Les sociétés à responsabilité limitée (LLC) et les sociétés S (S corps) sont deux des structures commerciales les plus courantes aux États-Unis, mais elles sont fréquemment confondues. La distinction la plus importante à comprendre est qu'une LLC est une entité commerciale légale, tandis qu'une S corp est une classification fiscale de l'Internal Revenue Service (IRS). Parce qu'elles opèrent à des niveaux complètement différents, elles ne s'excluent pas mutuellement : une entreprise formée en tant que LLC peut choisir d'être imposée en tant que S corp. Le choix de la bonne structure a un impact sur tout, de la responsabilité personnelle et des impôts sur le travail indépendant aux frais administratifs continus.

Ci-dessous, nous expliquerons les principales différences entre les LLC et les S corps, ainsi que la manière de décider quelle structure convient à votre entreprise.

L’essentiel à retenir

• Une LLC est une entité juridique formée en vertu de la loi de l'État pour protéger les biens personnels. Une S corp est un statut fiscal fédéral créé par l'IRS.

• Parce qu'une S corp est un statut fiscal plutôt qu'un type d'entité, une LLC admissible peut déposer le formulaire IRS 2553 pour être imposée en tant que S corp tout en conservant sa structure juridique simplifiée de LLC.

• Sous le statut de LLC standard, tous les bénéfices nets sont soumis à l'impôt sur le travail indépendant. L'élection en tant que S corp permet aux propriétaires-employés de répartir les bénéfices en salaires raisonnables et en distributions aux propriétaires.

• Les LLC standard nécessitent une gouvernance d'entreprise minimale. Le choix du statut de S corp introduit des exigences de conformité plus strictes, notamment l'exécution d'une paie formelle, la retenue d'impôts, le dépôt de déclarations annuelles 1120-S et le suivi de la rémunération des dirigeants.

• Les LLC offrent une flexibilité opérationnelle illimitée sans restriction sur les types ou le nombre de propriétaires. Les S corps appliquent des limites strictes de l'IRS : pas plus de 100 actionnaires, des citoyens ou résidents permanents des États-Unis uniquement, et une seule catégorie d'actions.

Qu’est-ce qu’une LLC ?

Une société à responsabilité limitée est un type d'entité commerciale qui combine la protection de la responsabilité limitée d'une société par actions avec la flexibilité et les avantages fiscaux d'une société de personnes. La création d'une LLC établit une entreprise en tant qu'entité juridique distincte de ses propriétaires, appelés membres. Cela signifie qu'ils ne sont pas personnellement responsables des dettes et des obligations de l'entreprise.

Les membres d'une LLC paient des impôts sur le travail indépendant sur leurs bénéfices. Une LLC peut également choisir d'être imposée comme une société, ce qui peut offrir différents avantages fiscaux selon la structure de l'entreprise.

Qu'est-ce qu'une S-corp ?

Une société S est une structure d'entreprise qui est généralement plus appropriée pour les petites et moyennes entreprises qui souhaitent éviter la double imposition qui peut survenir avec une société par actions traditionnelle.

Dans une S corp, les bénéfices, les déductions et les crédits de l'entreprise sont transférés sur les déclarations de revenus personnelles des actionnaires et l'entreprise elle-même ne paie pas d'impôt fédéral sur le revenu. Cela signifie que les bénéfices de la S corp ne sont imposés qu'une seule fois : les actionnaires paient des impôts sur leurs distributions aux taux de leur impôt sur le revenu des personnes physiques.

Pour être éligible au statut de S corp, une entreprise doit répondre à des exigences spécifiques de l'IRS telles que :

• ne pas avoir plus de 100 actionnaires ;

• être organisée comme une société nationale ;

• autoriser uniquement les citoyens des États-Unis ou les résidents permanents comme actionnaires ;

• n'émettre qu'une seule classe d'actions (c'est-à-dire aucune action privilégiée) ;

• respecter toutes les exigences de dépôt de choix de S corp auprès de l'IRS.

Les S corps sont un choix populaire pour les entreprises qui souhaitent la protection de la responsabilité d'une société par actions mais préfèrent être imposées comme une société de personnes ou une entreprise individuelle. Cependant, les S corps nécessitent davantage de travail administratif, tel que le dépôt de rapports annuels et le respect des obligations fiscales en matière de paie pour les employés propriétaires.

Quelles sont les différences et les similitudes entre une S corp et une LLC ?

Similitudes entre une S corp et une LLC

Bien qu'une LLC soit une entité commerciale légale et qu'une S corp soit un statut fiscal de l'IRS, elles partagent plusieurs avantages fondamentaux pour les propriétaires d'entreprise :

• Protection de la responsabilité limitée : Les deux protègent les biens personnels (par exemple, votre domicile, vos comptes bancaires personnels et vos investissements) contre les dettes commerciales, les jugements et les responsabilités juridiques.

• Imposition répercutée : Aucune des deux structures n'est soumise à une double imposition par défaut. Au lieu de cela, les bénéfices et les pertes de l'entreprise sont directement répercutés sur les déclarations de revenus personnelles des propriétaires.

• Identité juridique distincte : Les deux établissent une identité commerciale distincte de celle des propriétaires, ce qui renforce la crédibilité opérationnelle auprès des clients, des fournisseurs et des prêteurs par rapport à une entreprise individuelle.

• Obligations de conformité au niveau de l'État : Les deux exigent un maintien continu au niveau de l'État, comme la nomination d'un agent agréé, le dépôt de rapports annuels et le paiement des frais ou des impôts de franchise applicables de l'État.

Différences entre une S corp et une LLC

Le choix de s'organiser en tant que S corp ou LLC dépend des besoins et des objectifs spécifiques des propriétaires d'entreprise. Bien que les S corps et les LLC offrent une protection de responsabilité limitée à leurs propriétaires, leur traitement fiscal, leurs structures de propriété et leurs exigences de gestion diffèrent considérablement.

Voici les principales différences entre ces deux options.

Fiscalité

Par défaut, les LLC sont des entités transparentes, ce qui signifie que les bénéfices et les pertes sont répercutés sur les déclarations de revenus personnelles des propriétaires. Cependant, les LLC peuvent choisir d'être imposées en tant que société (C corp ou S corp), si elles le souhaitent. Les S corps sont toujours des entités transparentes, ce qui leur permet d'éviter la double imposition au niveau de la société. Les S corps peuvent également permettre de réaliser des économies d'impôt sur le travail indépendant en autorisant les propriétaires-employés à percevoir une partie de leurs revenus sous forme de distributions, qui ne sont pas soumises aux charges sociales.

Bien que l'élection en tant que S corp puisse réduire les impôts fédéraux sur le travail indépendant en répartissant les gains en salaires et en distributions exonérées d'impôt, les règles fiscales au niveau de l'État ajoutent des nuances importantes pour les deux structures. Les LLC standard sont souvent confrontées à des frais de franchise annuels obligatoires de l'État, tandis que les S corps peuvent être confrontées à des impôts sur le revenu au niveau de l'État, à des règles locales de non-reconnaissance ou à des déductions fiscales pour des entités transparentes spécialisées.

Propriété

Les S corps limitent les actionnaires aux citoyens ou résidents permanents des États-Unis, et il ne peut y avoir plus de 100 actionnaires au total. Les LLC ne sont pas soumises à ces restrictions. De plus, les S corps ne peuvent émettre qu'une seule classe d'actions, tandis que les LLC peuvent avoir plusieurs classes de droits de propriété.

Gestion

Les LLC offrent plus de flexibilité en ce qui concerne la structure de gestion, car elles peuvent être gérées par les propriétaires (gérées par les membres) ou par un gestionnaire désigné (gérées par un gestionnaire). Les S corps sont tenues d'avoir un conseil d'administration, de désigner des dirigeants et de tenir des réunions régulières du conseil d'administration et des actionnaires.

Formalités

Les S corps ont généralement plus de formalités et d'exigences en matière de déclaration par rapport aux LLC (par exemple, la tenue de réunions régulières, la tenue de registres d'entreprise). Cependant, certains États exigent que les LLC soumettent des rapports annuels et paient des frais.

Coût

Bien qu'une LLC standard soit relativement peu coûteuse à créer et simple à maintenir, le choix du statut de S corp introduit des coûts administratifs continus importants. Le coût pour créer une LLC varie de 35 $ à 500 $ selon l'État, bien que les dépenses d'exploitation annuelles soient faibles.

Cependant, le maintien du statut de S corp nécessite l'exécution d'une paie W-2 formelle, le paiement d'un logiciel de traitement de la paie, la soumission de déclarations trimestrielles de charges sociales et le paiement d'un expert-comptable pour traiter une déclaration de revenus des sociétés distincte (formulaire 1120-S). Cela peut ajouter environ 1 500 $ à 4 000 $ par an en coûts d'exploitation.

Une LLC peut-elle être une S-corp ?

Oui, une LLC peut choisir d'être imposée en tant que S corp. Cela permet à l'entreprise de bénéficier de l'imposition répercutée dont bénéficient les S corps tout en conservant la flexibilité et la protection de la responsabilité limitée d'une LLC. Pour être admissible à l'imposition en tant que S corp, la LLC doit répondre à certaines exigences, notamment ne pas avoir plus de 100 actionnaires (qui doivent tous être des citoyens ou des résidents permanents des États-Unis), n'avoir qu'une seule classe d'actions et respecter certaines restrictions sur les types d'actionnaires et les types d'actions qui peuvent être émises.

Bien qu'une LLC puisse choisir d'être imposée en tant que S corp, elle est toujours classée comme une LLC en vertu de la loi de l'État et doit se conformer à toutes les exigences et réglementations qui régissent les LLC dans l'État où elle est enregistrée. Les entreprises qui optent pour l'imposition des S corps peuvent également devoir suivre des réglementations et des exigences supplémentaires, telles que :

• Dépôt de rapports annuels auprès des agences étatiques et fédérales

• Tenue de registres commerciaux précis

• Respect des règles relatives aux charges sociales pour les propriétaires-employés

• Respect des restrictions relatives aux actionnaires et aux catégories d'actions

Cela peut devenir compliqué, c'est pourquoi il est important de travailler avec un avocat fiscaliste et un comptable pour vous assurer que votre entreprise se conforme aux réglementations de l'IRS et aux exigences de l'État.

Une S-corp peut-elle posséder une LLC ?

Oui, une S corp peut détenir des actions dans d'autres sociétés ou des participations dans d'autres types d'entreprises, y compris des LLC. Si une S corp possède une LLC, cette dernière est considérée comme une entité juridique distincte et la participation de la S corp dans la LLC est traitée comme un actif commercial. La S corp déclarera sa participation dans la LLC sur sa déclaration de revenus, et tout bénéfice ou perte généré par la LLC sera transféré à la S corp et déclaré sur la déclaration de revenus de la S corp.

Dans ce scénario, la S corp serait considérée comme la société mère ou la société de portefeuille de la LLC et la LLC serait une filiale ou une filiale en propriété exclusive de la S corp. La S corp aurait le pouvoir de prendre des décisions et d'agir au nom de la LLC, ainsi que la responsabilité de toute obligation ou dette contractée par la LLC. Cette structure peut offrir des avantages fiscaux et une protection de la responsabilité tout en gardant les entités commerciales juridiquement distinctes.

Quand choisir entre une LLC et une S corp

Les LLC et les S corps présentent toutes deux des avantages et des inconvénients, selon les besoins spécifiques de l'entreprise. Tenez compte des éléments suivants lors de votre choix :

• flexibilité : les LLC offrent davantage de contrôle sur la propriété, la structure de gestion et le statut fiscal. Elles peuvent être détenues par une ou plusieurs personnes, gérées par les propriétaires ou par un gestionnaire désigné, et imposées comme une entité intermédiaire ou comme une société par actions ;

• exigences de déclaration : les LLC ont généralement moins de formalités et d'exigences de déclaration que les S corps, ce qui peut les rendre plus faciles et moins coûteuses à gérer ;

• impôts sur le travail indépendant : les propriétaires de LLC doivent payer des impôts sur le travail indépendant sur l'ensemble des bénéfices, ce qui peut être supérieur aux impôts payés par les actionnaires de S corp. Les propriétaires de S corp peuvent éviter certains impôts sur le travail indépendant en se versant un salaire et en accédant aux bénéfices supplémentaires sous forme de distributions, qui ne sont pas soumises aux impôts sur le travail indépendant ;

• durée de vie de l'entreprise : dans certains États, les LLC ont une durée de vie limitée et peuvent devoir être dissoutes après une certaine période ou après un événement spécifique, tel que le décès d'un propriétaire ;

• accès au capital : par rapport aux S corps, les LLC peuvent avoir des options limitées pour lever des capitaux (par exemple, offres d'actions, intégration d'investisseurs). Les S corps ont des restrictions quant à l'identité de leurs actionnaires et à leur nombre. Cela peut rendre cette structure attrayante pour les petites entreprises qui souhaitent limiter le nombre de propriétaires.

Comment choisir entre une LLC et une S-corp ?

Il est important de faire des recherches et de faire preuve de devoir de vigilance avant de s'engager dans une structure d'entreprise. Tenez compte des options de structure de propriété, de gestion, de taxation et de protection de la responsabilité. Pensez globalement à votre entreprise et à ses objectifs à long terme. Quels aspects de chaque structure vous semblent les plus importants en tant que propriétaire ?

Voici quelques étapes simples pour vous aider à choisir entre une LLC et une S corp :

• évaluez les besoins de votre entreprise : tenez compte du type d'entreprise que vous dirigez, du nombre de propriétaires ou d'actionnaires que vous avez, du secteur dans lequel vous opérez et de vos objectifs à long terme pour l'entreprise ;

• comprenez les implications fiscales : comparez les avantages et les inconvénients fiscaux de chaque structure. Ceux-ci incluent l'imposition intermédiaire pour les LLC et les S corps, les impôts sur le travail indépendant pour les LLC et le potentiel d'économies d'impôt avec les S corps. Chaque option présente des avantages et des inconvénients, les spécificités de votre entreprise détermineront donc celle qui vous convient ;

• prenez en compte la protection de la responsabilité : les LLC et les S corps offrent une protection de la responsabilité limitée pour les propriétaires, mais les LLC peuvent offrir une plus grande flexibilité en termes de protection des biens personnels, en particulier si l'entreprise a plusieurs propriétaires ;

• comparez les structures de gestion : pensez au niveau de contrôle de gestion et de flexibilité dont vous avez besoin, y compris si vous souhaitez participer activement à la direction de l'entreprise ou si vous préférez embaucher un gestionnaire désigné ;

• comprenez les exigences de conformité : les LLC et les S corps ont des exigences spécifiques qui doivent être respectées, y compris des règles sur le dépôt de documents, la tenue de réunions régulières et le maintien de dossiers précis. Tenez compte du temps et des ressources nécessaires pour se conformer à ces réglementations ;

• demandez des conseils professionnels : avant de prendre une décision, consultez un avocat ou un comptable qualifié qui peut vous aider à comprendre les implications juridiques et fiscales de chaque structure. Ils peuvent vous aider à prendre une décision éclairée.

Le tableau ci-dessous détaille les différences entre les S corps et les LLC.

Quand le choix d'une S corp est-il rentable

Les LLC standard à membre unique ou à plusieurs membres fonctionnent par défaut comme des entités intermédiaires ; les propriétaires paient l'impôt sur le travail indépendant de 15,3 % (12,4 % pour la sécurité sociale et 2,9 % pour Medicare) sur 100,0 % des bénéfices nets de l'entreprise.

Opter pour l'imposition en S corp modifie ce traitement : les employés propriétaires se versent un « salaire W-2 raisonnable » (soumis à 15,3 % de cotisations sociales) et perçoivent les bénéfices restants sous forme de distributions aux propriétaires, qui sont exonérées de l'impôt sur le travail indépendant.

Cependant, le choix d'une S corp n'est pas gratuit. Il introduit des frais généraux continus obligatoires, notamment des frais de logiciel de paie, des déclarations trimestrielles d'impôt sur l'emploi et la préparation d'une déclaration de revenus de société distincte (formulaire IRS 1120-S). Étant donné que cette conformité ajoute environ 1 500 $ à 4 000 $ par an de coûts d'exploitation, ce choix n'est rentable que lorsque les économies d'impôt dépassent ces dépenses supplémentaires.

Quand utiliser à la fois une LLC et une S corp

L'utilisation conjointe d'une LLC et d'une S corp signifie la création d'une LLC légale auprès de votre État et le dépôt du formulaire IRS 2553 pour choisir la classification fiscale de S corp. Cela n'implique pas la formation de deux entités distinctes. Cette approche hybride offre aux propriétaires d'entreprise la flexibilité opérationnelle et la protection des actifs d'une LLC ainsi que les avantages fiscaux d'une S corp.

Voici les situations où il est idéal de combiner une LLC avec une élection de S corp :

• Vous souhaitez réaliser des économies d'impôt sans le fardeau de la gouvernance d'entreprise : L'exploitation en tant que C corp ou S corp légale exige des formalités d'entreprise strictes, telles que la création d'un conseil d'administration, la tenue de réunions officielles d'actionnaires et la tenue de procès-verbaux d'entreprise. La création d'une LLC et le choix du traitement fiscal de S corp vous permettent de réaliser des économies d'impôt tout en conservant une structure de gestion de LLC simplifiée et flexible.

• Votre entreprise est devenue trop grande pour le traitement fiscal standard d'une LLC : Si vous avez démarré en tant que LLC standard et que votre bénéfice net dépasse 50 000 $, le dépôt du formulaire 2553 vous permet d'ajuster votre structure fiscale sans avoir à dissoudre votre entité existante ni à transférer des actifs à une nouvelle société.

• Vous remplissez tous les critères d'admissibilité à la S corp de l'IRS : La combinaison d'une LLC avec une élection fiscale de S corp est idéale si votre entreprise satisfait aux mandats de l'IRS : 100 membres (actionnaires) ou moins, une adhésion limitée aux citoyens ou résidents permanents des États-Unis (pas de propriétaires d'entreprise ou étrangers), et une seule classe de propriété émise.

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