuras de gestión: Piensa en el nivel de control y flexibilidad de gestión que necesitas, lo que incluye si quieres participar activamente de la administración de la empresa o prefieres contratar a un gerente designado.

• Comprende los requisitos de cumplimiento de la normativa: Tanto las LLC como las S corp tienen requisitos específicos que deben cumplirse, como reglas sobre el procesamiento de documentación, la organización de reuniones regulares y el mantenimiento de registros precisos. Ten en cuenta el tiempo y los recursos necesarios para cumplir estas normativas.

• Busca asesoramiento profesional: Antes de tomar una decisión, consulta a un abogado calificado o un contador que pueda ayudarte a comprender las implicancias legales y fiscales de cada estructura. Estas personas pueden ayudarte a tomar una decisión informada.

En la tabla a continuación, se desglosan las diferencias entre las S corp y las LLC.

¿Cuándo resulta rentable hacer la elección para ser una S corp?

Las LLC estándar con uno o varios miembros funcionan de manera predeterminada como entidades de transferencia; los titulares pagan el 15.3 % del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (12.4 % en concepto de Seguro Social y 2.9 % en concepto de Medicare) por el 100.0 % de las ganancias netas de la empresa.

Tributar bajo el estatus de S corp altera esta situación: los empleados de los propietarios se pagan a sí mismos un «salario W-2 razonable» (sujeto a un impuesto sobre la nómina del 15.3 %) y perciben las ganancias restantes como distribuciones para el propietario, por lo que quedan exentos de pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.

Sin embargo, elegir el estatus de S corp no es un trámite gratuito. La presentación suma un gasto general obligatorio que debe realizarse de forma continua en concepto de tarifas de software de nómina, declaraciones fiscales laborales trimestrales y el armado de una declaración de impuestos de sociedad independiente (formulario 1120-S del IRS). Debido a que esto agrega alrededor de USD 1500 o USD 4000 en costos operativos por año, elegir la opción de S corp es redituable solamente en los casos en que el ahorro de impuestos supere este tipo de gastos fijos.

Cuándo usar tanto una LLC como una S corp

Usar tanto una LLC como una S corp significa establecer una entidad jurídica LLC en tu estado y presentar el Formulario 2553 del IRS para elegir la clasificación fiscal de S corp. No implica formar dos entidades separadas. Este enfoque híbrido brinda a los titulares de empresas la flexibilidad operativa y la protección de activos de una LLC, así como los beneficios fiscales de una S corp.

Estas son las situaciones en las que es ideal combinar una LLC con una elección de S corp:

• Deseas ahorros fiscales sin la carga de la gobernanza corporativa: operar como una C corp o S corp jurídica requiere formalidades corporativas estrictas, como crear una junta directiva, celebrar reuniones formales de accionistas y mantener actas corporativas. Formar una LLC y elegir la tributación de S corp te permite asegurar los ahorros fiscales al tiempo que mantienes una estructura de administración de LLC simplificada y flexible.

• Tu empresa ha superado el tratamiento fiscal estándar de una LLC: si comenzaste como una LLC estándar y tu ganancia neta supera los USD 50,000, presentar el Formulario 2553 te permite ajustar tu estructura fiscal sin necesidad de disolver tu entidad existente o transferir activos a una nueva corporación.

• Cumples con todos los criterios de elegibilidad de S corp del IRS: combinar una LLC con una elección fiscal de S corp es ideal si tu empresa cumple con los mandatos del IRS: 100 o menos miembros (accionistas), membresía restringida a ciudadanos de EE. UU. o residentes permanentes (sin titulares corporativos o extranjeros) y una sola clase de propiedad emitida.

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Preguntas frecuentes acerca de las S corp frente a las LLC