Welche Unternehmensstruktur ist die richtige für Ihr Unternehmen? Vielleicht sind Sie mit den Begriffen „Gesellschaft mit beschränkter Haftung“ (limited liability company, LLC) und „S corporation“ (S corp) bereits vertraut. Doch worin genau bestehen die Unterscheide zwischen diesen beiden Unternehmensstrukturen, und was bedeuten diese Unterschiede für die Unternehmen?

LLCs und S corps sind zwei der häufigsten Körperschaftsformen in den USA. Da sich so viele Unternehmerinnen und Unternehmer für eine dieser beiden Strukturen entscheiden, sollten Sie wissen, wie sich LLCs und S corps voneinander unterscheiden, damit Sie die am besten für Ihre Geschäfte geeignete Struktur wählen können.

Im Folgenden werden die wesentlichen Unterschiede zwischen LLCs und S corps erläutert und Sie werden alles erfahren, was Sie wissen müssen, um die richtige Struktur für Ihr Unternehmen auszuwählen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist eine LLC?
  
• Was ist eine S corp?
  
• Was ist der Unterschied zwischen einer S corp und einer LLC?
  
• Kann eine LLC eine S corp sein?
  
• Kann eine S corp Eigentümerin einer LLC sein?
  
• Worin bestehen die Vor- und Nachteile von LLCs und S corps?
  
• So entscheiden Sie sich zwischen einer LLC und einer S corp
  

Was ist eine LLC?

LLC ist die Abkürzung von „Limited Liability Company“. Dabei handelt es sich um eine Körperschaft, die den Schutz einer Haftungsbeschränkung mit der Flexibilität und den steuerlichen Vorteilen einer Partnerschaft vereint. Ein als LLC gegründetes Unternehmen ist eine von ihren Eigentümer/innen (Gesellschafter/innen) separate juristische Person. Das heißt, dass die Gesellschafterinnen und Gesellschafter keine persönliche Haftung für die Schulden und Verbindlichkeiten des Unternehmens übernehmen. Durch diese rechtliche Differenzierung genießen die Eigentümer/innen einen größeren Schutz.

LLCs werden entweder als „Corporation“ (Kapitalgesellschaft) oder als „Pass-Through Entity“ (steuerlich transparentes Rechtsgebilde) besteuert. „Pass through“ bedeutet dabei, dass die Besteuerung der Gewinne und Verluste über die persönlichen Steuererklärungen der Mitglieder erfolgt.

Was ist eine S corp?

Eine S corp ist eine Unternehmensstruktur, die in der Regel für kleine und mittelständische Unternehmen geeignet ist, die die Doppelbesteuerung vermeiden möchten, zu der es bei herkömmlichen Körperschaften kommen kann.

In einer S corp erfolgt die Besteuerung der Einnahmen und die Berechnung der Abzüge über die persönlichen Steuererklärungen der Gesellschafter/innen. Das Unternehmen selbst zahlt keine Einkommenssteuern an den Staat. Das bedeutet, dass die Gesellschafter der S corp nur einmalig für die Gewinne des Unternehmens Steuern zahlen – und nicht doppelt als Unternehmen und als Gesellschafter/innen.

Um für den Status als S corp in Frage zu kommen, müssen Unternehmen bestimmte Anforderungen erfüllen. Sie dürfen beispielsweise nicht mehr als 100 Gesellschafter/innen haben und müssen als inländische Körperschaft organisiert sein. Die Struktur der S corp ist eine beliebte Wahl für Unternehmen, die den Haftungsschutz einer Corporation genießen möchten, es aber gleichzeitig vorziehen, wie bei einer Partnerschaft oder einem Einzelunternehmen besteuert zu werden.

Was ist der Unterschied zwischen einer S corp und einer LLC?

Zwar bieten sowohl S corporations als auch LLCs ihren Eigentümer/innen eine Haftungsbeschränkung und flexible Besteuerungs- und Geschäftsführungsstrukturen, doch sie unterscheiden sich in wesentlichen Punkten voneinander. Letztendlich hängt die Entscheidung zwischen S corporation und LLCs von den individuellen Anforderungen und Zielen der Geschäftsinhaber/innen ab. Es folgt eine Übersicht über die Hauptunterschiede zwischen diesen beiden Optionen:

• Besteuerung
  Der größte Unterschied zwischen S corporations und LLCs besteht in ihrer Besteuerung. S corporations werden als „Pass-through Entities“ besteuert. Das heißt, dass die Besteuerung der Gewinne und Verluste über die persönlichen Steuererklärungen der Gesellschafterinnen und Gesellschafter erfolgt. Bei LLCs hingegen kann alternativ auch die Besteuerung als Gesellschaft gewählt werden.

• Eigentum
  Für S corporations gelten Einschränkungen dahingehend, wer Gesellschafter/in sein kann und wie viele Gesellschafter/innen es insgesamt geben darf (maximal 100, von denen alle entweder US-Bürger/innen oder in den USA wohnhaft sein müssen). Für LLCs gelten keinerlei solche Einschränkungen. Darüber hinaus können S corporations nur eine Klasse von Aktien ausgeben, während bei LLcs unterschiedliche Klassen von Eigentumsanteilen möglich sind.

• Management
  LLCs bieten eine größere Flexibilität in puncto Geschäftsführungsstruktur, denn sie können entweder durch die Eigentümer/innen („member managed“) oder eine/n eigens bestimmte/n Manager/in („manager managed“) geführt werden. S corporations müssen einen Vorstand und Geschäftsführer haben.

• Formalitäten
  S corporations haben im Allgemeinen mit mehr Formalitäten und Berichtsanforderungen zu tun als LLCs. So müssen sie etwa regelmäßige Hauptversammlungen abhalten und Unternehmensaufzeichnungen führen.

Kann eine LLC eine S corp sein?

Ja, eine LLC kann sich dazu entscheiden, als S corp besteuert zu werden. In diesem Falle profitiert sie wie S corps von der erwähnten Pass-through-Besteuerung, behält aber die Flexibilität und Haftungsbeschränkung einer LLC bei. Um sich für die Besteuerung als S corp zu qualifizieren, muss die LLC bestimmte Anforderungen erfüllen. Unter anderem darf sie nicht mehr als 100 Gesellschafter/innen haben und alle Gesellschafter/innen müssen US-Bürgerinnen oder -Bürger sein oder über einen Wohnsitz in den USA verfügen.

Zwar kann sich eine LLC für die Besteuerung als S corp entscheiden, dem Gesetz nach ist sie dann allerdings nach wie vor eine LLC, für die alle entsprechenden Anforderungen und Vorschriften gelten, die der Bundesstaat, indem sie ihren Sitz hat, vorschreibt. Unternehmen, die sich für die Besteuerung als S corp entscheiden, müssen nicht nur die für LLCs geltenden Anforderungen erfüllen – für sie gelten unter Umständen weitere Vorschriften, die für S corps relevant sind. Das kann ziemlich kompliziert werden, weshalb es sich empfiehlt, eine Steueranwältin/einen Steueranwalt sowie eine/n Buchhalter/in hinzuzuziehen. Diese werden ihnen dabei helfen, sich für die geeignete Form der Besteuerung zu entscheiden und allen damit verbundenen Anforderungen gerecht zu werden.

Kann eine S corp Eigentümerin einer LLC sein?

Ja, eine S corp kann Anteile an anderen Gesellschaften oder Beteiligungen an anderen Unternehmensarten halten, einschließlich LLCs. Ist eine S corp Eigentümerin einer LLC, wird die LLC als separate juristische Person angesehen, und die Beteiligung der S corp an der LLC wird als Vermögenswert der S corp behandelt. Die S corp gibt ihre Beteiligung an der LLC in ihrer Steuererklärung an. Jegliche Einnahmen und Verluste der LLC werden der S corp zugerechnet und in deren Steuererklärung erfasst.

In diesem Szenario wird die S corp als Mutter- oder Holdinggesellschaft der LLC angesehen. Die LLC wird entsprechend als deren (hundertprozentige) Tochtergesellschaft eingestuft. Die S corp hat in diesem Fall Entscheidungsgewalt und kann im Namen der LLC handeln. Außerdem liegt bei ihr die Verantwortung für Verbindlichkeiten oder Schulden, die von der LLC eingegangen werden.

Worin bestehen die Vor- und Nachteile von LLCs und S corps?

Sowohl LLCs als auch S corporations bieten Vorteile und Nachteile, je nach den individuellen Anforderungen des Unternehmens. Es folgen einige Beispiele dazu, was möglicherweise für und was gegen die jeweilige Struktur spricht:

Vorteile einer LLC

• Flexibilität
  Eine LLC bietet Flexibilität in puncto Eigentum, Verwaltungsstruktur und Steuerstatus. Es kann eine/n oder mehrere Eigentümer/innen geben, sie kann von den Eigentümer/innen oder einer Managerin oder einem Manager geführt werden und für die Zwecke der Besteuerung kann sie den Status als Pass-through entity oder als Corporation annehmen.

• Beschränkte Haftung
  Wie eine S corp bietet eine LLC ihren Eigentümer/innen Haftungsbeschränkung, was bedeutet, dass deren Privatvermögen generell nicht auf dem Spiel steht, wenn sich das Unternehmen verschuldet.

• Weniger Formalitäten
  LLCs haben in der Regel mit weniger Formalitäten und Berichtsanforderungen zu tun als S corps. Das macht ihre Verwaltung teils leichter und kostengünstiger.

Nachteile einer LLC

• Steuer für Selbstständige
  LLC-Eigentümer/innen zahlen Steuern für Selbstständige auf alle Gewinne. Diese Steuern können höher sein als die Abgaben, die Gesellschafter/innen von S corps entrichten müssen.

• Begrenzte Lebensdauer
  In manchen Bundesstaaten ist die Lebensdauer von LLCs begrenzt: Sie müssen unter Umständen nach einem bestimmten Zeitraum oder Ereignis aufgelöst werden, etwa im Falle des Ablebens einer/eines der Eigentümer/innen.

• Begrenzter Zugang zu Kapital
  Im Vergleich zu S corps haben LLCs weniger Möglichkeiten zur Kapitalbeschaffung, etwa durch die Ausgabe von Aktien oder das Gewinnen von Investor/innen.

Vorteile einer S corp

• Pass-through-Besteuerung
  S corps werden als Pass-through entities besteuert. Das heißt, dass ihre Besteuerung der Gewinne und Verluste über die persönlichen Steuererklärungen der Gesellschafter/innen erfolgt. Dies führt potenziell zu einem insgesamt niedrigeren Steueraufwand.

• Steuer für Selbstständige
  Eigentümer/innen von S corps können die Steuer für Selbstständige entgehen, indem sie sich selbst ein Gehalt auszahlen und zusätzliche Gewinne als Ausschüttungen bewerten, die nicht der Steuer für Selbstständige unterliegen.

• Einschränkungen bei den Gesellschafter/innen
  Für S corps gelten Einschränkungen dahingehend, wer Gesellschafter/in sein kann und wie viele Gesellschafter/innen es geben darf. Das kann diese Struktur für kleinere Unternehmen, die ihre Zahl von Eigentümer/innen ohnehin niedrig halten möchten, attraktiver machen.

Nachteile einer S corp

• Mehr Formalitäten
  S corps müssen regelmäßige Hauptversammlungen abhalten, ausführliche Aufzeichnungen pflegen und andere Formalitäten erledigen, um ihren Status beizubehalten.

• Optionen für die Haftungsbeschränkung
  S corps können mehr als 100 Gesellschafter/innen haben, bei denen es sich um natürliche Personen oder bestimmte Formen von Trusts handeln muss.

• Anspruchsvoraussetzungen
  S corps müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllen. Beispielsweise muss ihre Eigentümerin bzw. ihr Eigentümer die US-Staatsbürgerschaft oder zumindest ihren/seinen Wohnsitz in den USA haben.

So entscheiden Sie sich zwischen einer LLC und einer S corp

Denken Sie darüber nach, welche individuellen Anforderungen Sie an Eigentumsstruktur, die Unternehmensführung, Besteuerung, Haftungsschutz und Geschäftsziele stellen. Betrachten Sie das große Ganze: den langfristig angestrebten Kurs und welche Aspekte der beiden Strukturen Ihnen als Eigentümer/in am wichtigsten erscheinen. In die Entscheidung fließen sowohl rationale als auch subjektive Überlegungen mit ein, was sie besonders schwierig machen kann.

Diesen Schritten sollten Sie folgen, wenn Sie sich zwischen einer LLC und einer S corporation entscheiden:

• Bewerten Sie Ihre geschäftlichen Anforderungen
  Denken Sie darüber nach, welche Art von Unternehmen Sie führen, wie viele Eigentümer/innen oder Gesellschafter/innen es gibt, in welcher Branche Sie tätig sind und wie Ihre langfristigen Ziele für das Geschäft aussehen.

• Machen Sie sich mit den steuerlichen Aspekten vertraut
  Vergleichen Sie die steuerlichen Vorteile und Nachteile der beiden Strukturen, darunter die Pass-through-Besteuerung für LLCs und S corps, Steuern für Selbstständige bei LLCs und die Chance auf Steuereinsparungen bei S Corps. Beide Optionen sind sowohl mit Vor- als auch mit Nachteilen verbunden. Es hängt also von den konkreten Gegebenheiten Ihres Unternehmens ab, welche der beiden die richtige für Sie ist.

• Betrachten Sie den Haftungsschutz
  LLCs und S corps bieten ihren Eigentümer/innen eine Haftungsbeschränkung. Allerdings sind LLCs unter Umständen flexibler, wenn es um den Schutz des Privatvermögens geht, besonders dann, wenn das Eigentum in den Händen mehrerer Personen liegt.

• Vergleichen Sie die Geschäftsführungsstrukturen
  Überlegen Sie, welchen Grad an Kontrolle und Flexibilität Sie brauchen, z. B., ob Sie aktiv an der Geschäftsführung beteiligt sein möchten oder diese lieber an eine/n eigens dafür bestimmte/n Manager/in delegieren.

• Machen Sie sich mit den Compliance-Anforderungen vertraut
  Sowohl für LLCs als auch S corps gelten bestimmte Anforderungen, die es zu erfüllen gilt. Dazu gehören Meldepflichten, regelmäßige Hauptversammlungen und das Pflegen korrekter Aufzeichnungen. Berücksichtigen Sie den Aufwand, der mit der Einhaltung all dieser Vorgaben einhergeht.

• Holen Sie sich professionellen Rat
  Auch wenn Sie glauben, dass Sie schon ganz genau wissen, welche Struktur die beste für Ihr Unternehmen ist, kann es nicht schaden, zusätzlich Rücksprache mit einer Expertin/einem Experten zu halten. Ziehen Sie den Rat einer Anwältin/eines Anwalts oder einer Fachkraft für Buchhaltung hinzu, um mehr über die rechtlichen und steuerlichen Implikationen der beiden Strukturen zu erfahren und so eine fundiertere Entscheidung auf Grundlage Ihrer individuellen geschäftlichen Anforderungen treffen zu können.

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